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综合练习答案

第四章长期股权投资的综合练习

[答案]1:

（1）编制A公司取得长期股权投资的会计分录借：

长期股权投资——成本5400贷：

银行存款5000营业外收入400

（2）计算A公司2008年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录　调整后B公司2008年度的净利润=2220-（1200/6-1500/10）-（800-600）×40%-（700-400）×（1-70%）=2000（万元）A公司应确认的投资收益=2000×30%=600（万元）借：

长期股权投资——损益调整600——其他权益变动60贷：

投资收益600资本公积——其他资本公积60（3）分别计算A公司换入的各项资产的入账价值，并编制A公司进行非货币性资产交换的相关会计分录A公司换入资产价值总额=6000+100+100×17%-27=6090（万元）A公司换入设备应分配的价值=6090×[2090/（2090+4000）]=2090（万元）A公司换入房地产应分配的价值=6090×[4000/（2090+4000）]=4000（万元）借：

固定资产2090投资性房地产4000银行存款27投资收益60贷：

主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17长期股权投资6060（5400+600+60）借：

资本公积——其他资本公积60贷：

投资收益60借：

主营业务成本70贷：

库存商品70（4）分别计算C公司换入的各项资产的入账价值，并编制C公司进行非货币性资产交换的相关会计分录C公司换入资产价值总额=2090+4000+27-100×17%=6100（万元）C公司换入商品应分配的价值=6100×[100/（100+6000）]=100（万元）C公司换入股权投资应分配的价值=6100×[6000/（100+6000）]=6000（万元）借：

固定资产清理1800累计折旧900贷：

固定资产2700借：

长期股权投资6000库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：

其他业务收入400固定资产清理2090银行存款27借：

其他业务成本3500投资性房地产累计折旧（摊销）3500贷：

投资性房地产7000借：

固定资产清理290贷：

营业外收入290

第七章投资性房地产综合题

　[答案]1:

（1）①借：

工程物资2106

　　贷：

银行存款2106

②借：

在建工程2106

　　贷：

工程物资2106

③借：

在建工程　　　　594

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　280

　　应交税费——应交增值税——销项税额51（300×17%）

　　应付职工薪酬　　　　　　　　　263

④借：

固定资产2700

　　贷：

在建工程2700

（2）2009年年末累计折旧的金额

　　=2700×（3+12）/（30×12）=112.5（万元）

　　（3）借：

投资性房地产—成本2700

　　累计折旧　　　　　112.5

　　贷：

固定资产　　　　　　　2700

　　资本公积——其他资本公积112.5

　　（4）借：

投资性房地产——公允价值变动300

　　贷：

公允价值变动损益　　　　300

　　（5）借：

银行存款340

　　贷：

其他业务收入340

　　借：

营业税金及附加17

　　贷：

应交税费——应交营业税17

　　（6）借：

公允价值变动损益100

　　贷：

投资性房地产——公允价值变动100

　　（7）借：

银行存款3300

　　贷：

其他业务收入3300

　　借：

营业税金及附加165

　　贷：

应交税费——应交营业税165

　　借：

其他业务成本2900

　　贷：

投资性房地产——成本2700

　　——公允价值变动200

　　借：

公允价值变动损益200

　　贷：

其他业务成本200

　　借：

资本公积——其他资本公积112.5

　　贷：

其他业务成本　　　112.5

　　[该题针对“采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产转换”知识点进行考核]

[答案]2:

甲公司的账务处理如下：

（1）2010年1月1日：

　　借：

投资性房地产3000

　　存货跌价准备600

　　贷：

开发产品3600

2010年12月31日：

　　借：

银行存款250

　　贷：

其他业务收入250

　　借：

其他业务成本　　　　100

　　贷：

投资性房地产累计折旧　　　　100

（2）2011年1月1日：

　　借：

投资性房地产——成本3200

　　投资性房地产累计折旧100

　　贷：

投资性房地产3000

　　利润分配——未分配利润270

　　盈余公积30

2011年12月31日：

　　借：

银行存款　　　　250

　　贷：

其他业务收入　　　　250

　　借：

投资性房地产——公允价值变动损益600

　　贷：

公允价值变动损益600

　　[该题针对“采用成本模式计量的投资性房地产,投资性房地产后续计量模式的变更”知识点进行考核]

第八章资产减值综合题

　[答案]1:

（1）2008年3月31日A公司对B公司进行股权投资的有关会计分录：

　　借：

长期股权投资2400

　　贷：

主营业务收入2000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　340

　　营业外收入　　　　　　　　　　　60

　　借：

主营业务成本1950

　　存货跌价准备150

　　贷：

库存商品　　　　　　　2100

（2）长期股权投资：

　　2008年末计提减值准备前该项长期股权投资的账面价值

　　=2400-300×30%-400×30%=2190（万元）

　　长期股权投资的可收回金额为1500万元，可收回金额小于账面价值，因此需要计提减值准备。

　　应计提的减值准备=2190-1500=690（万元）。

编制会计分录：

　　借：

资产减值损失690

　　贷：

长期股权投资减值准备690

[答案]2:

（1）2008年12月31日资产组账面价值=（60-60/10×5）+（90-90/10×5）+（150-150/10×5）=150（万元）。

　　因XYZ公司估计该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为81（84-3）万元，预计未来现金流量的现值为90万元，因此资产组可收回金额为90万元。

　　该资产组应确认的减值损失=150-90=60（万元）。

　　将资产组的减值损失分摊至各项设备：

单位：

万元

设备A

设备B

设备C

整条生产线（资产组）

账面价值

30

45

75

150

可收回金额

90

减值损失

60

减值损失分摊比例

20%

30%

50%

100%

分摊减值损失

7.5

18

30

55.5

分摊后的账面价值

22.5

27

45

尚未分摊的减值损失

4.5

二次分摊比例

37.5%

62.5%

二次分摊的减值损失

1.69

2.81

4.5

二次分摊后应确认减值损失总额

7.5

19.69

32.81

60

二次分摊后的账面价值

22.5

25.31

42.19

90

（2）会计分录如下：

　　借：

资产减值损失60

　　贷：

固定资产减值准备——设备A7.5

　　——设备B19.69

　　——设备C32.81[该题针对“资产组减值核算”知识点进行考核]

　[答案]3：

（1）　　　　　　　　预计未来现金流量现值计算表

年份

预计未来现金流量

（万元）

折现率

折现系数

现值（万元）

2009年

100

5%

0.9524

95.24

2010年

150

5%

0.9070

136.05

2011年

200

5%

0.8638

172.76

2012年

300

5%

0.8227

246.81

2013年

400

5%

0.7835

313.4

合计

964.26

（2）资产预计未来现金流量现值为964.26万元，公允价值减去处置费用后的净额为950万元，所以该资产的可收回金额为964.26万元。

　　（3）计提减值前该项固定资产的账面价值=1500-（1500/10）×3=1050（万元）

　　比较账面价值和可收回金额，该资产应该计提的减值准备=1050-964.26=85.74（万元）。

　　会计分录：

　　借：

资产减值损失　　85.74

贷：

固定资产减值准备　　85.74

第十四章非货币性资产交换

[答案]1:

（1）支付补价10万元占换出资产公允价值与支付补价之和200万元的比例为5%，小于25%，应按照非货币性资产交换准则核算。

　　换入资产入账价值总额=190+10=200（万元）

　　设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=50/（50+150）×100%=25%

　　无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例=150/（50+150）×100%=75%

　　则换入设备的入账价值=200×25%=50（万元）

　　换入无形资产的入账价值=200×75%=150（万元）

（2）甲公司编制的有关会计分录：

　　借：

固定资产——设备　　50

　　无形资产　　　　　　150

　　长期股权投资减值准备30

　　投资收益　　　　　　30

　　贷：

长期股权投资　　250

　　银行存款　　　　　10

　　（3）假设上述交易不具有商业实质。

　　换入资产入账价值总额=250-30+10=230（万元）

　　设备账面价值占换入资产账面价值总额的比例=40/[（80-40）+170）]×100%=19.05%

　　无形资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例=170/[（80-40）+170）]×100%=80.95%

　　则换入设备的入账价值=230×19.05%=43.81（万元）

　　换入无形资产的入账价值=230×80.95%=186.19（万元）

　　编制甲公司的账务处理：

　　借：

固定资产——设备　43.81

　　无形资产　186.19

　　长期股权投资减值准备　30

　　贷：

长期股权投资　250

　　银行存款　　　10

[答案]2:

（1）乙公司收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25%，应按照非货币性资产交换核算。

　　计算双方换出资产的公允价值：

　　甲公司换出资产的公允价值=150+200+260=610（万元）

　　乙公司换出资产的公允价值=350+230=580（万元）

（2）计算双方换入资产的总成本：

　　甲公司换入资产的总成本=换出资产的公允价值+换出资产的销项税额+支付的补价-换入资产的进项税额

　　=610+150×17%+4-350×17%=580（万元）

　　乙公司换入资产的总成本=换出资产的公允价值+换出资产的销项税额-收到的补价-换

　　入资产的进项税额=580+350×17%-4-150×17%=610（万元）

　　（3）计算双方换入的各项资产的入账价值：

　　甲公司的各项资产的入账价值：

　　换入的固定资产应分配的价值=230/580×580=230（万元）

　　换入的原材料应分配的价值=350/580×580=350（万元）

　　乙公司的各项资产的入账价值：