简化我国纳税人纳税申报手续和流程研究Word文件下载.docx
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参考文献:
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摘要
十六的召开提出建设服务型政府的理念，税务作为国家各项活动中很重要的一项内容自然也被包含在其中，社会的发展和时代的进步，使得人们很对的观念都在转变之中。
税务要如何去贯彻执行这一理念，简化纳税人的纳税申报手续和流程就是很有效的一部分，在中国办事难成为一种广泛的现象。
尤其是在政府办事，排长队和等很长时间是很经常的事情。
过去纳税人纳税申报手续和流程非常复杂，要提供的证明材料多而繁杂，有些材料在过去是有用的，但是随着科技和时代的进步就么没有必要有了，比如身份证复印件，完全可以用二代身份证扫描仪来提取信息之后直接留存在电脑里，就不需要那么多份身份证复印件。
但是长时间的办事惯性还是让政府部门要收取这些材料。
多以简化我国纳税人的申报手续和流程是很有必要的，也是对现在存在现实纳税申报手续和流程的反思和修改。
本文通过对税收起源的介绍、简化纳税人的纳税人纳税申报手续和流程的意义的简要介绍，从时间、流程、地点、设备等方面，提出了笔者自己对于简化我国纳税人纳税申报手续和流程的建议。
希望通过自己的研究加深对这一领域的学习和研究，也希望通过自己的研究引起大家对这一领域的关注。
关键词：
服务型政府；
纳税申报手续；
纳税申报流程；
简化
Abstact
Held16thNationalCongressoftheCommunistPartyofChinaputforwardtheideaofbuildingaservice-orientedgovernment,taxationasaveryimportantcountryintheactivitiesofanelementofnatureisalsoincluded,theeraofdevelopmentandprogressofsociety,makingitverytheconceptofbeingintransition.TaxHowtoimplementthisconcept,thetaxpayersofsimplifiedtaxdeclarationproceduresandprocessesisaveryeffectivepartofthehardworkinChinahasbecomeawidespreadphenomenon.Especiallyingovernmentoffices,longqueuesandwaitalongtimeitisaregularthing.Pasttaxpayersdeclarationproceduresandprocessesisverycomplex,evidencetobeprovidedaremanyandcomplex,somematerialsareusefulinthepast,butwithadvancesintechnologyandthetimesitisnotnecessarytohave,suchasIDcard,completeDirectretainedaftergenerationIDcardscannercanbeusedtoextractinformationinthecomputer,youdonotneedsomanycopiesofidentitycard.Buttheinertiaofdoingthingsforalongtimeorletthegovernmentdepartmentstocollectthesematerials.Moretosimplifyourproceduresandprocessesfortaxpayersisnecessary,butalsotorealitynowexistsataxreturnproceduresandprocessesofreflectionandrevision.
Thispaperdescribestheoriginofthetax,meaningtaxpayerssimplifiedtaxpayersdeclarationproceduresandprocessesofthebrief,intermsoftime,processes,locations,equipment,etc.,theauthorproposestosimplifyourowntaxpayersdeclarationproceduresandprocessesrecommendations.Wehopetodeepenthestudyandresearchinthisfieldthroughitsownresearch,butalsowouldliketodraweveryone'
sattentiontothisareathroughtheirownresearch.
Keywords:
service-orientedgovernment;
taxdeclarationprocedures;
taxreportingprocess;
simplified
1、税收的概念
（1）税收的起源
原始社会的生产力低下，人们依靠共同劳动来获取生活资源，那时每个人的生活物资都是有限的，大家都是平均分配粮食，因此并没有国家也没有税收。
随着社会生产力的发展，剩余财产的不断累积，私有制的出现和国家的产生，之后便产生了税收。
我国的税收自夏朝以来就有了，当时把税收称为“贡”。
在奴隶制社会里把诸侯的封地按照离王城的远近划分，根据不同的距离，不同的奴隶要向国家缴纳不同的“贡”，可以是财物的形式，也可能是军役或者劳役。
夏王朝的税收就已经具有强制性、无偿性，是以国家政治力量为基础的而征收的。
它是税收的雏形和基础，可以说夏禹就是税收的创始人。
之后到了周朝便出现了“赋”，赋就包括了物品从国家边界通过征收的费用，人们在山林中的林副产品和渔副产品缴纳的赋税，以及其他种种赋税都是属于当时的赋。
经过漫长的演变和发展才有了今天这样形形色色的税收项目和税收形式。
税收的历史和中华的文明一样源远流长，税收制度的变化和改进，也是一个社会文明的象征和标志。
（二）税收理论
税收是对纳税人的利益再分配，我国早就从一个以“国家私有财产”为主要收入的国家变成一个以税收为主的国家。
国家（政府）财政收入的95%都来自于税收的收入，因此税收对于我国而言具有重要意义。
马克思说过：
“赋税是政府机关的经济基础而不是其他任何东西，国家存在的经济体现是税收。
”马克思主义国家学说马克思主义的国家学说和国家分配论认为，税收是国家凭借政治权力对社会产品进行再分配的形式，具有强制性、无偿性、固定性。
因此在马克思主义理论的指导下，税收是每个公民应尽的义务，纳税人的义务被充分的强调。
在西方国家中税收的理论主要分为两种一种时“税收价值理论”，这种理论认为国家和个人是平等的，国家有征税的权利，个人有享受国家公共物品的权利。
个人在国家的形式下受到利益，国家的公共利益就是满足个人的私人利益，就要像在购买物品时享受到了物品所带来的利益，因此就必须就必须支付一定的价款。
另一种理论是“交换说”交换说认为国家和个人是各自平等独立的个体，个人因国家的活动而得利，就必须以税收的形式向国家提供报偿。
这些理论都体现了税收对于国家的重要性。
税收是每一个政府公共财物收入的主体，它对于政府调节社会的收入情况、参与国民收入的分配，缓和社会矛盾都具有重要的意义。
（3）税收的必要性
税收在任何一个国家都是具有无偿性、强制性、固定性。
税收是对社会利益的调节和分配，对于调整国家大政方针，调和社会矛盾都具有很重要的作用。
比如改革开放之初，国家对于外资企业的税收是很少的，吸引了很多外资企业在华投资，随着经济的发展，国家实力的强大，对于国内的企业国家也开始扶持，不断减低国内企业的税收，不断提高外资企业的税收。
通过这样一种形式和手段有效的扶持了国内企业的发展。
再比如我们接触最广也是对我们影响最大的个人所得税，国家不断提高个人所得税的起征点，调节贫富差距。
因此税收是国家缓和社会矛盾的一种手段和工具。
国家通过税收维持庞大的国家机器的运营，同时通过对税收的分配建设社会基础项目。
国家收到税款以后通过对税收的使用，建设社会的基础工程，包括公路、铁路等交通要道，也通过税收扶持贫困的地区，帮助贫困人群的生活，促进社会的全面发展。
社会的发展和不断的改革，税制为了适应社会的发展，符合当前社会发展的需要也在不断的改革之中，其中很重要的一项就是对于税收申报手续和流程的简化。
社会主义社会是以人为本的，现如今都提倡建设服务型政府，国家和各级机构都开始意识到这个问题，所有的办事机构是服务于人民，便利于人民的。
所以随着改革开发的不断升入，尤其是科技的进步对于社会的影响，曾经很多税收的方式和方法都不一定适合于现代社会的发展，因此国家开始重视对税收的改革，使其更加适应这个快节奏的社会。
二、简化纳税人纳税申报手续和流程的意义
（一）简化纳税人申报手续和流程可以降低纳税成本
中国的税务项目琳琅满目，名目众多，发张历史也源远流长。
但是每一种税务都是有其纳税的成本的。
1776年亚当▪斯密提出了以最少的税务征收成本来争取税务的原则，这个理论一直被大家所延续和使用。
纳税成本分为两种，一种是纳税机关的征收成本。
纳税机关人员的奖金、工作、福利、教育培训支出以及住所。
还有税务机关的办公用地、办公经费，用于纳税服务的各项支出都被纳入到纳税机关的成本当中。
现在我国的纳税机关设置国家税务局、地方税务局还有一些特殊的税种在一些特殊的部门征收，比如海关税会在海关部门征收，这些各级各地的税务机关每一个机关单位的运营都是需要人员成本和物资成本的，若果税务的申报手续和流程过于繁杂，那么可能一份税务申报可能需要一个月甚至更长时间才能完成，这样负责审核的人员在这份税务申报项目的过程中一直要不断的重复的去接触这个案子，还要不断调整和查看资料完整度，无限之中降低了工作人员的工作效率也增加了工作人员的时间成本。
纳税成本的第二个重要的部分是纳税人的成本，这个成本也可以叫做遵从成本是纳税人为了缴纳税款而在申报缴纳税款时发生的各种费用。
它不仅包括纳税人在申报过程为了完成各项审批跑各个部门要求认证所花费的路费、办理各种相关证件的费用也包括在这个过程中纳税人为了纳税办理这些程序而产生的心理焦虑。
所以这个纳税成本的构成是比较复杂的，包括显现的可以看得见查得到的金钱成本也包括隐形的心理成本。
税收的成本除了上述的税务机关的征收成本和纳税人的纳税成本之外。
还包括与纳税的运用成本直接相关的社会成本，也就是哈伯格“三角问题”所提出的理论所以税务申报手续和流程的简化不仅对纳税人有利，对于国家降低纳税成本也有着重要的意义。
（2）简化纳税人的申报手续和流程提出更公平的税制有利于减低逃税的可能性
稳定而公平的税制有利于降低纳税人的遵从成本。
如果一个国家的税制和税法一直在大幅度的改变之中，那么无论是税务机关的工作人员还是纳税人都需要花费一段时间去学习，关于税制税法当中的改变也需要花费很大的人力物力来宣传。
之后在对新的税法的检察中又要花费大量的检察成本。
因此对于税法的改革要充分考虑多种因素。
简单而又效的税务申报手续和流程，要求税务人提供的资料都是有效和足以在今后作为合法证明的，明确的办事流程和明确的材料递交都可以让纳税人更明确自己纳税申报时所要做的事，同时公平而简洁的税制可以让纳税人明白税务是对每一个人公平的，因此每个人都必要缴纳税款，而不会觉得税务存在特殊性，然后有逃税漏税的侥幸心理。
如果纳税的程序和流程都有明确的规定，且公平可以实施那么自然大家都会去遵从这一规定。
如果税制不公平则会有很多人想要投机取巧，那么在用督查的方式去监察和罚款，这样行政的成本就会又一次提高。
（3）简化纳税人的申报手续和流程有利于服务型政府的建设
自党的十六起就提出“建设服务型政府”，这符合我党“立党为公，执政为民”的本质要求。
党的十六首次把政府的职能归纳为经济调节、市场监督、社会管理和公共服务四个方面。
对我国政府转变管理理念、管理职能、制度、手段、行为方式都提出要求。
要求政府转变管理职能改进管理方式，提高行政效率降低行政成本，形成规范、高效、公正透明、廉洁高效的政府。
尤其在强化公共职能中提出建设服务型政府。
简化纳税人的申报手续和流程正符合这一要求。
对于纳税人申报手续和流程的简化正是站在纳税人的角度上思考，真正从人民的利益从发去建设和改革的，这也是众望所归。
繁杂的申报制度不仅无益于纳税人的纳税申报也对国家进行纳税管理带来许多不便利之处。
因此简化纳税人申报手续和流程是建设服务型政府的要求。
政府是为人民服务，因此在简化纳税人的申报手续和流程这一做法上有利于服务型政府的建立。
3、简化纳税人纳税申报手续和流程的做法
（1）从流程上简化纳税人的纳税申报手续和流程
简化纳税人申报和流程流程最直接的做法就是在流程上减少申报的手续和流程。
比如在2014年江苏省在对《全国税务机关纳税服务规范》的落实中就把之前办理税务登记要的注册地址和生产、经营地址的证明材料及验资报告这一项删除了。
虽然只是这样一个简单的举动，但是对于来做税务登记的纳税人来说就可以免去跑到相关机构去办理注册地址和生产、经营地址的证明，也不用再找专门的评估机构来对资产进行验收和出具报告。
这一项在首先缩短了纳税人的纳税成本，也剪短了纳税人的申报时间。
纳税人做税务登记变的简单了。
从政府的角度说，政府在审核才料时免去了对纳税人注册地址和生产、经营地址证明以及验资报告真实性的审核，也不用对出具这些证明的机构的权限进行审核。
这样也可以降低工作人员的工作量，提高工作效率。
同时江苏省税务局还将全国地税系统现有的规范和税务局自己的规范进行对比，对税务登记、认定、发票办理、申报的纳税或者证明办理中涉及到的要填写的单据进行审核，对其中一些单据进行规范和明确，还有一些单据进行免填写或者免单。
这个政策对于税务申报人是一项极大的福利，因为本来申报一个税务涉及到的证明和单据就很多，以前有一些单据的规范不明确，那么纳税人如果没有明确这些规范就去开证明，得到的结果很可能和要求不符合，那么纳税人就要重新去完成这一项单据办理和填写，这样不仅浪费双方的时间也会增加纳税人在办理税务项目时的焦躁情绪。
现今江苏省政府的这一做法是值得大家借鉴的，这样的做法可以有效的解决目前这些矛盾，使得纳税人办理纳税项目时更快捷方便。
（2）从时间上简化纳税人的纳税申报手续和流程
之前在因为纳税人在办理纳税项目时申报程序和流程的复杂，使得其在办理各项相关证明时花费了许多时间。
不仅要在各个机构之间来回跑，还有需找各个部门提交各种材料而政府部门上班的时间一般都不在节假日这样纳税人和可能要在工作日请假来完成这些事情。
如果提交的材料不对或者提交的材料需要修改就又需要跑一趟这样就非常耗费时间。
现在随着对简化纳税人的申报手续和流程的呼声越来越高。
税务局如果能够简化一些不必要材料的提交就可以减少纳税人很多的时间。
纳税人纳税另一个很的时间成本就在于审批的等待时间。
之前对于一个纳税项目的审批，根据项目的不同需要3-7甚至更长时间的审批。
其实这样做对于一些交通不便的地区来说是很不便利的，因为申报人在得知审批结果之后还要才可以进行另一项申报和审批，这样就非常的麻烦。
所以在简化纳税人纳税申报手续和流程中不仅是在流程上的简化也是在时间效率上的提高，有一些申报程序完全是可以当天出结果的，因此对于这一类的纳税项目的申报和审批能够在当天审批。
而对于省级税务局的一些比较复杂的项目需要的时间比较长的也可以控制在一周左右出结果。
这样在审批时间上的缩短不仅可以降低纳税人的时间成本还可以提高税务部门的工作效率。
（3）从地点上简化纳税人的纳税申报手续和流程
之前的的纳税人纳税申报手续和流程常常会需要跑很多的政府部门，而这些部门的办事地点又不在一起，上班时间也各有不同这样就对于纳税人而言就很麻烦需要跑许多的地方去办理这些手续。
建议政府可以把这些服务型的部门合并在一个地点办公，这样就可以让纳税人在同地点办理这些程序。
而且同时可以设置一个问询台把每一个相关程序要到哪个地方办理，需要什么样的相关程序都标注出来这样就可以为纳税人申报纳税项目简化很多。
除了上述的一站式服务能从地点上简化纳税人的申报手续和流程。
其次可以让一个项目在或者某一些申报材料的审批部门减少或者让一个一些材料可以让同一个部门来批复，这样就减少纳税人在各个地点来回跑的状况，一些申报材料的批示部门的减少也可以让纳税人少跑几个部门和地点，这样就从地点上简化纳税人的申报手续和流程。
现今很多地方都有市政服务大厅，市政服务大厅将原本分散的政府服务部门合并在一起。
这样就可以便利市民办理各类证件和手续。
同样的税务的办理也可以使用这种方法将税务的各个联系紧密的服务部门放到一起，或者和税务联系比较紧密的部门放到一起，这样既可以大大降低纳税人因为地点上的不同而消耗的纳税成本。
（4）从设备上简化纳税人纳税的申报手续和流程
时代的发展，科技的进步使得人们生活的各个方面都有高科技的发展带来的进步和好处。
现在的人们几乎离不开网络所带来的便利，几乎人人都有一台电脑，Wifi和移动网络的发展更是让人们在时时刻刻都可以上网冲浪。
因此纳税人在申报纳税项目时如果能够在网上完成不需要任何事情都跑到政府部门去办理，这样就可以大大简化纳税人纳税的申报手续和流程了。
税务部门可以建立属于自己的网站，把一些程序可以放到网络上进行审批，比如一些材料的填写，一些费用的缴纳就可以很方便的直接在网络上进行，这样对于纳税人而言是非常方便，只要把相关材料传到网络上，就可以进行审批。
对于一些比较拥挤的部门也可以进行网络上的预约，这样纳税人可以合理的安排自己的时间和工作行程。
其次还可以从纳税申报审批工具的方面简化纳税人的申报手续和流程，比如可以升级一些审批设备。
例如之前申报纳税项目需要很多身份证复印件还需要原件核对，这样一是对于原件的真伪不好用肉眼分别，二是对于纳税人而言还要去准备身份证复印件。
现在很多部门都有二代身份证读卡器，使用这种设备可以直接扫描身份证获取纳税人的身份信息，直接方便。
可以使用短信的服务来告知纳税人纳税审批的结果或者需要携带的材料。
对于申报项目的审批时间可以通过短信的形式来告知纳税人，这样纳税人就可以不用一直跑到政府部门去询问这件事也可以很快且及时的知道结果。
微信的兴起使得很多部门也可开始利用微信来办公，税务部门也可以建立属于自己的微信公众平台，将一些新政信息或者是一些办理流程和注意事项公布在上面这样就大大减少了纳税人办理纳税的手续和流程。
还可以利用微信扫一扫的功能将将一些申请单的格式都转化为简单的二维码然后通过微信扫一扫功能就可以把这些格式文件扫描甚至打印。
高科技的进步给人们的生活带来了便利，税务部门也可以跟上时代发展的脚步，利用科技的进步将自己的办事流程融入其中，利用科技提升自身的设备性能，从设备上简化纳税人纳税申报的流程和手续。
4、总结
税务是一个古老的话题它是伴随着国家的出现而出现的。
夏禹是中国税收的创始人，从夏禹时代的夏王朝就开始有了税法经过了几千的演变，它在中国的土地上不断的发展。
每个王朝都有自己的税收制度和税收方式。
税收也是一个国家机器得以运转的经济基础，同时也是统治阶级的统治手段。
现代的中国是社会主义社会，人民是国家的主人，也是国家的统治阶级。
国家所做的一切都是为了人民。
之前的政府更加注重的是经济的发展和GDP的提高，随着社会的发展，政府也越来越意识到政府对于人民的意义，所以在十六大的时候提出要建设服务型政府，对于政府来说这一个新的思考和新的思路。
它是从政府的管理方式、管理理念、管理手段等等方面的反思和发展。
因此现在许许多多的地方政府，省级政府都在贯彻执行这一理念。
近几年来，老百姓办事难这个问题也一直被提出和强调。
尤其是中国办事提出任何申请，其手续之繁杂，过程之漫长一直广受诟病，前一段时间李克强总理还是生动的举了证明“你妈是你妈”这个有些让人哭笑不得的问题来说明现在政府服务机构存在的问题。
因此简化政府办事的流程的呼声在百姓之中一直很高。
本文以简化纳税人纳税申报的手续和流程研究这个课题来研究。
一是通过对税务的来源和简化税务申报流程的手续和流程的必要性上说明了简化纳税人纳税申报手续和流程的意义。
简化纳税人纳税申报手续和流程是当今社会建设服务型政府的要求，也符合亚达▪斯密以最低的征收成本来征收税款的原则。
其实在简化纳税人纳税申报的手续和流程，可以从流程上直接减少纳税的流程，这是最直接的简化纳税人纳税申报手续和流程的方法，也可以从时间上，让纳税人申报的时间变短，对申报最终结果所需时间给予明确回复，对于拥挤部门进行预约办理事务都是可以节约纳税人纳税申报手续和流程的方法，还可以从地点上，将政府的服务部门合并到一起，从设备上，更新纳税审批部门的工具设备，利用网络或者微信平台来便利纳税人的申报手续和流程。
简化纳税人的申报手续和流程离不开政府部门对这项工作的重视和长久的努力。
政府如果能够为纳税人的纳税服务提供一站式服务，这样自然可以大大降低纳税人纳税的成本，其实国外在这方面有许多值得我们学习的地方，但是简化纳税人的纳税申报手续和流程是一条长远的路，离不开社会各界的努力，如今已是初见成效。
本文旨在通过笔者自己的研究和思考引起大家对于这一领域的关注和重视，虽然建议和想法在很多方面还不够严谨和完善，但希望能起到抛砖引玉之效。
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