财务会计设置会计科目的目的最全版Word文档下载推荐.docx
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3、科目设置关健点：
★币种分明，准确无误
★真实反映货币现值
4、设置要求：
■外币资金实行双币核算，且在期末实行调汇
■不同账户独立设置明细科目
5、具体涉及科目：
■现金
■银行存款
■其他货币资金
6、货币资金科目和其他经济活动的联动关系
☆企业的每壹项活动都是以货币资金为中心
☆企业的运营运作过程也是货币资金流动的过程
表1－A
货币资金
会计科目
对应活动的会计科目
筹资活动
运营活动
投资活动
涉及收入
涉及支出
现金
银行存款
其他货币资金
短期借款
财务费用
预收账款
预付账款
投资收益
短期投资
长期借款
应收账款
应付账款
长期股权投资
实收资本
应收票据
应付票据
长期债权投资
资本公积
其他应收款
其他应付款
应付股利
应收补贴款
待摊费用
主营业务收入
存货类科目
其他业务收入
长期资产科目
应交税金
应付工资
应付福利费
营业费用
管理费用
表1－1
涉及科目
科目设置要求
科目
代码
名称
性质
方向
外币
核算
期末
调汇
项目
部门
职员
客户
往来
供应
商往来
数量
金额
1001
资产
借
100101
人民币
100102
美元
√
1002
100201
人民币户
10020101
基本户—
10020102
壹般户—
10020103
纳税户—
100202
外币户
10020201
美元户－
10020202
欧元户－
1009
100901
外埠存款
B、活动始点——筹资活动
股本管理目标：
★掌握股东组成和比例分配
★掌握资本到位情况和到位时间，提前做好预算计划
★掌握股东和资本的变化情况
债务管理目标：
★及时筹措资金，掌握资金的用途
★准确计算、支付筹资成本
★有计划的为归仍债务资金做好准备
★按时办理债务归仍工作或续借工作
★做好股东协议保管和及时更新工作
★做好验资报告管理工作（保管且于备查簿登记资金到位时间和到位金额情况）
★做好借款合同的保管工作，且于备查簿登记每笔借款的债权人名称，借款时间，计息利率，月度付息金额，归仍本金时间和金额）
★每月付息时应对利息单据金额进行复核计算
★债务归仍前做好预算准备工作
★股权持有人、债权人明晰
★筹资币种分明，真实反映股东持有股权金额，真实反映偿债义务金额
■外币股权、债务借款实行双币核算，债务借款期末作调汇
■股东、债权人独立设置明细科目
■涉及专有资金借款应设项目核算
5、具体涉及科目
■短期借款
■长期借款
■应付股利
■实收资本
■资本公积
■财务费用（利息支出）
表1－2
2101
负债
贷
210101
壹般借款
21010101
A债权人（人民币）
21010102
B债权人（外币）
210102
专门借款
21010201
C债权人（人民币）
21010202
D债权人（外币）
2301
230101
23010101
E债权人（人民币）
23010102
F债权人（外币）
230102
23010201
G债权人（人民币）
23010202
H债权人（外币）
2161
216101
A股东
216102
B股东
3101
权益
310101
A股东（人民币）
310102
B股东（外币）
3111
311101
资本溢价
31110101
31110102
311102
其他资本公积
5503
损益
550301
手续费用
550302
利息支出
550303
利息收入
550304
汇兑损益
C、主要活动——运营活动
运营活动构成：
C1：
采购活动
C2：
生产加工活动
C3：
销售活动
C4：
由采购活动、生产加工活动、销售活动派生而成的应税行为
C5：
由运营活动产生的资本的积累
C6：
由运营活动产生的其他相关非业务活动
▼C1——采购活动
★入库实物、支付货款金额和采购合同相壹致
★付款情况和合同付款条件相壹致
★账实相符
★采购部门归档管理采购合同，且向财务部门提供采购合同目录清单，以配合合同备查工作
★每壹笔采购入库单及付款申请单均应备注合同号码
★支付采购预付款时，付款申请单备注合同号码外仍应提供合同原件，由财务部确认付款和合同中的付款条件是否相符
★支付应付账款时，付款申请单备注合同号码外，以采购发票和入库单为附件，且提供采购合
同原件，由财务部确认付款总金额和合同金额是否相壹致，付款时间是否相符。
★月末对库存存货组织盘点工作，且和账面余额相核对
★实物分类清晰、核算正确
★供应商往来账目清楚准确
★真实反映实物价值，往来款项义务金额
■固定资产分种类设置明细科目，涉及外币的，应以双币核算且不做期末调汇，如使用专门借款购买或用于专门某壹项目工程的应做项目核算，有需要的企业仍可做部门核算。
同时累计折旧科目也应做相同的设置，但不建议做外币核算。
■存货类科目应以数量金额核算，为了表明存货存放的地点建议做部门核算（以仓库为部门），如专门用于某项目工程的应做项目核算
■供应商往来应以供应商往来核算，涉及外币的应以双币核算且做期末调汇
■为了提高分摊成本的准确性，制造费用应以部门核算
5、涉及科目：
3．1和存货相关的科目
■在途物资■原材料■工程物资■低值易耗品■库存商品（直接外购）
3.2和长期资产相关的科目
■固定资产——累计折旧■在建工程■固定资产清理■无形资产■长期待摊费用
3.3涉及供应商往来的科目
■应付票据
■预付账款
■应付账款
■预提费用
■待摊费用
■长期应付款
表1－3
1132
113201
113202
1201
在途物资
1211
原材料
121101
A产品
12110101
X材料
12110102
Y材料
121102
B产品
12110201
Z材料
1221
工程物资
122101
I材料
1231
低值易耗品
1243
库存商品
124301
内销商品
124302
外销商品
1301
1501
固定资产
150101
电子设备
150102
机器设备
150103
房屋建筑
1502
累计折旧
150201
150202
150203
1603
在建工程
1701
固定资产清理
1801
无形资产
1901
长期待摊费用
190101
开办费
190102
装修费
2111
211101
银行承兑汇票
211102
商业承兑汇票
2121
212101
212102
2191
预提费用
2321
长期应付款
▼C2——生产加工活动
★随时掌握材料、产品的库存真实情况★准确核算生产成本
★按时、按量、保质完成生产任务★材料用量的有效控制和利用
★所有实物流转均要附入库单、出库单★做好收、发、存登记工作
★严格按照生产计划领用材料★月末做好盘点工作，且把盘点结果和账面核对
★方便实现成本归集★能够反映真实的生产成本
4、科目设置要求：
■为了方便实现成本归集在相应的产品或项目中，应以项目核算和部门核算
■委托加工物资■生产成本■制造费用
■库存商品（生产加工完成入库）具体设置参见表1－3
表1－4
1251
委托加工物资
4101
生产成本
成本
410101
直接成本
41010101
原料及主要材料
41010102
直接人工
41010103
制造费用
410102
辅助成本
4105
410501
间接人工
41050101
工资
41050102
福利
41050103
社保
4105010301
养老保险
4105010302
医疗保险
4105010303
失业保险
4105010304
工伤保险
4105010305
公积金
41050104
综合保险
410502
物料消耗
410503
折旧
410504
燃料动力
410505
租赁费
410506
办公费
410507
修理费
410508
加工费
▼C3——销售活动
★及时掌握各产品、项目销售收入实现情况
★定期分析各产品、项目为企业带来收益情况
★定期分析各业务专员销售业绩和应收账款回收情况
★应收账款催收工作及时开展
★掌握应收账款的余额、催收情况、账龄情况
★应收账款的回收是否按照销售合同付款条件收取
★每月向管理层报送月度比较会计报表、年末报送年度比较会计报表
★每月向管理层汇报各类产品的毛利润及毛利率的变动情况
★每月向管理层汇报各业务专员销售业绩及应收账款回收工作，且提供月度比较分析报表
★销售实现后，由业务员提供销售合同原件且向财务部申请开具销售发票，经财务确认后及时开具销售发票，业务员进行后期应收账款跟催工作
★财务对开具的发票及回收的应收账款及时入账
★每月末由财务部出具应收账款账龄及余额情况，根据销售合同付款条件，由业务部门进
行应收账款催收工作。
★收入分类清晰，便于分析管理
★真实反映赊销款项收款对象及可兑现价值
■收入应按类别分别设置明细科目，涉及外币业务应设置双币核算，但在期末不涉及调汇
■应收账款应设置客户往来，涉及外币业务应设置双币核算，且在期末进行外汇调汇
■成本结算科目设置应和收入科目设置相统壹
■费用科目应设置部门核算以便管理分析
5、涉及科目
■预收账款
■应收票据
■应收账款
■主营业务收入
■其他业务收入
■主营业务成本
■其他业务支出
■营业费用
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