初级会计职称分录大全1.doc
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初级会计职称分录大全1.现金清查a.现金短缺
借：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：
库存现金
借：
其他应收款-XX
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因借：
管理费用
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余借：
库存现金
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：
其他应付款
无法查明原因借：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：
营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时：
借：
交易性金融资产-成本
应收股利（应收利息）
投资收益
贷：
银行存款（其它货币资金-存出投资款）
b持有时――现金股利和利息
（1）收到买价中包含的股利和利息
借：
银行存款（其它货币资金-存出投资款）
贷：
应收股利（应收利息）
（2）持有期间享有的股利和利息
借：
应收股利（应收利息）
贷：
投资收益
借：
银行存款
贷：
应收股利（应收利息）
c期末计量
（1）公允价值>帐面余额
借：
交易性金融资产-公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
（2）允价值<帐面余额
借：
公允价值变动损益
贷：
交易性金融资产-公允价值变动
d处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：
银行存款
贷：
交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：
（贷）公允价值变动损益
贷：
（借）投资收益
3应收票据
a取得借：
应收票据（面值）
贷：
主营业务收入等
应交税费-应交增值税（销项税额）
b道期收回借：
银行存款
贷：
应收票据
c到期未收回借：
应收帐款
贷：
应收票据
d未到期背书转让借：
原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
4应收帐款
a赊销借：
应收帐款
贷：
主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
b代垫运费借：
应收帐款
贷：
银行存款
c收回货款借：
银行存款
贷：
应收帐款
发生现金折扣时
借：
银行存款
财务费用
贷：
应收帐款
d改用商业汇票结算
借：
应收票据
贷：
应收帐款
5预付帐款
a付款借：
预付帐款
贷：
银行存款
b给货借：
材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
预付帐款
c预付<货款借：
预付帐款预付>货款借：
银行存款
贷：
银行存款贷：
预付帐款
6坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的
应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额
结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）
负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）
a计提坏帐准备借：
资产减值损失-计提的坏帐准备
贷：
坏帐准备
冲减多计提坏帐准备借：
坏帐准备
贷：
资产减值损失-计提的坏帐准备
b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：
坏帐准备
贷：
应收帐款
c已确认的坏帐又收回借：
应收帐款
贷：
坏帐准备
借：
银行存款
贷：
应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
借：
银行存款
贷：
坏帐准备
7存货发出计价方法
a个别计价法b先进先出法
c全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d移动平均法存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8原材料
实际成本法（科目：
原材料在途物资）
a款货两清借：
原材料b款到货未到借：
在途物资
贷：
银行存款等贷：
银行存款
货到验收入库借：
原材料
贷：
在途物资
c发出原材料借：
生产成本/制造费用/管理费用
贷：
原材料
计划成本法科目：
材料采购原材料材料成本差异
a采购按实际成本付款借：
材料采购（实际成本）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
b验收入库按计划成本入借：
原材料（计划）
贷：
材料采购
c期末结转超支借：
材料成本差异节约借：
材料采购
贷：
材料采购贷：
材料成本差异
d发出材料（计划成本）借：
生产成本/制造费用/管理费用
贷：
原材料
e成本差异率结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：
材料成本差异
贷：
生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
管理费用
制造费用
9包装物
生产领用借：
生产成本贷：
周转材料-包装物
按其差额借或贷材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物借：
销售费用（实际成本）
贷：
周转材料-包装物
按按其差额借或贷材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物借：
银行存款
贷：
其它业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
2.结转所售单独计价包装物的成本
借：
其它业务成本
贷：
周转材料-包装物
材料成本差异
10低值易耗品五五摊销法
领用借：
周转材料-低值易耗品-在用贷：
周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半借：
制造费用贷：
周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半借：
制造费用贷：
周转材料-低值易耗品-摊销
同时：
借：
周转材料-低值易耗品-摊销贷：
周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资发出材料
借：
委托加工物资（实际）
贷：
原材料（计划）
或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支
支付加工费运费借：
委托加工物资
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
验收入库借：
原材料（计划）/周转材料-低值易耗品
贷：
委托加工物资（实际）
或借或贷材料成本差异
12库存商品生产型企业完工入库
借：
库存商品贷：
生产成本
销售借：
主营业务收入贷：
库存商品
商品流通企业发出存货
毛利率法销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本（即进价）
进价率=进价本期销售商品实际成本（进价）=进价（期初+本期购入）×本期售出
售价售价（期初+本期购入生产）商品的售价
13存货清查盘盈批准前
借：
原材料（等）
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后借：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：
管理费用
盘亏批准前借：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：
原材料
批准后借：
原材料（残料入库）
其他应收款（保险或过失人赔偿）
管理费用（一般经营损失）
营业外支出（非常损失）
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注非常损失材料要负担增值税
借：
营业外支出
贷：
待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
14长期股权投资
成本法取得借：
长期股权投资贷：
银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
借：
长期股权投资
应收股利
贷：
银行存款
宣告现金股利
投资前借：
应收股利贷：
长期股权投资
投资后借：
应收股利贷：
投资收益
权益法取得初始成本入帐借：
长期股权投资-成本贷：
银行存款
初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
借：
长期股权投资-成本贷：
银行存款
营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利借：
长期股权投资-损益调整贷：
投资收益
宣告现金股利借：
应收股利贷：
长期股权投资-损益调整
发生亏损借：
投资收益贷：
长期股权投资-损益调整
所有者权益变动增加借：
长期股权投资-其他权益变动
贷：
资本公积-其他资本公积
减少反之
15固定资产取得外购
1不需安装借：
固定资产贷：
银行存款
2需安装购入时借：
在建工程贷：
银行存款
支付安装费借：
在建工程贷：
银行存款
可使用借：
固定资产贷：
在建工程
建造1自营工程购入工程物资借：
工程物资贷：
银行存款
领用借：
在建工程贷：
工程物资
使用借：
在建工程贷：
库存商品
应交税费-应交增值税（销项）
如工程领生产用的材料借：
在建工程
贷：
原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出）
支付其他费用借：
在建工程贷：
银存/应付职工薪酬
可使用时借：
固定资产贷：
在建工程
16固定资产折旧方法
1）年限平均法年折旧率=1-预计净残值率X100%
预计使用受命（年）
月折旧率=年折旧率
2）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价X（1-预计净残值率）
预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额
3）双倍余额递减法年折旧率=2X100%
预计使用受命（年）
月折旧率=年折旧率
月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率
最后两年固定资产帐面净值-预计净残值
4）年数总和法年折旧率=尚可使用年限X100%
预计使用受命的年数总和
月折旧率=年折旧率
月折旧率=（固定资产原价-预计净残值）X月折旧率
17固定资产折旧
借：
制造费用/管理费用/销售费用
贷：
累计折旧
18固定资产清理固定资产清理
帐面价值转入清理取得出售收入等
支付清理费
交纳相关税费
净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用
19固定资产盘盈
1.盘盈固定资产借：
固定资产贷：
以前年度损益调整
2.确定应交所得税借：
以前年度损益调整贷：
应交税费-应交所得税
3.结转留存收益借：
以前年度损益调整贷：
盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
20固定资产盘亏
1.盘亏固定资产借：
待处理财产损益贷：
固定资产
累计折旧
2.报经批准转销借：
营业外支出-盘亏损失贷：
待处理财产损溢
21无形资产取得银行存款
研发支出-费用化支出管理费用
研发支出-资本化支出无形资产
22无形资产摊消
借：
管理费用（其他业务成本）贷：
累计摊销
23无形资产处置
借：
银行存款贷：
无形资产差额计入
累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入
无形资产减值准备或营业外支出
24短期借款取得
借：
银行存款贷：
短期借款
计息借：
财务费用贷：
应付利息
偿还借：
短期借款贷：
银行存款
25预收帐款
收帐借：
银行存款贷：
预收帐款
发货借：
预收帐款贷：
主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
26应付职工薪酬
a确认借：
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配
贷：
应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
（自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金）
b发放工资借：
应付职工薪酬-工资贷：
库存现金/银行存款
其他应收款
应交税费-应交个人所得税
支付福利费借：
应付职工薪酬-职工福利贷：
库存现金等
支付社会保险费借：
应付职工薪酬-社会保险费贷：
银行存款等
发放非货币性福利借：
应付职工薪酬-非货币性福利贷：
升级会员 