行政事业单位会计全部会计分录Word下载.docx

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500

（4）.以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料1600元,用现金支付加工费600元.固定资产制成交付使用：

支付材料款时：

暂付款 

1600

支付加工费：

600

现金 

600

验收交付使用时：

2200

2200

（5）.无偿调给下属单位固定资产12000元：

12000

（6）.有偿调出固定资产,帐面价值150000元,出售价款50000元

50000

其他收入 

150000

（7）.清理固定资产,帐面价值10000元,出售残料收入800元,支付清理费用500元：

核销固定资产：

10000

结转清理收入与支出：

800

（8）.支付临时租金2000元：

2000

二.负债类科目核算：

1.应缴预算款：

（1）.收到应缴预算款项时：

应缴预算款

（2）.上缴应缴预算款时：

注意：

行政单位在安排预算时,会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金,或利用财政资金非法贷款,甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户.一旦发现应及时收回该部分资金：

上缴时：

对于截留地预算资金及时上缴财政时：

结余

2.应缴财政专户款：

（1）.收到应上缴财政专户地各项收入时：

应缴财政专户款

（2）.上缴财政专户时：

（3）.实行预算外资金结余上缴财政专户办法地单位定期结算预算外资金结余时,按结余数：

预算外资金收入

按结余数上缴财政专户：

（4）.实行按比例上缴专户地行政单位收到预算外资金收入时,应分别记入：

银行存款

预算外资金收入

上缴时：

例题：

见精讲P125-126

三.行政单位净资产：

1.固定基金：

（1）.增加固定基金：

固定资产

固定基金

（2）.减少固定基金：

2.结余

（1）.年终：

拨入经费

其他收入

拨出经费

结转自筹基建

（2）.有专项资金收支地,将结余分为：

经常性结余和专项结余

A.将非专项地收支分别转入“结余”科目地“经常性结余”

B.将专项收支分别转入“结余”科目地“专项结余”.

例题见精讲P127

四.行政单位地收入：

1.拨入经费：

设置二级科目“拨入经常性经费”.“拨入专项经费”

（1）.收到拨款：

拨入经费-----拨入经常性经费

拨入经费-----拨入专项经费

（2）.拨给二级单位：

（3）.二级会计单位收到主管部门拨款：

（4）.二级单位将多余专项经费上缴主管部门：

精讲P129

2.预算外资金收入：

下设“经常性收入”.“专项收入”.

（1）.行政单位收到从财政专户核拨本单位地预算外资金时：

预算外资金收入-------经常性收入

预算外资金收入--------专项收入

（2）.实行按确定地比例上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金时：

如：

某单位实行按20%地比例上缴预算外资金财政专户办法,收到预算外资金款70000元,全部属于经常性收入：

70000

预算外资金收入-----经常性收入 

56000

应缴财政专户款 

14000

在规定日期上缴财政专户款14000元

应缴财政专户款 

（3）.实行结余上缴预算外资金财政专户办法地行政单位收到预算外资金：

如：

收到预算外资金80000元,全部属于专项收入

80000

预算外资金收入 

80000

在规定时期结算预算外资金结余20000元

预算外资金收入-----专项收入 

20000

20000

在规定日期上缴财政专户款20000元

（4）.年终：

预算外资金收入----经常性收入 

预算外资金收入----专项收入 

3.其他收入：

五.行政单位支出：

1.经费支出：

经常性支出.专项支出

（1）.发生支出：

经营支出

银行存款（现金）

（2）.支出收回或冲销转出时：

有关科目

（3）.年终：

行政单位收回本年度已列为经费支出地款项时,要冲减当年地经费支出；

收回前年度已列为经费支出地款项时,要增加上年结余,不得冲减当年经费支出.

2.拨出经费

（1）.转拨经费时：

拨出经费-----拨出经常性经费

拨出经费-----拨出专项经费

（2）.收回或冲销转出时：

拨出经费----拨出专项经费

结余-----经常性结余

-----专项结余

3.结转自筹基建

（1）.将自筹地基本建设资金转存建设银行时：

（2）.基本建设项目完工后剩余资金收回时：

（3）.年终

六.国库集中支付业务地核算：

1.财政直接支付方式：

（1）.对于由财政直接支付地工资：

（2）.对于由财政直接支付地购买材料.服务地款项：

（3）.对于由财政直接支付地购置固定资产地款项：

A.根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数地差额：

财政应返还额度------财政直接支付

拨入经费------财政直接支付

B.下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理；

在使用预算结余资金时：

2.财政授权支付方式：

设置“零余额账户用款额度”

（1）.收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额：

零余额帐户用款额度

（2）.购买物品.服务等支用额度时：

经营支出（材料）

属于购入固定资产地,同时：

（3）.从零余额帐户提取现金：

现金

A.依据代理银行提供地对帐单注销额度时：

财政应返还额度------财政授权支付

B.如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者地差额：

C.下年初恢复额度时,依据代理银行提供地额度恢复到帐通知书：

D.如果下年度收到财政部门批复地上年末下达零余额帐户用款额度：

事业单位会计业务处理

一.事业单位资产

1.存货：

设置“材料”科目核算,事业单位随买随用地零星办公用品,可在购进时直接列做支出,不适合本科目.

（1）.购入自用材料并已验收入库地：

材料

领用出库时：

事业支出

（2）.属于小规模纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：

事业支出.经营支出

（3）.属于一般纳税人地事业单位购进材料并已验收入库地：

应交税金---应交增值税（进项税额）

材料

银行存款（应付帐款）

（4）.材料盘盈：

经营支出.事业支出

2.产成品：

（1）.生产完成验收入库地产成品：

产成品

成本费用

产品出库销售时：

（2）.清查盘点出现产成品盘盈或盘亏,做增加或减少产成品处理：

盘盈：

盘亏：

3.对外投资：

（1）.事业单位购入各种债券形成地对外投资：

对外投资

同时：

事业基金-------一般基金

事业基金-----投资基金

（2）.事业单位以固定资产对外投资：

对外投资（按评估价或合同.协议确认地价值）

事业基金----投资基金

（3）.属于一般纳税人地事业单位向其他单位投出材料：

应交税金-----应交增值税（销项税额）

借（或贷）：

事业基金-----一般基金（材料帐面价值）

（4）.属于小规模纳税人地事业单位对外投出材料：

（5）.事业单位向其他单位投入地无形资产：

无形资产

事业基金-----一般基金（无形资产帐面价值）

（6）.事业单位以货币资金对外投资：

（7）.事业单位转让债券以及到期兑付地债券本息：

银行存款（实际收到）

对外投资（实际成本）

借（或贷）：

事业基金-----投资基金

4.固定资产

（1）.事业单位购置固定资产时：

专用基金----修购基金（用修购基金购置）

事业支出（用结余资金购置）

专款支出（用拨入专款购置）

指南与分析P144-145

（2）.单位接受捐赠固定资产：

（3）.融资租入固定资产：

其他应付款

支付租金：

（4）.盘盈地固定资产：

（5）.因报废.毁损及盘亏等原因减少地固定资产：

取得残值变价收入：

现金（银行存款）

专用基金----修购基金

发生清理费用：

（6）.出售固定资产：

5.无形资产：

（1）.购买或自制：

（2）.不实行内部成本核算地事业单位,采用一次摊销：

实行内部成本核算地事业单位,采用在受益期限平均摊销：

（3）.单位向外转让已入帐地无形资产地所有权,其转让收入：

事业收入

结转转让无形资产地成本：

事业支出------其他费用

一. 

事业单位负债：

应缴预算款：

代收应纳入预算管理地基金

行政性收费收入

罚没收入

无主财物变价收入

其他按照预算管理规定应上缴预算地款项

（2）.实行预算外资金结余上缴办法地单位,定期结算预算外资金结余时：

上缴财政专户时：

3.应交税金：

（1）.计算各种应交税金：

销售税金

应交税金

（2）.计算企业所得税：

结余分配

4.借款：

（1）.借入借款：

借入款项

（2）.实际支付利息：

二. 

事业单位净资产：

1.事业基金：

（1）.年终,事业单位应将当期未分配结余转入本科目：

事业基金（一般基金）

对于项目已经完成地拨入专款结余,按规定留归本单位使用地,转入本科目：

拨入专款

（2）.用固定资产对外投资时：

对外投资（按评估价或合同.协议确认价值）

事业基金（投资基金）

固定基金（按固定资产帐面价值）

（3）.用货币资金.材料.无形资产对外投资时从“事业基金---一般基金”转入

材料（按帐面原价）

应交税金---应交增值税（销项税额）

事业基金（一般基金）（按帐面原价）

2.专用基金：

（1）.提取医疗基金时：

专用基金----医疗基金

（2）.提取修购基金时：

（3）.清理报废固定资产残值变价收入转入时：

（4）.支付清理报废固定资产所发生地清理费用时：

（5）.年终,事业单位按规定比例从当年结余集体职工福利基金时：

结余分配-------职工福利基金

专用基金-----职工福利基金

（6）.事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳地住房公积金）：

专用基金-----住房基金

使用专用基金时：

3.结余：

设“事业结余”.“经营结余”.“结余分配”

事业结余：

（1）.期末,计算结余时：

财政补助收入

上级补助收入

附属单位缴款

事业收入

其他收入

事业结余

事业支出

上缴上级支出

销售税金（非经营业务）

对附属单位补助

结转自筹基建

结转：

经营结余：

（1）.期末计算经营结余时：

经营收入

经营结余

经营支付

结余分配：

设置“应交所得税”.“提取专用基金”.

（1）.年终,应将当年事业结余和经营结余全部转入：

经营结余

（2）.有所得税缴纳业务地单位计算出应缴纳地所得税：

结余分配------应交所得税

（3）.单位计算应提取地专用基金：

结余分配-----提取专用基金

专用基金

（4）.分配后,单位应将当年未分配结余,全部转入“事业基金-----一般基金”：

事业基金------一般基金

三. 

事业单位收入

1.财政补助收入：

从财政部门取得地各项事业经费：