中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题I卷含答案Word文档下载推荐.docx
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不考虑所得税及其他因素影响。
甲公司2022年应确认的投资收益为（）万元。
A.400B.280C.286D.270
5、2022年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。
至2022年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%。
甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。
2022年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。
A.300B.240C.400D.340
6、2022年1月1日，甲公司将一项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即
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采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2022年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300B．500C．0D．5000
7、关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为（），同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。
A.长期股权投资B.管理费用
C.资本公积——股本溢价D.销售费用
8、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是（）。
A．客观性原则B．相关性原则C．历史成本原则D．权责发生制原则
9、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。
A.应收账款B.银行存款C.交易性金融资产D.持有至到期投资
10、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。
下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。
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A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积
11、2022年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股权，将其划分为交易性金融资产，取得成本为1000万元。
2022年12月31日，其公允价值为1100万元。
2022年3月1日，甲公司另支付12000万元取得乙公司48%的股权，能够对乙公司实施控制（非同一控制下企业合并），当日原5%股权投资的公允价值为1300万元。
不考虑其他因素。
2022年3月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A.12000B.13300C.13100D.13000
12、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；
乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。
甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（）万元。
A、215B、260C、45D、900
13、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
2022年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。
假定不考虑其他因素，甲公司在2022年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
A.1200B.1540
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C.2340D.2000
14、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量15、约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。
下列各项中，不属于企业约束性固定成本的是（）。
A.厂房折旧B.厂房租金支出C.高管人员基本工资D.新产品研究开发费用
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（）。
A.商誉减值准备B.无形资产减值准备C.固定资产减值准备D.持有至到期投资减值准备
2、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
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3、企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有（）。
A.不包括筹资活动产生的流量现金
B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项C.不包括与企业所得税收付有关的D.包括处置时取得的净现金流量
4、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。
A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C.资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
5、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（）。
A.不调整合并资产负债表的年初数
B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益6、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。
A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核7、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备
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D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升
8、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计处理，不正确的有（）。
A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示B、作为递延收益列示
C、在资产负债表相关资产类项目下列示D、在利润表财务费用项目下列示
9、甲公司2022年6月30日外购一栋写字楼自用,入账成本为5000万元,预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2022年12月31日,甲公司将该写字楼对外出租,当日该写字楼的公允价值为6500万元。
该办公楼一直未发生减值。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。
则下列说法中正确的有（）。
A.投资性房地产的入账金额为6500元B.投资性房地产累计折旧的金额为625万元C.应调整留存收益金额合计2125万元D.应确认其他综合收益金额为2125万元
10、下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）。
A.预计负债计量金额的确定B.应收账款未来现金流量的确定C.建造合同完工进度的确定D.固定资产折旧方法的选择
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打某）
1、（）企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。
2、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。
3、（）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。
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4、（）与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。
5、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。
6、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。
7、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
8、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。
9、（）如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。
10、（）企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
（1）2022年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2022年12月31日收取最后一期的本金和利息。
A公司取得该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。
（2）2022年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。
（3）2022年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2022年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。
A公司预计如果B公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。
（4）2022年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2022年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。
①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息；
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②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。
要求：
（1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。
（2）2022年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
（3）2022年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。
租赁期开始日为2022年1月1日。
（4）2022年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。
当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
（5）2022年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。
（6）2022年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。
（7）甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
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（1）编制甲公司2022年自行建造办公大楼的会计分录。
（2）编制甲公司2022年的有关会计分录。
（3）编制甲公司2022年的有关会计分录。
（4）试说明甲公司2022年应做的账务处理。
（5）试说明甲公司2022年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
五、综合题（共有2大题，共计33分）
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甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2022年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
（2）计算甲公司2022年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。
（3）分别编制甲公司2022年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2022年5月20日收到现金股利时的会计分录。
（4）编制甲公司2022年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
（5）编制甲公司2022年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
（6）分别编制甲公司2022年年末和2022年年末确认投资损益的会计分录。
2、甲公司2022年有关投资情况如下：
（1）2022年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，每年末付息，一次还本。
甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%。
2022年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2022年2月1日上市流通）。
（2）甲公司于2022年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司总股权的5%，甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。
2022年12月31日，这部分股票的公允价值为3200万元。
（3）2022年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。
2022年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2022年12月31日，上述股票的公允价值为2800
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万元，不考虑其他因素。
（4）2022年1月1日，甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。
戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
戊公司2022年度实现的净利润为1000万元。
（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）
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试题答案
1、【正确答案】C2、【答案】D3、B
4、正确答案:
C5、【答案】A6、A
7、参考答案：
A8、C9、【答案】C10、【答案】C11、正确答案:
B12、A13、【答案】C14、答案：
D15、【答案】D
1、【答案】ABC2、【答案】ABD3、AC
4、【正确答案】ABD5、参考答案：
ABC6、【答案】ABCD7、【正确答案】ABC
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8、【正确答案】BCD9、参考答案:
AD10、【答案】ABCD
1、对2、错3、对4、对5、对6、错7、错8、错9、错10、对
1、答案如下:
（1）由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，因此应该确认为可供出售金融资产核算。
（2）①2022年1月1日，购入B公司债券借：
可供出售金融资产--成本2000贷：
银行存款1840
可供出售金融资产--利息调整160②2022年12月31日：
借：
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整27.2
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贷：
投资收益147.2（1840某8%）
可供出售金融资产--公允价值变动82.8（1950－1867.2）贷：
资本公积--其他资本公积82.8
2022年年末摊余成本＝（2000－160）＋27.2＝1867.2（万元）借：
银行存款120贷：
应收利息120③2022年12月31日：
可供出售金融资产--利息调整29.38贷：
投资收益149.38（1867.2某8%）借：
由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失：
减值的金额＝（1867.2＋29.38）－1600＝296.58（万元）借：
资产减值损失296.58资本公积--其他资本公积82.8
可供出售金融资产--减值准备379.382022年年末的摊余成本金额＝1600（万元）④2022年12月31日：
可供出售金融资产--利息调整8贷：
投资收益128
应转回的减值金额＝1700－（1600＋8）＝92（万元）借：
可供出售金融资产--减值准备92贷：
资产减值损失92
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2022年年末摊余成本＝1600＋8＋92＝1700（万元）借：
⑤2022年1月10日出售该债券的分录为：
银行存款1750
可供出售金融资产--利息调整95.42--减值准备287.38贷：
可供出售金融资产--成本2000--公允价值变动82.8投资收益502、答案如下:
（1）编制甲公司2022年自行建造办公大楼的会计分录：
工程物资1404贷：
银行存款1404借：
在建工程1404贷：
工程物资1404借：
在建工程596贷：
库存商品160
应交税费--应交增值税（销项税额）34应付职工薪酬402借：
固定资产2000贷：
在建工程2000
（2）甲公司该项办公大楼2022年应计提的折旧额＝2000/20＝100（万元）借：
管理费用100贷：
累计折旧100
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（3）编制甲公司2022年的有关会计分录：
①2022年1月1日：
投资性房地产2000累计折旧100贷：
固定资产2000投资性房地产累计折旧100②2022年12月31日：
银行存款260贷：
其他业务收入260借：
其他业务成本100
投资性房地产累计折旧100
（4）试说明甲公司2022年应做的账务处理：
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
②2022年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；
确认“投资性房地产--公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为：
2022年1月1日：
投资性房地产--成本2000--公允价值变动200投资性房地产累计折旧200贷：
投资性房地产2000盈余公积40
利润分配--未分配利润3602022年12月31日：
银行存款260
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其他业务收入260
投资性房地产--公允价值变动100贷：
公允价值变动损益100
（5）试说明甲公司2022年年初出售该项投资性房地产的账务处理：
①甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；
②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；
③将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。
相关分录如下：
银行存款2350贷：
其他业务收入2350借：
其他业务成本2300贷：
投资性房地产--成本2000--公允价值变动300借：
公允价值变动损益300贷：
其他业务成本300
（1）2022年1月1日取得乙公司股权时：
长期股权投资12000贷：
银行存款12000
（2）商誉=12000-16000某60%=2400（万元）借：
股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000
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商誉2400
长期股权投资12000少数股东权益6400
（3）2022年5月10日宣告分派现金股利时：
应收股利180（300某60%）贷：
投资收益180
2022年5月20日收到股利时：
银行存款180贷：
应收股利180
（4）2022年6月30日出售1/3股权时：
银行存款4500
长期股权投资4000（12000某1/3）投资收益500（5）成本转权益：
长期股权投资-投资成本8000贷：
长期股权投资8000借：
长期股权投资-损益调整360贷：
盈余公积24未分配利润216投资收益120（6）2022年年末：
长期股权投资-损益调整40{（400-300）某40%}贷：
投资收益40
2022年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400（万元）甲公司承担亏损=25000某40%=10000（万元），即属于超额亏损
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2022年年末：
投资收益8400贷：
长期股权投资84002、答案如下:
1.划分的投资类型及理由：
甲公司有能力且打算将其持有至到期，所以划分为持有至到期投资。
后续计量方法：
摊余成本会计分录：
初始确认时：
持有至到期投资--成本500--利息调整27.75贷：
银行存款527.752022年12月31日：
应收利息30（500某6%）贷：
持有至到期投资--利息调整8.89
投资收益21.11（527.75某4%）借：
银行存款30贷：
应收利息30
资产负债表日，该持有至到期投资在资产负债表中列示金额是500＋27.75－8.89＝518.86（万元）。
2.划分的投资类型及理由：
甲公司股权投资占丙公司总股权的5%，达不到重大影响或共同控制，同时甲公司打算长期持有，因此划分为可供出售金融资产。
公允价值购入时：
可供出售金融资产--成本3060（300某10＋60）贷：
银行存款3060
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2022年12月31日：
可供出售金融资产--公允价值变动140（3200－3060）贷：
其他综合收益140
资产负债表日，该可供出售金融资产在资产负债表中列示的金额是3200万元。
3.划分的投资类型及理由：
甲公司购入的丁公司股权投资打算近期内出售，因此划分为交易性金融资产。
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