涉税服务实务题库 19Word格式.docx
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应交税费——应交增值税（进项税额） 1.4
银行存款 20
D、借：
主营业务成本 18.6
应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 1.4
5、2017年6月，甲公司（增值税一般纳税人）初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款510元，取得增值税专用发票。
下列相关会计分录，正确的是（ ）。
固定资产
3000
应交税费——应交增值税（进项税额）510
银行存款 3510
应交税费——应交增值税（减免税款）3510
管理费用 3510
固定资产 3000
应交税费——应交增值税（减免税额）510
银行存款
3510
固定资产 3000
应交税费——应交增值税（减免税款） 3510
6、下列项目不通过“税金及附加”进行核算的是（ ）。
A、消费税
B、契税
C、城市维护建设税
D、印花税
7、企业确认与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产时，借记“递延所得税资产”科目，贷记（ ）科目。
A、其他综合收益
B、所得税费用
C、当期所得税费用
D、递延所得税费用
8、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（ ）进行反映。
A、“以前年度损益调整”科目借方
B、“利润分配——未分配利润”科目贷方
C、“本年利润”科目贷方
D、“以前年度损益调整”科目贷方
9、某企业2017年1月购买设备一台，设备价款为100万元，则该企业可能涉及的会计处理不包括的是（ ）。
固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
应交税费-应交增值税（进项税额）
应付账款
生产成本
累计折旧
应交税费——应交增值税（进项税额）
营业外收入
10、某企业为增值税一般纳税人，2017年1月外购一批货物，取得了销货企业开具的增值税专用发票和铁路开具的增值税专用发票，确认了相关进项税额，2月因管理不善造成上述货物被盗2吨，账面成本是11000元（含运费1000元），尚未经有关机关批准。
则下列正确的会计处理是（ ）。
待处理财产损溢 11000
原材料
11000
待处理财产损溢
12810
原材料 11000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1810
营业外支出
原材料
11000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1810
营业外支出 11000
原材料 11000
11、某企业将自产商品用于个人消费，下列分录正确的是（ ）。
销售费用
库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
应付职工薪酬
应交税费——应交增值税（销项税额）
管理费用
主营业务收入
12、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（ ）。
委托加工物资
应交税费——应交消费税
C、借；
应交税费——应交消费税
税金及附加
13、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是（ ）。
主营业务成本——进料加工贸易出口（红字）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）
税金及附加（红字）
主营业务成本——进料加工贸易出口
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
应收外汇账款（红字）
二、多项选择题
1、甲公司2016年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。
假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%，2016年的暂时性差异反映分录有（ ）。
A、递延所得税资产的借方是2.5万元
B、递延所得税资产贷方是2.5万元
C、应交所得税贷方是27.50万元
D、递延所得税负债贷方是2.5万元
E、应交所得税贷方是25万元
2、下列关于初次购入税控专用设备和技术维护费的表述，正确的有（ ）。
A、企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目
B、按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目
C、按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目
D、企业购入增值税税控系统专用设备，按照不含税金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目
E、支付技术维护费时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”科目；
抵减增值税税额时，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“管理费用”科目
3、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。
A、外购货物改变用途，用于集体福利
B、外购货物由于自然灾害毁损
C、外购货物改变用途，用于赠送
D、外购货物由于管理不善被盗
E、外购货物改变用途，用于分配
4、纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照（ ）方法适用税率或征收率。
A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算
E、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，适用加权平均税率
5、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的有（ ）。
A、房产税
B、城市维护建设税
C、教育费附加
D、企业所得税
E、消费税
6、某税务师事务所2017年2月对某企业2016年度纳税情况进行审查，发现该企业管理部门多计提折旧100000元，2016年度财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（ ）。
累计折旧 100000
管理费用 100000
以前年度损益调整 25000
应交税费——应交所得税 25000
所得税费用 25000
应交税费——应交所得税 25000
以前年度损益调整 75000
利润分配——未分配利润 75000
E、借：
本年利润 25000
7、某工业企业2017年6月接受捐赠先进国产设备一台，设备公允价值为220万元，则该企业可能涉及的会计处理包括（ ）。
银行存款
固定资产
所得税费用——递延所得税费用
递延所得税负债
递延所得税资产
所得税费用——递延所得税费用
8、某市生产企业为增值税一般纳税人（适用增值税税率17%），以自产的货物用于对外投资，货物成本为400000元，同类产品不含税出厂销售价格为670000元。
下列账务处理正确的有（ ）。
长期股权投资 468000
库存商品 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68000
长期股权投资 513900
库存商品 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 113900
长期股权投资 783900
主营业务收入 670000
长期股权投资 513900
库存商品 513900
主营业务成本 400000
库存商品 400000
9、下列关于“应交税费——应交消费税”科目核算表述正确的有（ ）。
A、将自产的高档化妆品出售
B、商场零售金银首饰
C、进口烟丝用于连续生产卷烟
D、委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税
E、委托加工收回的金银首饰用于连续生产金银首饰，被受托方代收代缴的消费税
10、某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。
2017年6月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，共发出免费使用啤酒罐20个，但是需要按照约定交纳押金。
对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有50个已经逾期1年，针对2017年6月业务会计处理中正确的有（ ）。
（消费税率：
啤酒每吨出厂价格在3000元以上的，税额为每吨250元；
3000元以下的，税额为每吨220元。
）
银行存款 737320
主营业务收入 596000
应交税费——应交增值税（销项税额）101320
其他应付款 40000
银行存款 737320
主营业务收入 630188.03
应交税费——应交增值税（销项税额）10713.97
银行存款 737320
其他应付款 100000
主营业务收入 681470.09
应交税费——应交增值税（销项税额）115849.91
其他应付款 40000
税金及附加 50000
应交税费——应交消费税 50000
税金及附加 44000
应交税费——应交消费税 44000
三、综合题
1、东大股份公司主要生产电器，同时内销并自营出口。
2017年5月内销产品收入2000万元，外销产品5万台（包括一般货物出口），离岸价格为每台100美元，外汇人民币牌价为1美元：
6.2元人民币；
上期留抵税额10万元，本期进项税额100万元，进料加工保税进口料件加工后货物出口价格为12万元人民币，进料加工计划分配率为60%；
另有一批上月购买的原材料100万元，增值税税额当时计入了进项税额，本月用作改建职工食堂之用。
该企业的电器产品出口退税率为15%。
该企业按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》申报数进行会计处理，申报数和税务机关审批数一致。
问题：
计算当期“免、抵、退”应纳增值税并进行相应的会计处理。
<
1>
、出口自产货物销售收入确认的会计处理。
2>
、免、抵、退税不得免征和抵扣税额的会计处理。
3>
、当期应纳税额的会计处理。
4>
、免抵退税额的会计处理。
5>
、月末把“应交税费——应交增值税”的余额转到“应交税费——未交增值税”中的会计处理。
答案部分
1、
【正确答案】B
【答案解析】初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关的会计分录为：
①购入时：
借：
银行存款（应付账款）
②按规定抵减的增值税应纳税额：
应交税费——应交增值税（减免税款）
③按期计提折旧：
管理费用等
累计折旧
【该题针对“税控系统专用设备和技术维护费会计处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】D
【答案解析】企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
在销售时，应当按照应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
【该题针对“自产自用和生产销售应税消费品的账务处理”知识点进行考核】
3、
【答案解析】对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税产品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，也应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。
【该题针对“包装物缴纳消费税的账务处理”知识点进行考核】
4、
【答案解析】营改增一般纳税人与小规模纳税人的联运业务，如果收到的是由小规模纳税人申请的由税务局代开的增值税专用发票，则增值税一般纳税人可以按3%的税率计算抵扣进项税。
可以抵扣的进项税额=20.6/1.03×
3%=0.6（万元）。
【该题针对“营改增试点有关企业会计处理（综合）”知识点进行考核】
5、
6、
【答案解析】契税应计入土地成本进行核算，而不能计入“税金及附加”。
【该题针对““税金及附加”科目”知识点进行考核】
7、
【正确答案】A
【答案解析】企业确认与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产时的正确账务处理为：
其他综合收益
【该题针对“企业所得税的会计处理”知识点进行考核】
8、
【答案解析】企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；
借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
【该题针对““以前年度损益调整”科目”知识点进行考核】
9、
【答案解析】根据题意，不涉及选项D的账务处理。
【该题针对“工业企业供应阶段增值税的会计核算”知识点进行考核】
10、
【答案解析】已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作为进项税额转出，运费部份进项税也要转出，转出进项税额=10000×
17%+1000×
11%=1810（元）。
【该题针对“工业企业生产阶段增值税的会计核算”知识点进行考核】
11、
【答案解析】自产货物用于个人消费，视同销售，正确的账务处理为：
应交税费——应交增值税（销项税额）
【该题针对“工业企业销售阶段增值税的会计核算”知识点进行考核】
12、
【正确答案】C
【答案解析】委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。
【该题针对“进口和委托加工应税消费品缴纳消费税的账务处理”知识点进行考核】
13、
【答案解析】出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”冲减原已确认的主营业务成本及进项税额转出，所以选项A正确。
【该题针对“出口货物“免、抵、退”税核算”知识点进行考核】
【正确答案】AC
【答案解析】
（1）设备折旧在会计、税务上的差异：
2016年会计口径20万元，税务口径10万元，暂时性差异10万元；
（2）会计处理如下：
2016年税前会计利润100万元，暂时性差异10万元，应税所得110万元，应交所得税27.5万元，递延所得税资产2.5万元，所得税费用25万元。
【正确答案】ABCE
【答案解析】企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，不是按照不含税金额。
【正确答案】AD
【答案解析】选项B，因自然灾害毁损的外购货物不需要进项税额转出；
选项C、E，属于视同销售应计算销项税额，其对应进项税额可以抵扣，不需要转出处理。
【该题针对““进项税额转出”专栏”知识点进行考核】
【正确答案】ABC
【答案解析】兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，若能单独核算销售额的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算，若未单独核算只能从高适用税率。
【答案解析】选项D，企业所得税应计入“所得税费用”科目。
【正确答案】BD
【答案解析】根据题意，正确的会计处理为：
累计折旧 100000
以前年度损益调整 100000
应交税费——应交所得税 25000
以前年度损益调整 75000
利润分配——未分配利润 75000
【正确答案】AB
【答案解析】企业接受非货币性资产捐赠，应该计入“营业外收入”科目中，根据增值税暂行条例的规定，生产性固定资产可以抵扣进项税，所以，如果捐赠时对方单位开具了增值税专用发票，则可以抵扣，如未开增值税专用发票则不可以抵扣。
【正确答案】CE
【答案解析】将自产货物用于投资属于视同销售行为，会计上确认收入和结转成本，应按同类货物不含税销售价格计算销项税，销项税额=670000×
17%=113900（元）。
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，委托加工收回的金银首饰用于连续生产金银首饰的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，应将由受托方代收代缴的消费税，随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”等科目。
【答案解析】啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。
本题中啤酒单位出厂价格=2980+（20×
2000÷
1.17）÷
200=3150.94（元）>
3000（元），所以啤酒厂适用的税额为每吨250元。
根据《国家税务总局关于加强增值
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