中级会计实务测试题含答案7580Word下载.docx
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6、A股份有限公司，以生产经营过程中使用的设备交换B股份有限公司的产品作为生产用材料。
A股份有限公司的设备是接受捐赠取得的，账务原值为224000元，估计使用10年，估计净残值为4000元。
采用年数总和法计提折旧，（税法规定采用直线法计提折旧，税法折旧与会计折旧的差异作为时间性差异处理），A公司对所得税核算采用债务法，所得税率为33%，A股份有限公司进行此项交易时，该设备已使用5年。
B股份有限公司产品生产成本40000元，产品公允价值与产品计税价相同，都为50000元，增值税税率17%，设备的公允价值为75000元，B公司换人设备支付补价16500元，设备不需要安装，假设不考虑其他相关税费。
要求：
分别作出两公司的会计处理。
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
8、下列关于投资项目现金流的说法，正确的是（）。
A．项目的现金流量是以权责发生制的会计原则计量的
B．营业期的现金流入是指每期的营业收入
C．营业期的现金流出是指所得税
D．营业期成本包括无形资产的摊销额
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
11、下列各项中，属于会计报表附注至少应当包括的有（）。
A．企业的基本情况
B．财务会计报告的编制基础
C．资产负债表日后事项
D．遵循《企业会计准则》的声明
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
13、1.（本小题6分）甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式计量投资性房地产。
（1）20X6年1月1日，甲公司以20000万元购买一栋公寓，其总面积为1万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的使用年限是50年，预计净残值为0。
甲公司计划将该公寓对外出租。
（2）20X6年，甲公司租金收入总额500万元，发生费用支出（不含折旧）100万元。
后来，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20%，取得收入4200万元。
于20X6年12月31日办理了过户手续。
年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。
其他资料：
甲公司所发生的收入、支出均以银行存款结算;
根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年，采用年限平均法计提折旧，甲公司所得税税率为25%。
100万元的支出计入应纳税所得额，税法从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。
不考虑所得税以外的其他税费;
编制甲公司20X6年1月1日、12月31日与投资性房地产购买、公允价值变动，出租、出售相关的会计分录。
14、
（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：
1.20×
7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：
毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。
2.20×
7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
20×
7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3.20×
7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。
4.20×
7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括：
（）.
A.A
B.B
C.C
D.D
15、东风股份有限公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
公司2004年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12月4日，与A公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：
A公司有偿使用东风公司的专利技术，作为使用费，A公司一次性支付东风公司20万元，使用期限3年，东风公司提供专利技术的有关资料，但不提供后续服务。
12月5日东风公司收到A公司交来的专利技术使用费20万元，已交存银行。
（2）12月21日，收到税务局先征后返的增值税5万元存入银行。
（3）12月28日，收到国家转来的用于技术开发的拨款30万元．已交存银行。
（4）12月31日，对公司财产进行清查盘点，发现固定资产盘亏10万元，原材料盘亏2万元，经查明原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失已经批准。
技术转让费在2004年的会计报表中能否确认为20万元为什么
16、根据下列经济业务编制有关的会计分录：
（1）2009年5月，甲企业将出租在外的厂房收回，6月1日开始用于本企业生产商品。
该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2009年5月31日，账面价值为5000万元，其中，原价6500万元，累计已提折旧1500万元。
（2）A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。
2009年8月10日，A企业与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为2009年9月15日。
2009年9月15日，这栋办公楼的账面余额为5000万元，已计提折旧100万元，假设转换后采用成本模式计量。
（3）丙企业是从事房地产开发业务的企业，2009年5月10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2009年6月15日。
2009年6月15日，该写字楼的账面余额为5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。
（4）2009年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2009年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500．万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140万元。
（5）2008年8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。
2007年11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。
2007年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2009年1月1日，租赁期限为3年。
该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。
假设2009年1月1日该办公楼的公允价值为4500万元，原价为8000万元，已提折旧4000万元。
（6）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。
租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000万元，乙公司已用银行存款付清。
出售时，该栋写字楼的成本为8000万元，已计提折旧500万元。
（7）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。
租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为7000万元，乙公司已用银行存款付清。
出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。
17、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。
该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账
B．2月5日临时股东大会决议购买乙公司5l%的股权并于3月28日执行完毕
C．3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元
D．3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额l400万元
E．于2006年12月份售出的商品发生销售折让
18、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
19、下列会计处理符合权责发生制的有（）。
A．企业2月份签了一份当年7月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2月份的收入
B．对固定资产计提折旧
C．年末，企业将全年的电费一次性计入12月份的费用
D．长期待摊费用的会计处理
20、A公司2009年3月20日外购一幢建筑物。
该建筑物的买价（含税）为800万元，预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。
该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。
2009年应收取的租金为75万元。
该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2009年12月31．日，该建筑物的公允价值为830万元。
不考虑其他因素，则该项投资性房地产对2009年度损益的影响金额为（）万元。
A．105
B．56
C．21
D．75
21、下列有关房地产开发项目合同的叙述，错误的是（）。
A．合同的内容由合同双方当事人确定
B．合同的类型不同，包含的基本内容也不同
C．合同中应包括合同的当事人、标的、价款或酬金等
D．违约责任和解决争执的方法也应该包括在合同内
22、某企业2009年委托施工企业修建物资仓库，8月中旬办理验收手续，工程结算支出100万元，并按此价值计入固定资产核算，已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为30%。
该企业新建仓库2009年度应缴纳房产税（）元。
A．8400
B．3500
C．5600
D．2800
23、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。
A．3000
B．2600
C．1720
D．2200
24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
25、某上市公司2009年度的财务报告于2010年4月30日批准报出，2010年4月29日，该公司发现了2008年度的一项重大会计差错，该公司正确的做法是（）。
A．调整2010年度会计报表的年初数和上年数
B．调整2010年度会计报表的年末数和本年数
C．调整2009年度会计报表的年末数和本年数
D．调整2009年度会计报表的年初数和上年数
26、一般来说，房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。
以下程序排列正确的是（）。
①规划设计与方案报批；
②投资机会找寻：
③可行性研究；
④获取土地使用权证；
⑤投资机会筛选；
⑥施工建设与竣工验收；
⑦市场营销和物业管理；
⑧签署合作协议
A．②⑤④③①⑥⑧⑦
B．②⑤③④①⑧⑥⑦
C．②④⑤③①⑧⑥⑦
D．②③⑤④①⑧⑥⑦
27、设备投资支出的具体内容包括（）。
A．各种房屋和建筑物支出
B．开展投资机会研究
C．需要安装设备
D．器具的实际成本
E．生产准备的不够固定资产标准的工具的实际成本
28、在VaR的计算方法中，属于局部估值法的是______。
A．历史模拟法
B．全局估值法
C．蒙特卡罗模拟法
D．德尔塔-正态分布法
29、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下：
（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。
2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。
（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。
根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。
对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是（）。
A．维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B．维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C．维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D．维修保养期间应当计提折旧
30、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。
则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为（）。
A．2008年1月1日至2008年4月30日
B．2008年1月1日至2008年4月15日
C．2008年1月1日至2008年4月20日
D．2008年1月1日至2008年4月21日
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1-答案：
A,B,D,E
[解析]计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
C项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。
2-答案：
B
[解析]投资性房地产采用成本模式计量的期末应考虑计提减值损失；
公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算；
而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。
3-答案：
预计净残值是指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。
4-答案：
A,B,C
[解析]本题考核的是项目投资经营期末阶段现金流量的估算。
原始投资通常发生在建设期，终结点的现金流量等于终结点那年的经营净现金流量与该期回收额之和。
5-答案：
[解析]发生现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；
属于无法查明原因的，计入管理费用，而不应确认为营业外支出。
6-答案：
A股份有限公司的会计处理。
暂无解析
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
[解析]项目的现金流是按照收付实现制即现金制会计原则计量的；
营业期每期的现金流出是付现成本与所得税之和；
营业成本中，不需要支付现金的成本如固定资产折旧和无形资产摊销等，不属于现金流出。
9-答案：
10-答案：
11-答案：
A,B,C,D
[精析]会计报表附注至少应当包括的内容有企业的基本情况、财务会计报告的编制基础、资产负债表日后事项、遵循《企业会计准则》的声明等。
12-答案：
13-答案：
6年1月1日购入分录为：
借：
投资性房地产――成本20000 贷：
银行存款2000020×
6年12月31日，出租公寓的分录为：
银行存款500 贷：
其他业务收入500借：
其他业务成本100 贷：
银行存款100借：
银行存款4200 贷：
其他业务收入4200借：
其他业务成本4000 贷：
投资性房地产――成本4000借：
投资性房地产――公允价值变动800 贷：
公允价值变动损益800
14-答案：
A,B,D
15-答案：
可以确认技术转让收入20万元。
因为此项收入为特许权费收入，对于特许权费收入来说，当提供设备或其他有形资产的部分时，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；
提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。
16-答案：
（1）借：
固定资产65000000
17-答案：
A,C,E
[解析]上述各项均发生在资产负债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会计差错，是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。
选项BD属于非调整事项。
18-答案：
C
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；
选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；
选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；
选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
19-答案：
[考点]权责发生制
20-答案：
A
21-答案：
[解析]本题考查房地产开发项目合同的内容。
合同的类型不同，其内容和繁简程度不同，但所包含的基本内容是相同的。
22-答案：
D
[解析]这是纳税义务发生时间与税额计算结合的主观化的客观题。
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税，该企业应计算从9月至12月共4个月的房产税。
该企业新建仓库应缴纳房产税=100×
（1-30%）×
1.2%×
4/12×
10000=2800（元）。
23-答案：
[解析]对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10×
4=1200（万元）发生的后续支出=1000万元被更换部件的账面价值=800/10×
6=480（万元）对该项固定资产进行更换后的原价=1200+1000-480=1720（万元）
24-答案：
[解析]选项AB不需要进行会计处理；
选项D计入资本公积；
选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
25-答案：
[解析]资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整报告年度的年初数和上年数。
26-答案：
27-答案：
C,D,E
28-答案：
[解析]VaR的主要计算方法有两种：
局部估值法和完全估值法。
本题是对局部估值法的考查。
29-答案：
[解析]流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益：
30-答案：
[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
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