基础会计计算分析题Word格式文档下载.docx

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借：

在途物资5600应交税费——应交增值税（进项税额）952贷：

应付票据——商业承兑汇票6552

（2）

【解析】材料已到并验收入库，但发票、账单等结算凭证未到，货款尚未支付，为了简化核算手续，在当月发生的，暂不进行会计处理。

在月末，对于那些发票、账单尚未到达的入库材料’应按暂估价入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户。

暂不做账务处理。

到本期末做如下账务处理：

原材料12000贷：

应付账款12000

（3）

【解析】全月一次加权平均法是以期初存货数量和本期收入存货数量为权数，于月末一次计算存货平均单价，据以计算当月发出存货和月末结存存货实际成本的方法。

本月原材料平均单价=（12500+5600+21000+12000）÷

（500+200+700+300）=30.06（元）。

发出原材料成本=（400+200+600+100）×

30.06=39078（元）。

期末库存原材料成本=400×

30.06=12022（元）（由于原材料平均单价为近似僮，因此产生的尾差记入期末库存原材料成本中）。

（4）

【解析】先进先出法是假定先收到的存货先发出，或先收到的存货先耗用，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货和期末存货计价的方法。

发出原材料成本：

500×

25+100×

28+100×

28+500×

30+100×

30=36100（元）。

期末结存原材料成本=100×

30+12000=15000（元）。

（5）

【解析】生产领用记入“生产成本”账户，金额为30060元，车闻领用记入“制造费用”账户’金额为6012元，管理部门领用记入“管理费用”账户，金额为3006元。

借制造费用6012贷原材料6012借生产成本30060贷原材料30060借管理费用3006贷原材料3006

（二）（6）

【解析】

借库存现金652000贷银行存款652000

（7）

【解析】借应付职工薪酬652000贷库存现金652000（8）

【解析】借应付职工薪酬28000贷其他应收款2000其他应付款26000（9）

【解析】借生产成本560000贷应付职工薪酬560000（10）

【解析】借制造费用50000贷应付职工薪酬50000

模拟二：

（本题包括2大题，每大题10分，共20分）

（一）A公司2011年12月初有关账户余额如表2所示。

12月初有关账户余额

A公司12月份发生以下业务：

（1）收到其他单位前欠货款32000元，存入银行。

（2）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本70元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。

（3）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50000无，增值税税率17%’货已入库’款未付。

（4）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2000元。

（5）从银行存款户中归还短期借款50000元以及本月借款利息350元。

（6）通过银行转账支付上述部分购料款38500元。

请根据上述资料，代A公司完成下列资产负债表的编制。

资产负债表（简表）

2011年12月31日

制表单位：

A公司单位：

元

的固定资产构成如表4所示。

表4固定资产折旧规定

9月份发生以下固定资产变动：

（1）9月21日，购入货车一辆，以银行存款支付买价70000元、运杂费10000无’购入后当即投入使用。

（2）9月31日，报废设备一台，该设备原价240000元，已计提折旧160000元口’要求：

根据上述资料，计算出下列指标。

（6）计算该公司运输工具的年折旧率。

19.2%

（7）计算9月21日购入的货车应计入固定资产的价值。

80000（8）计算该企业9月份的折旧额1940+1120=3060

（9）计算9月31日报废的设备计入营业外支出的金额78060

（10）假设在此之前固定资产已累计计提折旧350000元，计算出本月末“固定资产”项目的余额。

模拟二计算分析题答案

【解析】87600—32000=55600。

【解析】158900—（70×

1000）+50000=138900.

【解析】282880+55600+138900=477380。

【解析】75400+50000×

（1+17%）—38500=95400。

【解析】15800-1000×

100×

17%+50000×

17%=24300.

（二）（6）

【解析】年折旧率=（1一预计净残值率）／预计使用年限×

100%=（1-4%）/5×

100%=19.2%。

【解析】该公司外购的固定资产，应按实际支付的买价和相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态所发生的费用可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产的入账价值。

公司购入货车的入账价值=70000+10000=80000（元）。

（8）

【解析】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提；

当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

该企业9月份的折旧额=[3100000×

4.85%+500000×

19.2%+450000×

9.7%]÷

12=24166.67（元）。

（9）

【解析】报废的固定资产，按固定资产原值扣除累计折旧、固定资产减值、残料回收价值以及保险赔偿等后的余额，计入营业外支出。

7月31日报废的设备应计入营业外支出的金额=240000-160000=80000（元）。

（10）

【解析】“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折帼和累计减值准备后的净额。

“固定资产”项目余额=3100000+500000+450000+80000—80000-24166.67=4025833.33（元）。

模拟三计算分析题

（一）春雨公司2011年12月31日有关损益类账户本期发生额如表5所示。

表5损益类账户本期发生额。

单位：

元

（1）写出期末将所有损益类账户余额结转至“本年利润”的会计分录。

（2）根据上述资料，计算春雨公司2011年度的营业利润。

（3）根据上述资料，计算春雨公司2011年度的利润总额。

（4）根据上述资料，计算春雨公司2011年度的净利润。

（5）写出春雨公司本期计提、结转并缴纳企业所得税时，应编制的会计分录。

（二）某制造公司2011年12月的试算平衡表如表6所示。

表6试算平衡裹

（1）长期借款期末余额中将于1年内到期归还的长期借款数为45000元。

（2）应收账款有关明细账期末余额情况为：

应收账款-A公司贷方余额5800应收账款-B公司借方余额27000

（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：

应付账款——c公司贷方余额32500应付账款-D公司借方余额8400

（4）预收账款有关明细账期末余錾情况为：

预收账款-E公司贷方余额4500

请根据上述资料，计算×

公司2011年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。

（6）应收账款（21200）元（7）存货（56800）元；

（8）流动资产合计（）元’（9）预收款项（-4500）元；

（10）流动负债合计（53600）元。

模拟三分析题答案

（二）

（1）

【解析】结转损益类账户，将费用类账户转入“本年利润”账户的借方’收益类转入“本年利润”账户的贷方。

借本年利润1253000贷主营业务成本985000营业税金及附加75000销售费用40000管理费用60000财务费用20000

第8/26页

其他业务成本22000营业外支出28000资产减值损失23000借主营业务收入1750000其他业务收入31000营业外收入65000贷本年利润1846000

【解析】营业利润=主营业务收入一主营业务成本十其他业务收入一其他业务成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失十公允价值变动收益（减损失）+投资收益；

营业利润=1750000+31000-985000-75000-40000-60000-20000-22000-23000=556000（元）.（3）

【解析】利润总额=营业利润十营业外收入一营业外支出利润总额=556000+65000-28，000=593000（元）（4）

【解析】所得税=593000×

25%=148250（元）

净利润一利润总额一所得税=593000-148250=444750（元）（5）

【解析】计提所得税费用

借所得税费用148250

贷应交税费——应交所得税148250缴纳企业所得税

借应交税费——应交所得税148250贷银行存款148250结转所得税

借本年利润148250贷所得税费用148250

第9/26页

（二）（6）

【解析】27000-1350=25650。

（7）

【解析】46000+56800-3060=99740.

【解析】370+63500+25650+99740+8400=197660.（9）

【解析】5800+4500=10300。

【解析】25000+45000+10300+32500=112800.

模拟四：

（一）2011年3月，明强公司从证券市场购入股票，具体的业务如下：

（1）3月1日，明强公司向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入兴业证券公司投资款账户。

（2）3月2日，委托兴业证券公司购入A上市公司股票100万股（每股面值1元），每股8.2元（包括已宣告的现金殷利o．2元），另发生相关的交易费用2万元’并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每殷7.70元。

（4）4月5日，收到宣告分配的股利，存入投资款账户。

（5）4月30日，该股票在证券交劈所鹩收盘价糨为每黢8.10竞：

（6）5月10日，明强公司将所持有的A公司股票全部出售，实际收到价款825万元存入投资款账户。

假定不考虑相关税费。

根据以上业务完成下期要求。

（1）计算明强公司2011年3舅2翻购入韵A上市公司股票的入账价值。

（2）编制明强公司2011年3月2昏购入韵A上市公司般禀时的会计分录。

‘（3）编制明强公司持有该交易性金融资产期间应作的会计分录。

（4）编制明强公司2011年5月10日出售该交易性金融资产时的会计分录。

（5）计算明强公司该项交易性金融资产累计产生的损益。

（二）大宇公司为增值税一般纳税人，其2011年7月1日期初余额如表7所示。

资产负债表期初余额表

单位：

7月发生经济业务如下：

（1）2日，以向D公司购买原材料，贷款30000元，增值税额5100元，材料验收入库，货款未付。

（2）5日，向乙公司销售产品一批，售价25000元，增值税额4250元，产品发出，收到该公司29250元贷款。

该批产品成本为16000元。

（3）10日，生产产品领用原材料15000元，车间领用原材料2000元。

（4）15日，计提车间固定资产折旧费12000元，管理部门周定资产折恫费20{00元。

第11/26页

（5）18日，以银行存款支付产品销售的场地租赁费5090元。

（6）26日，收回甲公司的前欠款。

（7）31日，结转本期制造费用。

根据以上业务计算下列项目。

（6）计算大宇公司7月末资产负债表“存货”项目应填列的金额。

（7）计算大宇公司7月末资产负债表“应收账款”项目应填列的金额。

（8）计算大宇公司7月末资产负债表“预收账款”项目应填列的金额。

（9）计算大宇公司7月末资产负债表“应付账款”项目应填列的金额。

（10）计算大宇公司7月末资产负债表“预付账款”项目应填列的金额。

模拟四计算分析题答案

【解析】购人交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其人账金额，如取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放哟现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息，，账户，不构成其成本’发生的相关交易费用应当在发生时记入当期损益“投资收益”账户。

A上市公司股票入账金额=（8.2一0.2）×

100=800（万元）。

【解析】购买交易性金融资产的款项是明强公司划人证券公司的存出投资款应通过“其他货币资金——存出投资款”账户核算，应编制的分录为：

，借交易性金融资产——成本8000000应收股利200000

贷其他货币资金——存出投资款8200000支付的交易费应编制的分录为：

借投资收益20000

贷其他货币资金——存出投资款20000（3）

【解析】持有期间发生的交易或事项有：

第12/26页

①3月30日，交易性金融资产按照公允价值低于账面余额之间的差额记人当期损益“公允价值变动损益”账户，应编制的分录为：

借公允价值变动损益300000

贷交易性金融资产——公允价值变动300000

②4月5日，收到宣告分配的股利，存人投资款账户，应编制的分录为：

借其他货币资金——存出投资款200000贷应收股利200000

③4月31日，交易性金融资产按照公允价值高于账面余额之间的差额记入当期损益“公允价值变动损益”账户，应编制的分录为：

借交易性金融资产——公允价值变动400000贷公允价值变动损益400000

【解析】处置（出售、转让）交易性金融资产时，按实际收到的价款与其账面价值的差额，作为投资收益，应编制的分录为：

借其他货币资金——存出投资款8250000贷交易性金融资产——成本8000000——公允价值变动100000

投资收益150000

同时结转原计入该交易性金融资产的公允价值变动金额，转入“投资收益”账户，应编铷的分录为：

借公允价值变动损益100000贷投资收益100000

【解析】累计产生的损益=—2+10+15=23<

万元）。

【解析】存货=50000+35000+26000+30000-16000-17000+15000+14000=137000（元），原材料本月增加30000元，减少17000元，库存商品本月减少16000元，生产成本本月增加29000元（包括生产领用的15000，月末结转的制造费用14000元）。

第13/26页

【解析】应收账款=12000+22000-2200=31800（元）。

（8）

【解析】预收账款=39000十21000=60000（元）。

【解析】应付账款=63000+5000+9100=77100（元）。

（10）

【解析】预付账款=12000（元）。

模拟五：

（本题包括2大．题，每大题10分，共20分）

（一）海天公司为增值税一般纳税人，2012年3月份发生以下业务：

（1）3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。

商品已发出，货款尚未收到。

该批商品的成本为600000元。

（2）3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，款项已由银行收讫。

该批原材料的实际成本为34000元。

（3）3月份，销售部门发生费用340000元。

其中，销售人员薪酬250000无，销售部专用办公设备折旧费90000元。

（4）3月份，行政管理部门发生费用210000元。

其中，行政人员薪酬100000元，行政部专用办公设备折旧费35000元，报销行政人员差旅费25000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费50000元（以银行存款支付）。

（5）3月31日，发生公益性捐赠40000元，通过银行转账支付。

逐笔编制上述业务的会计分录。

（二）某企业2012年1月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。

根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。

（1）3日，向A企业购入甲材料800千克，单价22元，价款17600元；

购入乙材料700千克，单价16元，价款11200元。

货物已验收入库，款项尚未支付（不考虑增值税，下同）。

借原材料28800贷应付账款17600+11200=28800

（2）6日，向B企业购人丙材料1000千克，单价20元，货物已验收入库，款项尚未支付。

借原材料20000贷应付账款20000

第14/26页

（3）12、日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1200千克，单价22元；

领用乙材料1100千克，单价16元。

借生产升本44000贷原材料44000（4）21日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款10000元，用银行存歉支付。

借应付账款40000贷银行存款40000

（5）25日，向A企业购入乙材料1100千克，单价16元，价款已用银行存款支付，货物同时验收入库。

借原材料17600贷银行存款1760047

总分类账户

表8会计科目：

应付账款

48页84800-40000=44800

模拟五答案

【解析】借应收账款936000贷主营业务收入800000应交增值税（销项税额）136000借主营业务成本600000贷库存商品600000

（2）

【解析】借：

银行存款70200贷：

其他业务收入60000应交增值税（销项税额）10200

借：

其他业务成本34000

贷；

原材料34000

销售费用340000

贷：

应付职工薪酬250000

累计折旧90000

管理费用210000

应付职工薪酬100000

累计折旧35000

库存现金25000

银行存款50000

营业外支出40000

银行存款40000

【解析】1000×

20=20000。

【解析】30000+10000=40000。

【解析】84800-40000=44800。

（9）

【解析】54800-28800=26000。

【解析】17600+11200=28800。

模拟六：

（一）某企业为增值税一般纳税人，2011年8月份发生下列经济业务。

（1）8月1日，企业向银行借期限为1年tf9借款1000000元，存人银行。

第16/26页

（2）8月2日，向天健公司购进甲材料100吨，单价200元，计20000元，增值税进项税3400元；

乙材料400吨，单价100元，计40000元，增值税进项税6800元。

款项尚未支付，材料已经验收入库。

（3）8月10日，计提职工工资。

（4）8月24日，以银行存款300000元发放工资，其中办公室人员40000元，财务人员30000元，销售人员70000元，生产工人160000元。

（5）8月26日，王经理出差归来报销差旅费2800元，交回多余现金200元，现金收讫。

根据以上经济业务编制会计分录。

（1）编制8月1日向银行借款的会计分录。

（2）编制8月2日购进甲、乙两种材料的会计分录。

（3）编制8月10日，计提职工工资的会计分录。

（4）编制8月24日，以银行存款发放工资的会讣分录。

（5）编制8月26日，报销差旅费的会计分录。

（二）天润公司2012年4月末总账账户余额如下：

银行存款345000元，库存现金5000元，原材料120000元，短期借款40000元，应付账款20000元，实收资本300000元，资本公积80000元。

该公司2012年5月份发生下列经济业务：

（1）收到投资人追加投资120000元，存入银行（不考虑其他因素）。

（2）购人原材料一批，计20000元，原材料已入库，尚未付款。

（3）以银行存款支付前欠购货款10000元。

（4）从银行提取现金2000元，备用。

（5）经批准用资本公积50000元转增实收资本。

天润公司采用通用记账凭证记账，觋已完成填制记账凭证、记账、结账以及试算平衡等工作。

第17/26页

根据上述资料，计算出华泽公司“应付账款”账户、“银行存款”账户、“实收资本”账户、“货币资金”项目2012年5月末余额及2012年5月的本期发生额合计。

模拟六答案

【解析】8月1日向银行借款，其会计分录为：

借银行存款1000000

贷短期借款1000