注会税法第三章练习及答案Word文档格式.docx

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10、四川省某汽车制造公司生产销售达到低污染排放值的小汽车1500辆，每辆单价9.8万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为9%，则该公司应纳消费税（）。

A.1176万元B.703.59万元C.791.54万元D.1130.77万元

11、消费税纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据（）核定。

A.与税务机关距离的远近B.应纳税额的大小C.纳税人的申请D.上级税务机关的要求

12、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

13、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

二、多项选择题

1、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法正确的有（）。

B.目前只对烟和酒采用复合征收方法

2、在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的（）在境内。

A.起运地B.所在地C.实质加工地D.到达地

3、下列各项中，应当征收消费税的有（　）。

A.化妆品生产企业赠送给客户的香水

B.将自产的汽车轮胎用于连续生产汽车

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

4、下列关于消费税的说法中，表述错误的有（）

A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税

B.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一律在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税

C.从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

5、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（）。

A.每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%

B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨

C.甲类卷烟税率为56％

D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税

6、某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（）。

A.手续费

B.返还利润

C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费

D.违约金

7、下列消费税的计税依据规定正确的有（）。

A.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

B.纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

C.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。

没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

D.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。

8、下列属于复合计征消费税的货物是（　）。

A.烟丝

B.卷烟

C.啤酒

D.粮食白酒

9、列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的

B.商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒

C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D.某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后直接销售的

10、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

11、某汽车制造厂2010年1月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车（消费税税率为8%）100辆，当月售出90辆，2辆作为赠送某单位，每辆不含税价格为12万元，本月购进可抵扣进项税78万元，下列处理方法正确的有（　）。

A.应纳消费税61.824万元

B.应纳消费税60.48万元

C.应纳增值税109.68万元

D.应纳增值税105.60万元

12、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为5月份

13、纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）。

A.用于直接销售

B.用于抵偿债务

C.用于对外投资或无偿赠送他人

D.用于职工福利品发放

三、计算题

1、某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金10万元、运输装卸费10万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；

将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤150元。

（说明：

药酒的消费税税率为10％，白酒的消费税税率为20％加0.5元／500克）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

（2）计算乙企业已代收代缴消费税。

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

四、综合题

1、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：

（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；

同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元；

（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。

（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。

（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。

由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额已在同一张发票上的“金额”栏分别注明。

（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。

实际取得货款价税合计23.4万元。

（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。

月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。

（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了40%的货款，余款在下月支付；

因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。

按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；

（2）本月商场发生的增值税销项税；

（3）本月商场应缴纳的增值税；

（4）本月商场应缴纳的消费税。

答案部分

1、

【正确答案】：

【答案解析】：

消费税实行比例税率和定额税率，因此选项B的说法是不正确的。

【该题针对“消费税基本原理”知识点进行考核】

【答疑编号】

2、

该月该企业消费税的应纳税额＝19.8÷

（1＋17%）×

5%×

1500＝1269.23（万元）。

【该题针对“从价计征”知识点进行考核】

3、

组成计税价格=[17×

（1+10%）+1000×

2×

0.5÷

10000]÷

（1-20%）=23.5（万元），计税额=23.5×

20%+1000×

10000=4.7+0.1=4.8（万元）。

【该题针对“复合计税”知识点进行考核】

4、

卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；

实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。

不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。

核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售的不含税单价＝14000÷

1.17＝11965.81元＞11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。

该批卷烟的消费税＝200×

150+200×

11965.81×

56％＝.72（元）

【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】

5、

啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

6、

（1）关税完税价格＝200×

4.5＝900（万元）

（2）应纳关税＝900×

50％＝450（万元）

（3）应纳消费税＝[（900＋450）÷

（1－5％）]×

5％＝71.05（万元）

【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

7、

外购已税珠宝玉石生产贵重首饰（不包括金银首饰）及珠宝玉石，可以抵扣领用部分已纳消费税。

应纳消费税＝4000×

10％－1100×

10％×

70％＝323万元

【该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核】

8、

关税完税价格＝400×

3000＝元＝120（万元）

应纳关税＝120×

15％＝18（万元）

应纳消费税＝400×

240/10000＝9.6（万元）

应纳增值税=（120+18+9.6）×

17%=25.09（万元）

9、

（1）关税完税价格＝150×

6＝900万元

50％＝450万元

（3）应纳消费税＝〔（900＋450）÷

（1－5％）〕×

10、

该月该企业消费税的应纳税额＝9.8÷

9%×

1500×

（1－30%）＝791.54（万元）。

【该题针对“税额减征”知识点进行考核】

11、

按照消费税条例的规定，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据应纳税额大小核定。

【该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核】

12、

（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

（三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。