中财网上试题Word文档格式.docx
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长期借款"
账户余额600万元,其中明年4月来到黯应偿还的金额为200万元。
那本年来资产负债表中"
项目填列的金额应为(B.400万元)
7.会计实务中,某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时,正确的做(A.按会计估计变更处理)
8.年末预提高品保修费15万元,但税法摆定该刷支出在实际发生时准予扣除。
该项负债产生的暂时性主是弄主运型为(B.可抵扣暂时性差异15万元)
9.企业现有注册资本2000万元,法定盈余公职余额400万兀。
茹年发生的专援中爵有450万元未予弥补,据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为(C.400万元)
10.将面值1000万元的股票投1100万元的价格发行,支付发行费用35万元。
该项段票发行,计入"
资本公积股本溢锈押戴户的金额应为(B.65万元)
二、多项选择题{下列每小题的五个班项中有工至五个缝正爵韵,请选出正确的,将其顺序号填
在菩题纸上,不避、多选或错选均不得分,少边可爵情始分。
每小题3分,共15分}
11.下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)
A.坏账损失的核算方法B.借款费用的核算方法
C所得税费用的核算E.发出存货的计价方法
12.企业交纳的下到各项税金,应遥过"
营业税金及费摇"
簸户核算的有(AE)
A.消费税E.营业税
13.下列各项中,应作为营业外支出核算的有(ABCDE)
A.对外捐赠资产B存货非常损失C债务重组损失
D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失
14.下列各项业务中,会引起资本公款单额变动的有(BE)B.用资本工积转增资本E确认可供出售金融资产期末市价变动收益
15.下列各项不产生现金流量的有(ABCD)
A.本期核销的坏账B.存货盘亏
C以固定资产抵债D.分配股票股利
二、简答髓{每小题5分,挑10分}
16.什么是债务重组?
企业为什么要进行债务重组?
答:
债务撞细是指在债务人发生财务困难的情况下,债棋人按照其与债务人达成韵祷议或者法睐的裁定作出让步的事项。
(2分)
企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠份:
一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;
二是进行债务重组。
(1分)
进有债务重组,对债务人来说,可避免破产清算,同时也是重整旗鼓的机会;
对债权人来说,可最大限度地收回债权款额,减少损失。
因为如果采取破产清算,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。
(1分)
17.什么是资产的账面价值与计税基础?
试举一例说明。
资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。
或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。
(1分〉
例如,年初购入一批存货,采购成本10万元;
年末计提跌价准备l万元。
则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。
〈2分)
器、单项建务霆{共32分}
18.M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%.12月
发生部分业务如下,重要求编制会计分录〈写出总账科目即可。
〉
(1)以银行存款支付广告费15000元。
(2)对井进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元、戚本16万元。
该项交易具有商业实质性。
(3)销售产品一批,售价20万元、成本10万芫,合同规定购货方在明年2月28日之前有
权退货。
M公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款起未技到。
(4)出售厂房一栋,按规定应交营业税率20万元。
(5)分配职工薪酬15万元,其中生产工人薪酬60000元、年间管理人员薪醋28000元,有
政管理人员薪酬130000元,铺苦人员薪酬32000元。
(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元,明年6月初支付。
(7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一合设备,公司一直未计提折旧。
该设
备原价50000元,预计使用5年,无残值,直线法折用。
经确认,属于非重大会计菜错。
(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期,到期值80万元。
现得知付款企业涉及
一宗诉讼,银行存款巳全部被冻结。
(9)年终决算,结转本年发生的亏损50万元。
(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。
解:
(1)借:
销售费用15000
贷:
银行存款15000
(2)借:
长期股权投资351000
主营业务收入300000
应交税费51000
同时:
借:
主营业务成本160000
贷:
库存商品160000
(3)借:
应收账款34000
应交税费34000
同时:
发出商品100000
货:
库存商品100000(2分)
(4)借:
固定资产清理200000
应交税费200000
(5)借:
生产成本60000
制造费用28000
管理费用30000
销售费用32000
货:
应付职工薪酬150000
(6)借:
财务费用180000
应付利息、180000
(7)借:
管理费用15000
费:
累计折旧15000
(8)借:
应收账款800000
预计负债800000
(9)借:
利润分配500000
本年利润500000
(10)借:
盈余公积300000
利润分配300000
五、计算题{共10分}
19.2009年l月2日M公司发行5年期债券一批,20000000元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本。
该批债券实际发行价为15366680元〈不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为5%。
公词
每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标〈列示计算过程,并对计算结果保留个位整数):
(1)发行债券的折价
(2)各期的应付利息;
(3)第1期分摊的折价
(4)2009年6月30日的摊余成本
(5)到期应偿付的金额。
(1)发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20000000=4633320元
(2)各期〈半年)的应付利息=面值20000000X票面利率4%÷
2=400000元
(3)第l期分摊的折价=本期实际利息费用一本期应付利息=384167-400000=15833元
(4)2009年6月30日的摊余成本=期初摊余成本十本期摊销折价=15366680十15833=15382513元
(5)到期应偿付的金额=债券到期面值十最后一期应付利息=20400000元
六、综合题{共13分}
20.2010年2月8日销售商品一批,不含税价款50万元、增值税率17%,商品成本主。
元P合司规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/302月15日购货方按规定付款。
5月9日该0提离品盟员量问题被金部遣回,货款肖未退还购货方。
不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金苦扣。
要求:
(1)计算2月15前实际拉到的错贷款、5月§
挠瑕退还揭镇货款〈列出计算过程h
(2)编制销售商品、收取贷款以及收到退货的会计分录e
解:
(1)2月15日实际收到的销货款=500000X(1-2%)十85000=575000元(2分〉
5月9日应退还的销货款=原收款575000元
(2)
.销售商品时:
借:
应收账款585000
主营业务收入500000
应交税费-应交增值税〈销项税额)85000
主营业务成本300000
库存商品300000
.收到贷款时:
借:
银行存款575000
财务费用10000
应收账款585000(2分)
.确认退货时:
主营业务收入500000
应付账款575000
应交税费:
应交增值税(销项税额)85000(红字)
库存商品300000
主营业务成本300000(2分)