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短期借款
700000
应付票据
500000
应付账款
520000
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
712500
应付利息
33000
其他应付款
657000
长期借款
实收资本
8000000
资本公积
盈余公积
480000
本年利润
5300000
利润分配
150500
合计
18620500
2．月初各明细账户余额如下：
原材料——甲材料，期初结存30000公斤，@100元，金额为3000000元。
原材料——乙材料，期初结存50000公斤，@30元，金额为1500000元。
——丙材料期初结存3000公斤，@50元，金额为150000元。
生产成本——A产品，期初余额30000元
——B产品，期初余额70000元
库存商品——A产品，期初库存1500件，单位成本1000元，总成本计1500000元。
库存商品——B产品，期初库存1000件，单位成本700元，总成本计700000元。
应收票据——华新公司2300000元
应收账款——华光公司980000元
预付账款——华鹏公司100000元
——预付车间修理费20000元
应付票据——友达公司500000元
应付账款——大明公司380000元
——应付广告费140000元
应交税费——应交增值税（借方）790500元
——应交所得税78000元
其他应付款——应付电费273000元
——应付水费384000元
实收资本——华发公司8000000元
3．大华工厂发生下列各项经济业务：
（1）3日，收到华光公司还来货款880000元，存入银行。
借：
银行存款880000
贷：
应收账款——华光公司880000
（2）3日，仓库发出甲材料11000公斤，其中，A产品耗用2400公斤，B产品耗用7400公斤，车间一般耗用1200公斤，发出乙材料20000公斤，全部用于A产品生产。
（发出材料计价方法采用先进先出法）
借：
生产成本——A产品840000
——B产品740000
制造费用120000
贷：
原材料——甲材料1100000
——乙材料600000
（3）4日，向华鹏公司购进甲材料2000公斤，@98元，价款总计196000元，购进乙材料20000公斤，@28元，价款总计560000元，增值税额率17%，上月已预付100000元，其余款项全部用银行存款支付。
在途物资——甲材料196000
——乙材料560000
应交税费——应交增值税（进项税额）128520
预付账款——华鹏公司100000
银行存款784520
（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。
材料运杂费的分配率=44000/（2000+20000）=2（元/公斤）
甲材料应负担的运费=2000×
1=4000（元）
乙材料应负担的运费=20000×
1=40000（元）
在途物资——甲材料4000
——乙材料40000
库存现金44000
（5）5日，开出转账支票78000元，交纳所得税。
应交税费——所得税78000
银行存款78000
（6）6日，开出转账支票657000元，交纳上月电费273000元，水费384000元。
其他应付款——应付电费273000
——应付水费384000
银行存款657000
（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2500000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占大华公司的股份为20%。
实收资本的金额＝（8000000÷
80％）×
202000000
资本公积的金额＝2500000－2000000＝500000
银行存款2500000
实收资本——东方公司2000000
资本公积500000
（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。
原材料——甲材料200000
在途物资——甲材料200000（参考3和4题）
——乙材料600000
（9）10日，用银行存款归还前欠大明公司货款280000元。
应付账款——大明公司280000
银行存款280000
（10）11日，收到华新公司预购B产品的定金200000元，存入银行存款户。
银行存款200000
预收账款——华新公司200000
（11）12日，向华联公司销售A产品1000件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。
应收账款——华联公司2340000
主营业务收入——A产品2000000
应交税费——增值税（销项税额）340000
（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210000元支付第四季度的产品广告费（已预提140000元）。
销售费用70000
应付账款——应付广告费140000
银行存款210000
（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585000元，发生的包装费20000元、运杂费15000元，上述款项通过银行转账支付。
机器到达后，用银行存款支付安装费50000元，安装完毕交付使用。
固定资产买价＝585000÷
1.17＝500000
在建工程535000
应交税费——增值税（进项税额）85000
银行存款620000
在建工程50000
银行存款50000
固定资产成本＝500000＋20000＋15000＋50000＝585000
固定资产585000
在建工程585000
（14）17日，开出转账支票，以银行存款684000元发放职工工资。
应付职工薪酬684000
银行存款684000
（15）18日，向华新公司销售B产品1000件，单价2000元，计2000000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。
预收账款——华新公司200000（参考10题）
应收票据——华新公司2140000
主营业务收入——B产品2000000
（16）18日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。
固定资产200000
应交税费——增值税（进项税额）34000
应付账款——华美公司234000
（17）19日，以银行存款40000元支付销售产品的运杂费。
销售费用40000
银行存款40000
（18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10000元。
其他应收款——王平10000
库存现金10000
专项借款计入在建工程是否合理？
（19）21日，向银行借入三年期长期借款2000000元，用于支付在建工程款，该工程一年后完工。
该借款的利息每季度支付一次。
在建工程2000000
长期借款2000000
（20）25日，用银行存款购买股票30000股，每股价格为20元（不含手续费）。
交易性金融资产600000
银行存款600000
（21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240000元。
预付账款——预付车间修理费240000
银行存款240000
（22）26日，出售不需用的机器设备一台，原始价值300000元，已提折旧250000元，支付清理费用20000元，出售收入为38000元。
累计折旧250000
固定资产清理50000
固定资产300000
固定资产清理20000
银行存款20000
银行存款38000
固定资产清理38000
营业外支出32000
固定资产清理32000
（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228000元（持有成本200000元）。
银行存款228000
交易性金融资产200000
投资收益28000
（24）27日，出售丙材料3000公斤，每公斤售价50元，计150000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。
银行存款175500
其他业务收入——丙材料150000
应交税费——增值税（销项税额）25500
（25）27日，结转上述销售3000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150000元。
其他业务成本150000
原材料——丙材料150000
（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400000元，拨付希望小学捐赠款。
营业外支出400000
银行存款400000
（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9800元，余款退回现金。
管理费用9800
库存现金200
其他应收款——王平10000（参考18题）
（28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500000元，支付汇票款。
应付票据——友达公司500000
银行存款500000
（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285000元，生产B产品生产工人工资273600元，车间管理人员工资68400元，企业管理人员工资57000元。
生产成本——A产品285000
——B产品273600
制造费用68400
管理费用57000
（30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20000元。
制造费用20000
预付账款——预付车间修理费20000
（31）31日，预提应由本月负担的借款利息19500元，其中：
长期借款的利息15000元，短期借款的利息4500元。
财务费用4500
在建工程15000
应付利息19500
（由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）
（32）31日，计算当月应交纳的消费税170000元，应交纳的城市维护建设税为341640元，应交纳的教育费附加为8990元。
营业税金及附加493630
应交税费——应交消费税170000
——城市维护建设税314640
——教育费附加8990
（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60000元，B产品耗用42800元，车间照明用74200元，行政管理部门照明用87000元。
均未支付。
生产成本——A产品60000
——B产品42800
制造费用74200
管理费用87000
其他应付款——应付电费264000
（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108000元，行政管理部门用260000元。
制造费用108000
管理费用260000
其他应付款——应付水费368000
（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168000元，企业行政管理部门固定资产应提46070元。
制造费用168000
管理费用46070
累计折旧214070
（36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。
（参考29题）
本月应分配的制造费用总额＝120000（2题）＋68400（29题）＋20000（30题）＋74200（33题）＋108000（34题）＋168000（35题）＝558600
制造费用分配率=558600/（285000+273600）=1
A产品应负担的制造费用=285000×
1=285000（元）
B产品应负担的制造费用=273600×
1=273600（元）
制造费用558600
（37）31日，本月生产的A、B产品已全部完工，其中：
A产品完工1500件；
B产品完工2000件；
结转其实际制造成本。
本月完工A产品的生产成本＝30000（期初余额）＋840000（2题）＋285000（29题）＋60000（33题）＋285000（36题）＝1500000
本月完工B产品的生产成本＝70000（期初余额）＋740000（2题）＋273600（29题）＋42800（33题）＋273600（36题）＝1400000
库存商品——A产品1500000
——B产品1400000
生产成本——A产品1500000
——B产品1400000
[计算过程：
A产品单位成本=1500000÷
1500=1000（元）
B产品单位成本=1400000÷
2000=700（元）]
（38）31日，结转已销A产品1000件，B产品1000件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。
主营业务成本——A产品1000000
——B产品700000
库存商品——A产品1000000
（39）31日，收到某厂交来的付款罚金2000元，存入银行。
银行存款2000
营业外收入2000
（40）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。
主营业务收入4000000（参考11题和15题）
其他业务收入150000（参考24题）
营业外收入2000（参考39题）
投资收益28000（参考23题）
本年利润4180000
本年利润3350000
主营业务成本1700000（参考38题）
其他业务成本150000（参考25题）
营业税金及附加493630（参考32题）
营业外支出432000（参考22题和26题）
销售费用110000（参考12题和17题）
财务费用4500（参考31题）
管理费用459870（参考27题、
29题、33题、34题、35题）
（41）31日，本月实现利润830000元，按25%的所得税税率计算本月应缴纳的所得税。
（4180000–3350000）×
25%=830000×
25%=207500（元）
所得税费用207500
应交税费——应交所得税207500
本年利润207500
（42）31日，将本年全年的税后利润结转至“利润分配——未分配利润”账户。
期初余额
（4180000–3350000–207500）+5300000=5922500（元）
本年利润5922500
利润分配——未分配利润5922500
（43）31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积，按税后利润的40%向投资者分配利润。
利润分配——计提盈余公积592250
——应付利润2369000
盈余公积592250
应付利润2369000
[计提盈余公积=5922500×
10％=592250（元）
向投资者分配利润=5922500×
40％=2369000（元）]
（44）31日，年末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。
利润分配——未分配利润2961250
库存现金银行存款
期初余额88000
（27）200
（4）44000
（18）10000
期初余额1170000
（1）880000
（7）2500000
（10）200000
（223/4）38000
（23）228000
（24）175500
（39）2000
（3）784520
（5）78000
（6）657000
（9）280000
（12）210000
（131/3）620000
（132/3）50000
（14）684000
（17）40000
（20）600000
（21）240000
（222/4）20000
（26）400000
（28）500000
本期发生额200
本期发生额54000
本期发生4023500
本期发生5163520
期末余额34200
期末余额29980
交易性金融资产应收票据
期初余额200000
（23）200000
期初余额2000000
（15）2140000
本期发生额600000
本期发生额200000
本期发生2140000
本期发生额0
期末余额600000
期末余额4140000
应收票据——华新公司应收账款
期初余额2000000
期初余额980000
（11）2340000
本期发生2340000
本期发生额880000
期末余额4140000
期末余额2440000
应收账款——华光公司应收账款——华联公司
期初余额0
期末余额100000
期末余额2340000
预付账款预付账款——华鹏公司
期初余额120000
（3）100000
（30）20000
期初余额100000
本期发生额240000
本期发生额120000
本期发生额100000
期末余额240000
期末余额0
预付账款——预付车间修理费其他应收款
期初余额20000
（27）10000
本期发生额20000
本期发生额10000
其他应收款——王平在途物资
（3）756000
（8）800000
本期发生额800000
本期发生额800000
在途物资——甲在途物资——乙
（3）196000
（4）4000
（8）200000
（3）560000
（4）40000
（8）600000
本期发生额600000
原材料原材料——甲材料
期初余额4650000
（2）1700000
（25）150000
期初余额3000000
（2）1100000
本期发生1850000
本期发生1100000
期末余额3600000
期末余额2100000
原材料——乙材料原材料——丙材料
期初余额1500000（8）600000
（2）600000
期初余额150000
本期发生额150000
期末余额1500000
生产成本制造费用
（2）1580000
（29）558600
（33）102800
（36）558600
（37）2900000
（2）120000
（29）68400
（30）
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