初级会计分录文档格式.docx

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　　借或贷：

　　３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积

银行存款等

　　４．法定财产重估增值

材料物资

二、借入款项

（一）短期借款

　　１．借入各种短期借款

短期借款

　　２．发生的短期借款利息

财务费用

预提费用（或银行存款）

　　３．归还短期借款

（二）长期借款

　　１．借入各种长期借款

银行存款（或在建工程、固定资产等）

长期借款

　　２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚

　　未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本

在建工程（或固定资产）

　　３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益

　　４．归还长期借款

　　（三）应付债券

　　１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款

应付债券（债券面值）

　　２．溢价发行的债券，收到债券款时

银行存款（实际收到的金额）

应付债券（债券溢价）

　　３．折价发行的债券，收到债券款时

应付债券（债券折价）

　　４．企业按期提取应付债券利息

财务费用（或在建工程）

应付债券（应计利息）

　　５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）

　　６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）

应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）

　　７．债券到期，支付债券本息

应付债券（债券面值、应计利息）

三、商品购进、销售、储存、加工及出租

（一）商品购进

　　１．采用进价核算的商品购进

　　（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票

　　①采用支票等结算方式

商品采购（商品进价）

经营费用（进货费用）

银行存款（全部价款）

　　同时，借：

商品采购

　　②采用商业汇票结算方式

银行存款（进货费用）

应付票据（商品进价）

　　（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库

　　支付货款时，

　　商品验收入库时，

库存商品（商品进价）

　　２８②采用商业汇票结算方式

　　开出、承兑商业汇票时

　　（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐

库存商品（暂估进价）

应付帐款（暂估进价）

　　月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回

库存商品（红字）

应付帐款（红字）

　　付款时，分录同（１）

　　２．进口商品

　　（１）对外支付货款，按商品进价

　　如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

外汇价差

　　（２）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额

　　（３）支付进口环节应交纳的各种税金

应交税金

　　交纳时，

　　（４）进口商品验收入库

　　３．采用售价核算的商品购进

　　（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票

　　同时，

库存商品（商品售价）

商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记

　　"

商品进销差价"

科目，下同）

　　商品验收入库时，借：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

　　（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库

银行存款（全部价款）等

　　商品到达验收入库时，

　　（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）

库存商品（商品售价）（红字）

应付帐款（暂估进价）（红字）

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）

　　四、材料物资、包装物、低值易耗品

（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进

　　１．购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）

　　２．购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）

材料物资等

应付帐款

　　实际支付货款时

　　３．购进材料物资等，先支付货款后验收入库

　　支付货款时

　　材料物资等验收入库时

（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售

　　１．材料物资的领用、销售

　　（１）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本

经营费用

　　（２）用于在建工程的材料物资，按其实际成本

在建工程

　　（３）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入

其他业务收入

　　结转材料物资的销售成本时，按其实际成本

其他业务支出

　　２．包装物的领用、摊销、出租、出借及销售

　　（１）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销

包装物

　　（２）随同商品出售不单独计价的包装物

　　（３）随同商品出售单独计价的包装物

　　（４）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）

　　①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物

其他业务支出（指出租包装物）

经营费用（指出借包装物）

　　②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时

待摊费用

　　分期摊销时：

　　③收到出租、出借包装物的押金

银行存款（或现金）

其他应付款

　　④收到出租包装物的租金

银行存款（或现金等）

　　⑤出租、出借包装物发生的修理费用

　　⑥逾期未退包装物没收的押金

营业外收入

　　（５）出租、出借包装物（采用五五摊销法）

　　①发出出租、出借包装物

包装物（出租包装物、出借包装物）

包装物（库存包装物）

　　②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的５０％）

包装物（包装物摊销）

　　③收回可以继续使用的包装物

　　④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐

　　将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额

　　同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲

　　（７）低值易耗品的领用、摊销

　　①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用

管理费用

低值易耗品

　　低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用

　　②采用分次摊销

　　领用低值易耗品时，按实际成本

　　根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用

　　低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，

　　作为报废低值易耗品的摊销额

材料物资（残料价值）

管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）

待摊费用（摊余价值）

　　③采用五五摊销领用时，按实际成本

低值易耗品（在用低值易耗品）

低值易耗品（库存低值易耗品）

　　根据本月领用的低值易耗品实际成本的５０％，计算当期领用低值易耗品的摊销额

低值易耗品（低值易耗品摊销）

　　低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的

　　５０％扣除残料价值后的差额计入"

管理费用"

低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销

　　额）

管理费用（报废低值易耗品实际成本的５０％减去残料价值后的差额）

低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低

　　值易耗品的实际成本）

　五、货币资金及结算款项

（一）货币资金

　　１．现金、银行存款的收入

　　（１）收到投资者投入的货币资金

　　（２）借入款项

短期借款（或长期借款）

　　（３）收到商品销售帐款

商品销售收入（或应收帐款等）

　　（４）收到其他业务收入款项

　　（５）收到接受投资企业分回的投资利润

投资收益

　　（６）收回其他应收暂付款项

其他应收款

　　２．现金、银行存款的支出

　　（１）归还借款

　　（２）采购商品

　　（３）购买材料物资、包装物、低值易耗品等

材料物资（或包装物、低值易耗品）

　　（４）交纳各种税金

　　（５）支付投资人利润

应付利润

　　（６）支付职工工资

应付工资

现金

　　（７）支付有关费用

经营费用（或管理费用、财务费用）

　　３．货币资金的划转

　　（１）现金存入银行

　　（２）自银行提取现金

（二）结算款项

　　１．应收票据

　　（１）收到购货方开出、承兑的商业汇票

应收票据

商品销售收入

　　（２）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时

应收帐款

　　（３）企业持未到期的商业汇票向银行贴现

银行存款（实际收到的贴现金额）

财务费用（贴现息）

应收票据（票面价值）

　　（４）收回应收票据本息

财务费用（利息部分）

　　２．应收帐款

　　（１）企业商品销售发生的应收帐款

　　（２）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费

　　（３）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时

　　（４）企业收到应收帐款时

　　（５）核销坏帐损失

坏帐准备（或管理费用）

　　（６）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回

　　（７）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时

银行存款（或短期借款）

　　３．预收帐款

　　（１）企业向购货单位预收货款

预收帐款

　　（２）商品销售实现时，按商品实际售价

　　（３）购货单位补付的货款

　　（４）退回购货单位多付的货款

　　４．其他应收款

　　（１）发生其他应收款项时

　　（２）收回其他应收款项时

　　５．应付票据

　　（１）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时

商品采购等

应付票据

　　（２）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时

　　（３）支付银行承兑汇票的手续费

　　（４）收到银行支付本息通知时，

　　６．应付帐款

　　（１）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）

库存商品（或材料物资）

　　（２）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单

其他业务支出（或经营费用等）

　　（３）企业偿付应付帐款时

　　（４）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款

　　７．预付帐款

　　（１）企业预付货款

预付帐款

　　（２）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额

　　（３）补付的货款

　　（４）退回多付的货款

　　８．其他应付款

　　（１）发生其他各种应付、暂收款项时

银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等）

　　（２）支付其他各种应付、暂收款项时

　　９．应付工资

　　（１）企业向银行提取现金准备发放工资时

　　（２）发放工资时

　　（３）从应付工资中扣还各种款项

其他应收款（或其他应付款）

　　（４）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时

　　（５）月份终了，将本月应发的工资进行分配

经营费用（管理费用、在建工程、营业外支

　　出、应付福利费）

　　１０．应付福利费

　　（１）企业提取福利费

经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出）

应付福利费

　　（２）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等

银行存款（应付工资）

借：

银行存款/应收账款

贷：

主营业务收入

应交税费--应交增值税--销项税额

结转成本

主营业务成本