税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案Word文档下载推荐.docx

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（4）借：

原材料10000000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700000

应付账款3000000

银行存款8700000

（5）借：

固定资产9000

银行存款9000

固定资产5000

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：

银行存款5850

（6）借：

管理费用——电费6000

制造费用——电费24000

管理费用——水费3000

制造费用——水费27000

应交税费——应交增值税（进项税额）1800

银行存款31800

（7）借：

固定资产250000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

实收资本292500

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

实收资本23400

（8）借：

营业外收入292500

营业外收入23400

（9）借：

制造费用3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

银行存款3510

（10）借：

委托加工物资4000

原材料4000

借：

委托加工物资1500

应交税费——应交增值税（进项税额）255

银行存款1755

委托加工物资193

应交税费——应交增值税（进项税额）7

银行存款200

（11）借：

原材料5850

固定资产20000

银行存款20000

（12）借：

库存商品70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

应付账款81900

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

银行存款300

银行存款81900

2.2

（1）借：

银行存款40950

主营业务收入35000

应交税费——应交增值税（销项税额）5950

销售费用186

应交税费——应交增值税（进项税额）14

库存现金200

银行存款7020

其他业务收入6000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

应收账款11700

主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

（4）确认销售时

长期应收款90000

主营业务收入90000

同时

主营业务成本60000

库存商品60000

收到款项时

长期应收款30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

银行存款46900

主营业务收入40000

其他业务收入85.47

应交税费——应交增值税（销项税额）6814.53

应收账款——光远厂187200

主营业务收入160000

应交税费——应交增值税（销项税额）27200

其他应付款——光远厂300

（7）根据红字增值税专用发票冲销：

根据重开的专用发票入账：

应收账款——光远厂140400

主营业务收入120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

应收账款——光远厂46800

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据

银行存款210600

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600

（10）双方都要作购销处理

原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

库存商品40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（11）借：

在建工程4850

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（12）借：

长期股权投资5850

主营业务收入5000

主营业务成本4000

（13）借：

应付利润5850

（14）借：

应付职工薪酬5850

（15）借：

营业外支出4850

（16）借：

应收账款——光远厂73710

主营业务收入60000

其他业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）10710

2.3

（1）借：

原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

银行存款351000

主营业务成本12750

应交税费——应交增值税（进项税额转出）12750

应交税费——应交增值税（已交税金）800

银行存款800

应交税费——未交增值税800

应交税费——应交增值税（转出多交增指数）800

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200

应交税费——未交增值税800

应交税费——未交增值税700

应交税费——应交增值税（转出多交增指数）700

第3章

3.1单项选择题

（1）D

（2）C（3）B（4）B（5）A

3.2多项选择题

（1）ABC

（2）ABCD（3）AB（4）ABC

3.3判断题

（1）×

不包括代收代缴的消费税

（2）×

材料成本不包括辅助材料成本

（3）×

不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方

消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税

3.1

（1）应纳消费税额=585×

1000÷

（1+17%）×

30%=150000元

（2）应纳消费税额=20×

220=4400元

（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷

（1-30%）×

30%=5571.43元

（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元

当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×

30%=1800元

本月应纳消费税额=6×

150+30000×

30%-1800=8100元

如果是外购的，应纳消费税额也是8100元

（5）消费税组成计税价格=70000×

150×

（1+200%）÷

（1-8%）=34239130.43元

应纳消费税额=34239130.43×

8%=2739130.44元

增值税组成计税价格=70000×

150+70000×

200%+2739130.44=34239130.44元

应纳增值税额=34239130.43×

17%=5820652.18元

3.2

（1）借：

银行存款585000

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

营业税金及附加150000

应交税费——应交消费税150000

应付职工薪酬46800

营业税金及附加4400

应交税费——应交消费税4400

主营业务成本3000

库存商品3000

（4）取得收入时

主营业务收入30000

计提消费税时

应纳消费税=6×

30%=9900元

营业税金及附加9900

应交税费——应交消费税9900

当月准予抵扣的消费税

应交税费——应交消费税1800

待扣税金——待扣消费税1800

当月实际上缴消费税时

应交税费——应交消费税8100

银行存款8100

（5）应纳关税=70000×

200%=21000000元

物资采购34239130.44

应交税费——应交增值税（进项税额）5820652.18

银行存款29559782.62

应付账款——×

×

外商10500000

3.3按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=500×

17%=85元

应纳消费税额=500×

56%=280元

银行存款585

其他业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）85

其他业务成本280

应交税费——应交消费税280

3.4按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2000÷

17%=290.60元

应纳消费税额=2000÷

56%=957.26元

其他应付款2000

其他业务收入1709.40

应交税费——应交增值税（销项税额）290.60

借：

其他业务成本957.26

应交税费——应交消费税957.26

3.5同一控制下的投资，则应纳增值税额=4000000×

17%=680000元

应纳消费税额=4000000×

10%=400000元

长期股权投资3080000

库存商品2000000

应交税费——应交增值税（销项税额）680000

——应交消费税400000

3.6

（1）购入原材料

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

（2）购入已税烟丝

原材料20000

银行存款23400

（3）将自产的烟丝用于广告

组成计税价格=40000×

10%×

（1+5%）÷

（1-30%）=6000元

应交消费税=6000×

应交增值税=6000×

17%=1020元

销售费用6820

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

——应交消费税1800

（4）委托加工烟丝后直接销售

组成计税价格=（10000+1000）÷

（1-30%）=15714.29元

应交消费税=15714.29×

30%=4714.29元

①借：

委托加工物资10000

原材料10000

②借：

委托加工物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

银行存款1170

③借：

委托加工物资4714.29

银行存款4714.29

④收回后

库存商品15714.29

委托加工物资15714.29

⑤销售

银行存款23400

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

⑥借：

主营业务成本15714.29

（5）本月销售卷烟

应纳增值税额=90000×

17%=15300元

应纳消费税额=90000×

45%+150×

6=41400元

银行存款105300

应交税费——应交增值税（销项税额）15300

营业税金及附加41400

应交税费——应交消费税41400

（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。

本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元

3.7

进口消费税组成计税价格=[10×

100×

（1+25%）]÷

（1-8%）=1358.70万元

进口应纳消费税额=1358.70×

8%=108.70万元

进口应纳增值税额=1358.70×

17%=230.98万元

库存商品13587000

应交税费——应交增值税（进项税额）2309800

银行存款15896800

银行存款28080000

主营业务收入24000000

应交税费——应交增值税（销项税额）4080000

主营业务成本10869600

库存商品10869600

第四章关税会计

4.1单项选择题

（1）A

（2）B（3）C（4）A

4.2多项选择题

（1）ABCD

（2）ABCD（3）ABC（4）ABCD

4.3判断题

货物和物品

也可在主管地征收

4.1

（1）关税=200000×

7.5×

10%=150000元

（2）完税价格=（200000+20000）×

6.6÷

（1-2%）=1481632.65元

关税=1481632.65×

10%=148163.27元

（3）完税价格=200000×

7÷

（1-2%）=1428571.43元

关税=1428571.43×

10%=142857.14元

（4）完税价格=200000×

（1+10%）=1200000元

出口关税=1200000×

10%=120000元

（5）完税价格=（200000-10000-3000）×

（1+10%）=1122000元

出口关税=1122000×

10%=112200元

（6）完税价格=（200000-10000）×

（1+10%）=1140000元

出口关税=1140000×

10%=114000元

4.2

（1）借：

原材料1650000

应交税费——应交增值税（进项税额）280500

银行存款——美元现汇存款1500000

——人民币存款430500

采购成本=（20+20×

10%）×

7.5=165万元

应纳增值税=1650000×

17%=280500元

原材料1629795.92

应交税费——应交增值税（进项税额）277065.31

银行存款——美元现汇存款1481632.65

——人民币存款425228.58

采购成本=1481632.65+148163.27=1629795.92元

应纳增值税=1629795.92×

17%=277065.31元

原材料1571428.57

应交税费——应交增值税（进项税额）267142.86

银行存款——美元现汇存款1428571.43

——人民币存款410000

采购成本=1428571.43+142857.14=1571428.57元

应纳增值税=1571428.57×

17%=267142.86元

营业税金及附加120000

银行存款120000

营业税金及附加112200

银行存款112200

营业税金及附加114000

银行存款114000

4.3应纳关税=（100+1-3）×

6.6×

10%=64.68万元

4.4应纳关税=50×

10%=5万元

4.5应纳关税=[300000÷

（1+2%）+10000]×

（1+10%）×

10%=182470.59元

第5章

5.1单项选择题

（1）C

（2）C（3）A（4）D

5.2多项选择题

（1）ACD

（2）ABCD（3）ABC（4）AC

5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×

7×

（17%-13%）=8.4万元

当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4万元

5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×

6.8×

（17%-13%）=13.6万元

当期应纳税额=800×

17%-（100-13.6）=49.5万元

当期免抵退税额=50*6.8*13%=44.2（万元）

当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=44.2万元

对当期不得免征和抵扣的税额：

主营业务成本136000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）136000

对当期的免抵税额：

应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）442000

应交税费——应交增值税（出口退税）442000

5.3当期进项税额=230万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×

（17%-13%）=48.96万元

当期应纳税额=700×

17%-（230-48.96）=-62.04万元

当期免抵退税额=180×

13%=159.12万元

159.12万元>

62.04万元

当期应退税额=62.04万元

当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元

5.4

（1）购进商品时

在途物资50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

银行存款58500

（2）商品入库时

库存商品50000

在途物资50000

（3）出口销售实现时

应收账款67000

主营业务收入67000

（4）计算应收的出口退税=50000×

13%=6500元

其他应收款——应收出口退税6500

应交税费——应交增值税（出口退税）6500

（5）当退税差额转账时

主营业务成本2000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000

（6）收到出口退税款时

银行存款6500

5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300×

（17%-13%）-700×

（17%-13%）=24万元

当期应纳税额=1.02-（18-24）=7.02万元

当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元）

当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=78万元

主营业务成本240000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）240000

应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额）780000

应交税费——应交增值税（出口退税）780000

第6章

6.1单项选择题

（1）D

（2）B（3）C（4）B

6.2多项选择题

（1）ABD

（2）AB（3）CD（4）AC（5）BD

6.3判断题

（1）√

营业税的纳税人包括外资企业和外国企业

一律按增值税计税

（4）√

这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务

（6）×

营业税=960×

5%=48

（7）×

由税务机关核定货物的销售额和劳务的营业额，分别纳税

6.1

（1）营业税额=（200000-100000）×

3%=3000元

银行存款200000

主营业务收入200000

主营业务成本100000

银行存款100000

营业税金及附加3000

应交税费——应交营业税3000

（2）营业税额=（5000×

20-50000-10000-10000）×

5%=1500元

主营业务收入100000

主营业务成本70000

银行存款70000

营业税金及附加1500

应交税费——应交营业税1500

（3）营业税额=（200000-80000-50000-30000）×

5%=2000元

主营业务成本160000

银行存款160000

营业税金及附加2000

应交税费——应交营业税2000

（4）营业税额=100000×

3%=3000元