会计基础讲义Word格式文档下载.docx
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2.负债的分类p15图1-2
(三)所有者权益
1.所有者权益的定义p15
2.所有者权益的分类P17图1-3
(四)收入
1.收入的定义P17
2.收入的分类P18图1-4
(五)费用
1.费用的定义p18
2.费用的分类p19图1-5
(六)利润
1.利润的定义p19
2.利润的分类p20图1-6
二、会计要素的计量
(一)历史成本
(二)重置成本
(三)可变现净值
(四)现值
(五)公允价值
第二章、会计对象和会计核算的具体内容(2分左右)
(一)会计对象:
核算和监督的内容
(二)会计核算的具体内容
1.款项和有价证券的收付
2.财物的收发、增减和使用
3.债权、债务的发生和结算
4.资本的增减
5.收入、支出、费用、成本的计算
6.财务成果的计算和处理
7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
第三章 会计科目与账户
本章的分值及内容简介:
本章内容较少。
主要讲述了会计科目和账户的相关内容,包括:
会计科目的概念、会计科目的分类、会计科目的设置原则、账户的概念、账户的分类、账户的基本结构、账户与会计科目的联系和区别。
第一节会计科目
一、会计科目的概念p38
二、会计科目的分类
(一)按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
1.总分类科目,又称一级科目或总账科目,它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目;
总分类科目反映各种经济业务的概括情况,是进行总分类核算的依据。
2.明细分类科目,又称明细科目,是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。
3.总分类科目和明细分类科目的关系是,总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用,而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。
(二)按其归属的会计要素分类
1.资产类科目:
按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。
2.负债类科目:
按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。
3.所有者权益类科目:
按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。
4.成本类科目:
按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。
5.损益类科目:
按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。
三、会计科目的设置原则
1.合法性原则:
2.相关性原则:
3.实用性原则
第二节账户
一、账户的概念P47
二、账户的分类:
总分类账户和明细分类账户
三、账户的基本结构P52
四、账户与会计科目的联系和区别P52
第四章
复式记账
本章主要内容简介:
本章主要讲述了下列内容:
(1)复式记账法的概念和特点;
(2)借贷记账法的记账符号、账户基本结构和记账规则;
(3)试算平衡的应用;
(4)会计分录的编制方法;
(5)总分类账户与明细分类账户的关系以及平行登记。
这五部分内容都是要求必须掌握的。
第一节 复式记账法
一、复式记账法的理论基础:
资产与权益的平衡关系是复式记账法的理论基础,p56概念
会计恒等式
资产=权益
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法
(一)借贷记账法的概念
(二)借贷记账法的记账符号
(三)借贷记账法的会计科目结构
1.资产类会计科目的结构
2.负债及所有者权益类会计科目的结构
3.成本类会计科目的结构
4.损益类会计科目的结构
(1)收入类会计科目的结构
(2)费用类会计科目的结构
(四)借贷记账法的记账规则:
有借必有贷,借贷必相等。
(五)借贷记账法的试算平衡
1.试算平衡的含义
2.试算平衡的分类
(1)发生额试算平衡法
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计
(2)余额试算平衡法
全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计
全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
第三节会计分录
一、概念P72
二、分类P72
第四节、总分类科目与明细分类科目的平行登记
(一)总分类科目与明细分类科目的关系
(二)总分类科目与明细分类科目的平行登记
(1)所依据会计凭证相同(依据相同)
(2)借贷方向相同(方向相同)
(3)所属会计期间相同(期间相同)
(4)计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)
第五章 会计凭证
本章讲述了五方面的内容,即
(1)会计凭证的概念和种类;
(2)原始凭证的概念、种类、基本内容、填制要求、审核内容;
(3)记账凭证的概念、种类、基本内容、编制要求和审核内容;
(4)会计凭证的传递和保管;
(5)会计凭证的意义。
其中,前三项内容是必须掌握的,第四、五项内容只需要一般了解
第一节
会计凭证概述
一、会计凭证的概念、意义和种类
(一)原始凭证
(二)记账凭证
二、会计凭证的作用
(一)记录经济业务,提供记账依据
(二)明确经济责任,强化内部控制
(三)监督经济活动,控制经济运行
第二节
原始凭证
一、原始凭证的种类
(一)按取得的来源不同分类
1.自制原始凭证p96
2.外来原始凭证p94
(二)按填制手续与内容不同分类P98
1.一次凭证:
发货票、增值税专用发票、收料单、领料单
2.累计凭证:
费用限额卡、限额领料单
3、汇总凭证:
差旅费报销单、发料凭证汇总表
(三)按照格式的不同分类
1.通用凭证
2.专用凭证
二、原始凭证的基本内容p102
原始凭证所包括的基本内容,通常称为凭证要素,主要有:
原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称(抬头人)、经济业务内容(含数量、单价、金额等)、填制单位签章、有关人员(部门负责人、经办人员)签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。
三、原始凭证的填制要求P102
(一)填制原始凭证的基本要求
1.记录要真实
2.内容要完整
3.手续要完备
4.书写要清楚、规范
5.编号要连续
6.不得涂改、刮擦、挖补
7.填制要及时
(二)原始凭证填制的附加要求(与财经法规内容重复)
(三)原始凭证的填制方法
四、原始凭证的审核
(一)审核原始凭证的真实性
(二)审核原始凭证的合法性
(三)审核原始凭证的合理性
(四)审核原始凭证的完整性
(五)审核原始凭证的正确性
(六)审核原始凭证的及时性
第三节
记账凭证
一、记账凭证的种类
(一)按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
1.收款凭证
2.付款凭证
3.转账凭证
(二)按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证
1.复式凭证
2.单式凭证
二、记账凭证的基本内容P113
记账凭证必须具备以下基本内容:
(1)记账凭证的名称;
(2)记账凭证的日期;
(3)记账凭证的编号;
(4)经济业务事项的内容摘要;
(5)经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;
(6)经济业务事项的金额;
(7)记账标记;
(8)所附原始凭证的张数;
(9)制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章,收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。
三、记账凭证的填制要求
(一)基本要求
依据真实,内容完整,分类正确,日期正确,连续编号,简明扼要,分录正确,空行注销,填错改正,书写正确。
(二)收款凭证的填制要求
(三)付款凭证的填制要求
(四)转账凭证的填制要求
(五)记账凭证的审核
1.内容是否真实
2.项目是否齐全
3.科目是否正确
4.金额是否正确
5.书写是否正确
第四节会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递P120
会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。
二、会计凭证的保管
会计凭证的保管,是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。
保管要求P121-122
第六章 会计账簿
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的概念
会计账簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
二、会计账簿与账户的关系:
形式与内容的关系
三、会计账簿的分类P125
(一)按用途分类
1.序时账簿
2.分类账簿
3.备查账簿
(二)按账页格式分类
1.两栏式账簿
2.三栏式账簿
3.多栏式账簿
4.数量金额式账簿
(三)按外型特征分类
1.订本账
2.活页账
3.卡片账
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
一、会计账簿的基本内容
(一)封面
(二)扉页
(三)账页
二、会计账簿的启用
三、会计账簿的登记规则P131~133
会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
(一)现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式
(1)三栏式日记账
(2)多栏式日记账
2.现金日记账的登记方法
(1)日期栏
(2)凭证栏
(3)摘要栏
(4)对方科目栏
(5)收入、支出栏
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。
二、总分类账的格式和登记方法
(一)总分类账的格式
总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式,设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
此外还有多栏式、棋盘式、科目汇总表等格式
(二)总分类账的登记方法
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
(三)明细分类账的格式和登记方法
1.明细分类账的格式
(1)三栏式明细分类账
(2)多栏式明细分类账
(3)数量金额式明细分类账
(4)横线登记式
2.明细分类账的登记方法
3.总分类账和明细分类账的平行登记
第四节对账
一、账证核对
账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。
二、账账核对
(一)总分类账簿有关账户的余额核对
(二)总分类账簿与所属明细分类账簿核对
(三)总分类账簿与序时账簿核对
(四)明细分类账簿之间的核对
三、账实核对
(一)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符
(二)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
(三)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符
(四)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符
第五节
错账更正方法
一、记账错误的种类:
漏记、重记、错记
二、错帐的查找方法:
顺查、逆查、抽查、耦合法
三、错帐的更正方法:
划线更正、红字更正、补充登记
第六节
结账(了解)
一、结账的程序
二、结账的方法
第七节
会计账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换
二、会计账簿的保管
第七章 账务处理程序
第一节
账务处理程序的意义和种类
一、基本要求
二、账务处理程序的种类:
记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序
第二节账务处理程序的基本内容
一、记账凭证账务处理程序概念及特征P162
1、、记账凭证账务处理程序的一般程序
2、、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围P184
(一)优缺点
(二)适用范围
二、
汇总记账凭证账务处理程序
1、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。
(一)汇总收款凭证的编制
(二)汇总付款凭证的编制
(三)汇总转账凭证的编制
2、一般编制步骤
3、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围P188
(一)特点
(二)优缺点
(三)适用范围
三、
科目汇总表账务处理程序
1、科目汇总表的编制方法P189
3、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围P93
第七章 财产清查
财产清查概述
一、财产清查的种类
(一)按清查的范围可分为全面清查和局部清查P196
(二)按清查的时间可分为定期清查和不定期清查
二、财产清查的意义
三、财产清查的一般程序
财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
(一)库存现金的清查
(二)银行存款的清查
二、实物的清查方法
(一)实地盘点法
(二)技术推算法
三、往来款项的清查方法
财产清查结果的处理
一、财产清查结果的处理要求
(一)分析账实不符的原因和性质,提出处理建议
(二)积极处理多余积压财产,清理往来款项
(三)总结经验教训,建立健全各项管理制度
(四)及时调整账簿记录,保证账实相符
二、财产清查结果的处理步骤和方法
(一)审批之前的处理
(二)审批之后的处理
第八章 财务会计报告
财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念
二、财务会计报告的构成
(一)资产负债表
(二)利润表
(三)现金流量表
(四)附注
三、财务会计报告的编制要求
(一)真实可靠
(二)全面完整
(三)编报及时
(四)便于理解
资产负债表
一、资产负债表的概念和意义
二、资产负债表的格式
三、资产负债表编制的基本方法
(一)根据总账账户的余额直接填列
(二)根据总账账户的余额计算填列
(三)根据明细账户的余额计算填列
(四)根据总账余额和明细账余额计算填列
(五)综合运用上述填列方法分析填列
(六)资产负债表附注的内容,根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列
利润表
一、利润表的概念和意义
二、利润表的格式
三、利润表编制的基本方法
(一)本期金额栏的填列方法
(二)上期金额栏的填列方法
第九章 会计档案
会计档案概述
一、会计档案的概念
二、会计档案的内容
(一)会计凭证类
(二)会计账簿类
(三)财务会计报告类
(四)其他类
会计档案保管
一、会计档案的归档
二、会计档案的保管期限
三、会计档案的查阅和复制
四、会计档案的销毁