企业所得税法实施条例解读试题及答案解析精编版Word文件下载.docx

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当年不足抵免的，可以在以后（）个纳税年度结转抵免。

A、1B、2C、3D、5

【正确答案】D【答案解析】税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;

当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

4、下列企业适用企业所得税25%税率的是（）。

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B、依照外国法律成立，且实际管理机构在国外的企业C、按照我国法律成立的一人有限公司D、国家需要重点扶持的高新技术企业

【正确答案】C【答案解析】选项A，适用20%的税率（实际按10%征收）;

选项C，属于居民企业，适用25%的税率;

选项D，属于高新技术企业，适用15%的优惠税率。

5、企业接受捐赠收入会计上计入（）。

A、主营业务收入B、应收账款C、营业外收入D、银行存款

【正确答案】C【答案解析】企业接受捐赠收入会计上计入营业外收入。

6、企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过（）个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本准予扣除。

A、9B、10C、11D、12

【正确答案】D【答案解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本准予扣除。

7、公益捐赠的扣除限额为（）。

A、10%B、12%C、13%D、15%

【正确答案】B【答案解析】公益捐赠的扣除限额为12%。

8、下列关于企业所得税非居民企业的表述，不正确的是（）。

A、在境内未设立机构场所，适用的税率是20%，但实际按10%征收B、在境内设立机构场所，取得与机构场所没有关系的所得，实际按10%税率征收C、在境内设立机构场所，取得与机构场所有实际关系的所得，税率为20%D、在境内设立机构场所，投资于居民企业，取得的投资收益免税

【正确答案】C【答案解析】选项C，适用25%的税率。

9、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除;

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【正确答案】D【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除;

10、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为企业所得税的纳税地点。

A、企业管理机构所在地B、企业登记注册地C、企业会计核算地D、企业实际经营地

【正确答案】B【答案解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点;

但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

二、多选题

1、在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的（）。

A、企业B、事业单位C、社会团体D、其他取得收入的组织

【正确答案】ABCD【答案解析】在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

2、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（）。

A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、经营行为实际发生地标准D、实际管理机构所在地标准

【正确答案】AD【答案解析】企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。

3、下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。

A、符合条件的非营利组织按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C、财政拨款D、国债利息收入

【正确答案】ABD【答案解析】选项C属于不征税收入，而非免税收入。

注意不征税收入与免税收入的辨别:

不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

4、企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括（）。

A、固定资产B、生物资产C、无形资产D、股权投资

【正确答案】ABCD【答案解析】企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

5、企业所得税根据居民管辖权和收入来源地管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为（）。

A、居民企业B、非居民企业C、私营企业D、国企

【正确答案】AB【答案解析】企业所得税根据居民管辖权和收入来源地管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业。

6、提供劳务收入，是指企业从事（）取得的收入。

A、建筑安装B、修理修配C、仓储租赁D、金融保险

【正确答案】ABCD【答案解析】提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

7、（）按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

A、利息所得B、租金所得C、特许权使用费所得D、提供劳务所得

【正确答案】ABC【答案解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

8、下列有关固定资产计税基础说法正确的有（）。

A、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到速来学预定用途发生的其他支出为计税基础B、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

【正确答案】ABCD【答案解析】固定资产按照以下方法确定计税基础:

（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;

（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;

（五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

（六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第

（一）项和第

（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

9、下列有关无形资产计税基础确认的说法正确的有（）。

A、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础C、自行开发的无形资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

【正确答案】ABD【答案解析】无形资产按照以下方法确定计税基础:

（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;

（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

10、符合条件的非营利组织，是指符合（）条件的组织。

A、依法履行非营利组织登记手续B、从事公益性或者非营利性活动C、投入人对投入该组织的财产保留财产权利D、财产及其孳息不用于分配

【正确答案】ABD【答案解析】符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织:

（一）依法履行非营利组织登记手续;

（二）从事公益性或者非营利性活动;

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

（四）财产及其孳息不用于分配;

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告;

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

三、判断题

1、非银行企业内营业机构之间支付的利息可以税前扣除。

（）

Y、对N、错

【正确答案】N【答案解析】表述错误，非银行企业内营业机构之间支付的利息不可以税前扣除。

2、核定征收可以参照同类或者类似企业的利润率水平核定。

【正确答案】Y【答案解析】表述正确。

3、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

4、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不能扣除。

【正确答案】N【答案解析】表述错误，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

5、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

6、将自产产品用于在建工程属于所得税中的视同销售。

【正确答案】N【答案解析】表述错误，这种情况不属于企业所得税中的视同销售。

7、税金是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

【正确答案】N【答案解析】表述错误，其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

8、财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

9、企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

10、对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。