中级会计实务考题解析一Word文件下载.docx
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（2）计算审查后该企业2009年度应补缴的企业所得税。
单选题
3、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。
A．1100
B．920
C．800
D．700
4、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：
（1）A方案的资料如下：
项目原始投资1000万元，其中：
固定资产投资650万元，流动资金投资100万元，其余为无形资产投资。
该项目建设期为2年，经营期为10年。
除流动资金投资在第2年末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。
固定资产的寿命期为10年，按直线法折旧，期满有50万元的净残值：
无形资产投资从投产年份起分10年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。
预计项目投产后，每年发生的相关营业收入为800万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费100万元，工资福利费120万元，其他费用50万元。
企业适用的增值税税率为17%，城建税税率7%，教育费附加率3%。
该企业不交纳营业税和消费税。
假设企业为增值税一般纳税人。
该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率25%，设定折现率10%。
（2）B方案的净现金流量为：
NCF
=-500万元，NCF
1-6
=300万元
（1）计算A方案的投产后各年的经营成本。
（2）计算A方案的投产后各年不包括财务费用的总成本。
（3）计算A方案的投产后各年应交增值税和各年的营业税金及附加。
（4）计算A方案的投产后各年的息税前利润。
（5）计算A方案的各年所得税后净现金流量。
（6）计算A方案的净现值。
（7）利用方案重复法比较两方案的优劣。
（8）利用最短计算期法比较两方案的优劣。
5、以下属于现金开支范围内的支出项目为（）。
A．购置固定资产
B．职工工资
C．采购物资
D．上缴税金
6、在不涉及补价的债务重组过程中，债务人以固定资产抵偿全部债务，假定不考虑相关税费，固定资产公允价值与全部债务账面价值的差额，债务人应借记的会计科目是（）。
A．资本公积
B．管理费用
C．营业外支出
D．固定资产减值准备
7、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
多选题
8、下列各项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有（）。
A．建造合同完工进度的确定方法，由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定
B．投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式
C．购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产
D．预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定，改为按照各种可能结果及相关概率计算确定
E．固定资产的折旧方法，由年限平均法改为年数总和法
9、A公司于2000年6月1日以201万元的价格购入某设备，服务于营销部门。
会计上采用直线法提取折旧，折旧期为4年，预计净残值为1万元。
税务上认可的折旧期限为5年。
2001年末该设备的可收回价值为101万元，2002年末的可收回价值为67万元，A公司于2003年6月1日以53万元的价格对外转让该设备。
假定无相关税费，则A公司转让该设备获得的净收益为（）万元。
A．8
B．9.54
C．7.85
D．10.35
10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
11、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下：
（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。
（2）2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；
土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。
（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：
①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；
②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；
如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。
（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料，回答下列问题：
黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为（）。
A．调增投资性房地产账面价值1270万元
B．调增递延所得税资产385万元
C．调增未分配利润1039.5万元
D．调增公允价值变动损益1540万元
12、企业委托其他单位代销产品，按代销合同规定支付的代销手续费应记入（）科目。
A．管理费用
B．财务费用
C．制造费用
D．销售费用
13、对于资产负债表日后发生的调整事项，如果涉及损益则应通过（）科目核算。
A．本年利润
B．利润分配――未分配利润
C．管理费用
D．以前年度损益调整
14、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。
出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。
假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。
2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列关于甲房地产公司的会计处理中，正确的是（）。
A．投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为-50万元
B．投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为50万元
C．因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元
D．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积
15、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．董事会提出股票股利分配方案
D．董事会提出现金股利分配方案
E．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
16、出让国有建设用地使用权转让中，转让房地产时应具备的条件不包括（）。
A．按出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书
B．转让时已经建成的，应持有房屋所有权证书
C．属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的30%以上
D．属于成片开发土地的，形成工业用地或其他建设用地条件
17、抵债资产的价值确认原则有（）.
A．借贷双方的协商议定价值
B．借贷双方共同认可的权威评估部门评估确认的价值
C．法院裁决确定的价值
D．要扣除取得抵债资产过程中发生的有关费用
E．以上都对
18、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。
A．固定资产
B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．对子公司的长期股权投资
D．权益法核算的长期股权投资
E．持有至到期债券投资
19、在会计处理的计量属性上，与贷款和应收款类金融资产类似的是______。
A．持有至到期投资
B．交易性金融资产
C．可供出售金融资产
D．投资性房地产
20、（四）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。
转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。
适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。
投资性房地产采用公允价值模式计量。
2010年度，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。
该批商品实际成本为300万元。
（2）支付在建工程人员薪酬870万元；
出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。
（3）将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。
该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。
（4）收到经营性出租的写字楼年租金240万元。
期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（5）取得专项借款收到现金5000万元；
本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。
（6）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；
管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
（7）收到联营企业分派的现金股利10万元。
（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元。
税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，不正确的是（）。
A．经营活动现金流入1025万元
B．投资活动现金流入40万元
C．筹资活动现金流入5000万元
D．筹资活动现金流出60万元
-----------------------------------------
1-答案：
1～4年权益资本成本＝5%+1.76×
8%＝19%
暂无解析
2-答案：
（1）将产品发给职工视同销售，应该计算增值税。
3-答案：
B
[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账画价值。
4-答案：
计算A方案的投产后各年的经营成本=100＋120＋50=270
5-答案：
[解析]根据《现金管理暂行条例》的规定，职工工资、津贴属于现金开支的范围。
6-答案：
C
7-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为：
1400+300=1700（万元）。
8-答案：
A,D,E
[解析]选项ADE属于会计估计变更，采用未来适用法处理；
选项BC属于会计政策变更，一般采用追溯调整法处理。
9-答案：
A
[解析]
10-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案：
[解析]2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：
12-答案：
销售费用的核算内容[解析]销售费用是指企业在销售商品和材料、提供工业性劳务的过程中发生的各项费用以及专设销售机构的经营费用。
一般包括以下几方面的内容：
（1）产品自销费用，指应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费等。
（2）产品促销与售后费用，指为了扩大本企业商品的销售而发生的直接促销费用，如广告费、展览费，以及售后服务发生的费用如商品维修费、预计产品质量保证损失等。
（3）销售部门的费用，一般指为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、应分担的折旧费等。
（4）委托代销费用，指企业委托其他单位代销，按代销合同规定支付的委托代销手续费。
（5）与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关，不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出。
本题正确答案选D。
13-答案：
[解析]资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的应通过“以前年度损益调整”科目核算。
14-答案：
[解析]选项A，投资性房地产对甲公司2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100（2000÷
20）-资产减值损失100=-50（万元）；
选项CD，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，账面价值与公允价值的差额应计入留存收益，不影响投资。
15-答案：
A,C,E
注：
按2005年教材写法“选项D”也属于非调整事项。
16-答案：
[解析]出让国有建设用地使用权转让中，转让房地产时，应符合：
①按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用证；
②按照出让合同进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的25%以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件；
③转让房地产时房屋已经建成的，还应当持有房屋所有权证书。
17-答案：
A,B,C,D,E
商业银行在取得抵（质）押品及其他以物抵贷财产（或称抵债资产）后，要按以下原则确定其价值：
①借贷双方的协商议定价值；
②借贷双方共同认可的权威评估部门评估确认的价值；
③法院裁决确定的价值。
在取得抵债资产过程中发生的有关费用，可以从按以上原则确定的抵押品、质押品的价值中优先扣除，并以扣除有关费用后的抵押品、质押品的净值作为计价价值，同时，将抵债资产按计价价值转入账内单独管理。
故选ABCDE。
18-答案：
A,B,C,D
[解析]持有至到期债券投资已计提的减值准备在持有至到期债券投资价值又得以恢复时，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额转回。
考生应将各类资产计提的减值准备后续的账务处理进行比较，找出异同点。
19-答案：
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；
贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
两者主要区别在于是否在活跃的市场有报价的金融资产，贷款和应收款项的会计处理原则，与持有至到期投资大致相同。
20-答案：
[解析]经营活动现金流入=500×
（1+17%）+200+240=1025（万元）；
投资活动现金流入=350+10=360（万元）；
投资活动现金流出=870（万元）；
筹资活动现金流入=5000（万元）；
筹资活动现金流出=60（万元）。
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