财务报表分析名词解释简答Word下载.docx
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⑤企业供应商：
营运能力、偿债能力、信用风险
财务信息内容：
㈠是否由企业会计系统提供：
⑴会计信息：
①外部报送信息（四表一注）、②内部报送信息（会计成本计算数据和流程、企业预算、企业投资融资决策信息、期间费用构成、企业内部评价方法和结果）；
⑵非会计信息：
①审计报告、②市场信息（资本市场信息、产品资产信息）、③公司治理信息、④宏观经济信息（通货膨胀率，GDP增长水平、物价指数、固资投资增长率、基本利率水平）、；
㈡按信息来源：
外部信息和内部信息
会计信息的质量特征：
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
财务分析程序：
①确立分析目标，明确分析内容。
②收集分析资料。
③确定分析基准。
④选择分析方法。
⑤做出分析结论，提出相关建议。
百分比变动比较特殊情况：
①若基准金额为负数，得到的结果就可能是负数。
使在绝对值增加从百分比则是减少。
②若基准金额为很小的正数，则绝对数很小变动会导致较大的百分比变动。
扭曲了指标变动的经济意义。
③若基准金额为0，则没意义了
构建相关比率应注意问题：
①比率构建是根据分析的需要而定的，非只有书本列示的那些，那些事常用一点；
②应注意分字分母的两个指标应具有经济意义，不能随意构建。
③若一个指标来自于资产负债表，另一个来自利润表或现金流量表，则应该取资产负债表数据的期间平均数
因素分析法步骤：
①确定分析对象，运用比较分析法，将分析指标和选择的基准进行比较，得出差异、②确定分析对象的影响因素、③确定分析对象指标与其相信因素之间的数量关系，建立函数关系式。
④按一定顺序依次替换各个因素变量，计算各因素对分析对象指标的影响。
二▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂
通过资产负债表，会计表使用者可以了解：
①.可以了解在某一时刻的资产总额和资产结构；
②负债的期限结构和数量；
③判断所有者的资产保值增值情况
企业保持一定的货币资金的动机：
交易动机、预防动机和投资动机
影响企业货币资金持有量的因素：
①企业规模。
显而易见，企业规模越大，业务量越大，所需的货币资金数量越大。
②所在行业特征。
行业因素是影响许多财务指标的关键，对于不同行业的企业，日常的货币资金数额有较大的差距，例如金融企业一般具有大量的货币资金，而制造业的货币资金量相对要小得多。
③企业融资能力。
如果企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量。
④企业负债结构。
当企业负债中短期负债比重较大时，应考虑是否保持较高的货币资金数额，以备不久的偿付之需。
对应收账款的质量判断。
对于应收账款质量的判断应从以下几方面着手：
①应收账款的帐龄。
②应收账款的债务人分布。
分布集中，风险越大。
分布分散，风险小，但增加了应收账款的管理难度和管理成本；
③坏账准备的计提。
坏帐准备的计提应当关注计提的方法和计提比例。
对于存货进行质量分析时应当注意的问题：
①存货的可变现净值与账面金额之间的差异。
②存货的周转状况。
③存货的构成。
④存货的技术构成。
是否可变现净值低于账面价值的情况：
①市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望的；
②企业使用该项原材料生产的产品成品大于产品的销售价格；
③企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本4.因企业所提供的商品或劳务过时，或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。
存货的周转状况分析判断应当注意：
一般而言，存货的周转主要是使用存货周转率和存货周转天数，在分析判断是应当注意：
①如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末存货数据，会得出错误的周转结论，这时应当使用全年各月的平均存货量；
②注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整；
③如果能够得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。
#存货可变现净值的确定方法：
①产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费用后的金额确定可变现净值。
②用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费用后的金额确定可变现净值。
③为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。
企业的权益性投资（长期股权投资）的类别：
①对投资单位实时控制的权益性投资，即对子公司投资；
②与其他合营方一同对投资单位实施共同控制的权益投资，即对合营企业投资；
③对被投资单位具有重大影响的权益投资，即联营企业投资；
④对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
对持有至到期投资进行质量分析时应当注意：
①对债权相关条款的履行行为进行分析。
②分析债权人的偿债能力；
③持有期内投资权益的确认
进行固定资产质量分析时应当注意：
①应当关注固定资产规模的合理性；
②固定资产的结构；
③固定资产的折旧政策
研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产的条件：
①完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性；
②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
流动负债的分类：
①按照偿付手段的不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债；
②按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债；
③按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动形成的流动负债。
或有负债确认为预计负债的条件：
①该义务是企业承担的现实义务；
②履行该义务很可能导致经济利益流出企业；
③该义务的金额能够可靠的计量
企业涉及预计负债的主要事项
1、未决诉讼2、产品质量担保负债3、亏损合同4、重组义务
融资租赁的确认条件：
①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转给承租人。
②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。
③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。
④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；
出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。
⑤租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
资产负债表趋势分析：
㈠比较资产负债表分析：
比较资产负债表分析是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业财务状况的变化趋势。
㈡定比趋势分析：
资产负债表定比趋势分析是设定连续期间的第一期为基期，并将该期间数据指数化，以后每一期间与该期间数据的比值也对应指数化，通过每个项目连续期间的指数变化，观察关联项目的变动趋势。
资产负债表结构分析：
㈠共同比资产负债表分析：
共同比资产负债表分析是将资产负债表项目的绝对数换算为相对数，剔除公司规模的影响。
通过连续期间的共同比报表分析，可以观察企业资产负债表各个项目在整体报表结构中的变动。
㈡资产负债表结构分析
1.影响企业资产结构的因素a企业内部管理水平b企业规模c企业的资本结构d行业因素f经济周期2、资产结构的类别
从不同的角度观察，企业资产结构主要有以下几种；
1、按照资产流动性，可以分为流动资产和长期资产2、按照资产的使用形态，可以分为有形资产和无性资产3、影响企业资本结构的因素a企业面临的筹资环境b资本成本与融资风险c行业因素d企业生命周期e获利能力和投资机会4、企业进行资本结构决策时重点考虑的问题a资金需求量b资本成本c企业的风险态度
资本结构类型：
⑴保守型资本结构，在这种资本结构下，企业的财务风险相对较小，资本成本较高。
在选择融资方式时，会更多使用权益融资，即使在负债融资中，也以中长期负债为主；
⑵适中型资本结构，在该种资本结构下，企业一般使用流动负债解决流动资金需求，使用权益资金或长期负债支持长期资金需求；
⑶风险型资本结构，再该结构下，权益资金较少，企业负债率比较高，同时企业还使用流动负债支持长期资金星期四，这样，企业可以承担较少的资本成本，如果其投资收益足够高，是可以使用这种资本结构以实现股东财富最大化的。
三▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂注意问题：
1.企业营业收入确认的具体标准。
2.企业营业收入的品种构成3企业营业的区域构成4企业营业收入中来自于关联方的比重5行政手段造成的收入占企业收入的比重。
确认销售商品收入条件：
1企业已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
3收入的金额能可靠地计量；
4相关的经济利益很可能流入企业；
5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
对进行确认和计量企业的劳务收入的不同情况：
1在资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计，应按照完工百分比法确认提供劳务收入；
2在资产负债表日不能对交易的结果进行可靠的估计，则不能按完工百分比法确认收入，企业应按照谨慎性原则进行处理，对已发生的成本和可能收回的金额进行尽可能合理的估计，只确认可能发生的损失，而不确认可能发生的收益。
营业成本分析应注意：
①关注企业存货发出的方法及其变动。
企业日常存货的发出方法为先进先出法，加权平均法，移动加权平均法和个别认定法。
如果企业采用计划成本法，应关注企业所制定的计划成本是否符合实际。
②应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系，企业是否存在操纵营业成本的应为。
是否存在应本期确认的成本而延期确认，或应后期确认的成本提前确认，是否随意变更成本计算方法，导致成本数据人为波动等。
进行利润表趋势分析应注意：
①如果可以取得详细资料，应进一步分析企业营业收入的变化原因，是因为企业产品销售价格的变动，还是销售数量的变化，进而可以依据企业所占有的市场份额来分析企业未来竞争力的发展状况；
②应注意企业主营业务成本的变化原因，是因为原材料的价格变动还是其他原因；
③定比报表的一个共同缺陷是难以看出哪个项目更加重要，原因在于每个项目的基数都是100，分析人员只能判断每个项目的在分析期间内的变动方向和大小，但是某些金额较小的项目，往往在此种分析中会产生引人注目的变化，而这些小金额的项目在分析整体中一般是不重要的。
所以使用定比报表的趋势分析与比较报表的分析相结合。
新会计准则的规定，所得税的核算采用资产负债表债务法。
该方法的具体程序是什么？
答：
该方法的具体程序是：
①按照相关会计准则规定资产负债表中除递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值；
②按照准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税法为基础，确定资产负债表有关资产、负债项目的计税基础；
③比较资产、负债账面价值与计税基础，对于两者之间存在差异的，确定为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并据此计算本期的递延所得税负债和递延所得税资产；
④按照税法规定确定本期的应缴所得税；
⑤确定本期利润表中的所得税费用。
四▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂
现金流量表的含义：
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
；
编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提供企业的一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。
编制现金流量表的目的。
通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业以下几方面的能力：
①企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；
②企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力；
③企业利润与经营活动所产生的净现金流量发生差一点原因；
④会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。
分析现金流量表能达到目的：
①评价企业利润质量；
②分析
企业的财务风险，评价企业的财务风险。
③预测企业未来现金流量
如何进行现金流量的质量分析：
在衡量企业业绩时，企业现金流量的指标与利润指标相比较大的差异，利润指标的总额的越大越好，但是对现金流量的评价却并非如此，所以对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行：
①
对三类现金流量表各自的整体质量分析。
企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量性质都不相同，但是各自的现金净流量都有三种结果，即大于零、小于零和等于零。
每种结果都与企业所在的经营周期、发展战略以及市场环境等因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金净流量的大小做出优劣判别。
②
对各个现金流量项目的质量分析。
在对三类现金流量各自的整体质量分析基础上，再进行各个现金流量项目是质量分析，肥西的内容包括判断企业现金流量的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项目发生的原因的什么等等。
五▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂
偿债能力分析的意义与作用：
①有利于投资者进行正确的投资决策。
②析有利于企业经营者进行正确的经营决策；
③有利于债权人进行正确的借贷决策；
④有利于正确评价企业的财务状况。
短期偿债能力与长期偿债能力的区别和联系：
区别：
①短期偿债能力反映的是企业对偿还期限在1年或超过1年的一个营业周期以内的短期债务的偿付能力；
而长期偿债能力反映企业保证未来到期债务有效偿付的能力。
②短期偿债能力所涉及的债务偿付一般是企业的流动性支出，这些流动性支出具有较大的波动性，从而使企业长期偿债能力也会呈现较大的波动；
而长期偿债能力所涉及的债务偿付一般为企业的固定性支出，只要企业的资金结构与盈利能力不发生显著的变化，企业的长期偿债能力会呈现相对稳定的特点。
③短期偿债能力所涉及的债务偿付一般动用企业目前的所拥有的流动资产，因此短期偿债能力的分析主要关注流动资产对流动负债的保障程度，即着重进行静态分析；
而长期偿债能力所涉及的债务偿付保证一般为未来所产生的现金流入，因此企业资产和负债结构以及盈利能力是长期偿债能力的决定因素。
联系：
①不管是短期偿债能力还是长期偿债能力。
都是保障企业债务及时有效偿付的反映。
但提高偿债能力，降低企业偿债风险，并不是企业财务运作的唯一目的，短期偿债能力与长期偿债能力都并非越高越好。
企业应在价值最大化目标的框架下，合理安排企业债务水平与资产结构，实现风险与收益的权衡。
②由于长期负债在一定期限内将逐渐转化为短期负债，如在资产负债表中应将1年或者超过1年的一个营业周期内到期的长期借款或长期债券作为流动负债列式，因此长期偿债得以偿还的前提是企业具有较强的短期偿债能力，短期偿债能力是长期偿债能力的基础。
但由于长期负债一般数额较大，其本金和利息的偿还必须有一个积累过程，因此长期来看，企业长期偿债能力最终取决于企业盈利能力。
短期偿债能力分析的意义：
①对企业短期债权人而言，企业短期偿债能力，直接威胁到利息与本金的安全性；
②对企业长期债权人而言，企业的长期负债总会转变为短期负债，如果企业的短期偿债能力一贯很差，则其长期债权的安全性也不容乐观；
③对股东而言，企业缺乏短期偿债能力不仅有可能导致企业信誉的降低，增加后续融资成本，也有可能会因为企业需要变卖非流动资产来偿付到期债务影响未来的生产经营水平，导致盈利能力的降低，甚至有可能因为无法偿付到期债务而被迫进行破产清算；
④对供应商而言，企业缺乏短期偿债能力，将直接影响到他们的资金周转甚至是货款安全；
⑤对员工而言，企业缺乏短期偿债能力，有可能会影响到他们的劳动所得；
⑥对企业管理者而言，企业的短期偿债能力直接影响企业的生产经营活动、筹资活动和投资活动能否正常进行。
短期偿债能力的影响因素：
①流动资产的规模与质量；
②流动负债的规模与质量；
③企业的经营现金流量
流动比率的缺点：
1是静态指标；
2没有考虑流动资产的结构；
3没有考虑流动负债的结构；
4易受认为控制。
速动比率分析中应注意的问题：
①尽管速动比率较之流动比率更能反映流动负债偿还的安全性和稳定性，但并不能认为速动比率较低，企业的流动负债到期绝对不能偿还。
实际上，如果企业存活流转顺畅，变现能力强，即使速动比率较低，只要流动比率高某企业仍然可以偿还到期的债务本息。
②速动比率以速动资产作为清偿债务的保障，但速动资产并不完全等同于企业的现时支付能力，因为即使是速动资产也存在某些难以短期变现的因素。
因此在分析速动比率时，还应当考虑到速动资产的结构及其周转请况。
③速动比率与流动比率一样易被粉饰。
管理层可以采取一些办法对速动比率进行粉饰，使得分析者根据报告日的资产负债表计算出表现不错的速动比率，但实际的短期偿债能力可能较差。
影响短期偿债能力的特别项目：
⑴增加变现能力的因素：
①可动用的银行贷款指标；
②准备很快变现的长期资产；
③偿债能力的声誉；
⑵减少变现能力的因素：
①未作记录的或有负债；
②担保责任引起的负债
影响企业长期偿债能力的因素：
1企业的盈利能力2资本结构3长期资产的保值程度
资产负债表的缺陷：
1资产负债率是一个静态指标2资产负债率没有考虑负债的偿还期限3资产负债率没有考虑资产的结构
影响长期偿债能力的特别项目：
①长期资产与长期债务：
长期资产主要包括固定资产、长期投资和无形资产。
长期负债项目主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等。
②融资租赁与经营租赁；
③或有事项：
指过去的交易或事项形成的，其结果有某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
④资产负债表日后事项：
指在资产负债表日和财务报表批准公布日之间发生的、无论是有利还是不利的事项。
⑤税收因素对偿债能力的影响分析。
六▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂▂
资产的营运能力表现为：
为企业资产所占用资金的周转速度，反应企业资金利用的效率，表现企业管理人员经营管理、运用资金的能力。
业营运能力分析的内容与目的：
㈠企业营运能力的分析内容：
企业营运能力反映的是资金利用的效率，从影响企业营运能力的因素来看，可以分为内部因素和外部因素。
影响企业营运能力的外部因素主要是指企业的行业特征与经营背景，不同的行业具备不同的经营特征，也具备不同的经营周期。
从影响企业
营运能力的内部因素来看，主要是企业的资金管理与方法。
首先，企业资金结构的安排会影响到资产的营运能力。
其次，对单个资金项目的管理政策也会影响到各项资产的周转情况。
一般情况下，企业制定的信用政策越严格，收款的速度会越快，应收账款的周转速度越快。
因此企业营运能力的分析可以从资产结构与资产周转情况两方面进行分析。
㈡企业营运能力的分析目的：
①.企业管理当局进行营运能力分析的目的；
②企业所有者进行营运能力分析的目的；
③企业债权人进行营运能力分析的目的
企业管理当局进行营运能力的分析的目的表现为两个方面：
1、通过对资金结构的分析发现企业结构问题，寻找优化资产结构的途径与方法，制定优化资产结构的决策，进而达到优化资产结构的目的。
2、是发现企业资产周转过程中的问题，寻找加速资金周转的途径与方法，制定加速资金周转的决策，进而达到优化资源配置、加速资金周转的目的。
应收账款周转情况分析：
一般来说，应收账款周转率越高，应收账款周转天数越短，说明应收账款收回得越快，应收账款的流动性越强，同时应收账款发生坏账的可能性也就越小。
反之，应收账款周转率越低，应收账款周转天数越长，说明
应收账款收回得越不顺畅，应收账款的流动性越弱，同时应收账款发生的坏账可能性也越大。
但是，如果一个企业的应收账款周转率过高，则可能是由于企业的信用政策过于苛刻所致，这样有可能会限制企业销售规模的扩大，影响企业长远的盈利能力。
因此，对应收账款周转率和应收账款周转天数不能片面的分析，应结合企业具体情况深入了解原因，以便作出正确的决策。
对应收账款周转率和应收账款天数进行分析时，也可以进行横向和纵向的比较。
存货周转情况分析
（1）存货周转率
存货周转率又叫存货周转次数，是一定时期内企业销货或主营业务成本与存货平均余额之比。
它是反映企业销售能力和存货周转速度的一个指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。
其计算公式为：
存货周转率=主营业务成本/存货平均余额
一般来说，存货周转率越高，存货周转天数越短，说明存货周转得越快，存货的流动性越强。
反之，存货周转率越低，存货周转天数越长，说明存货周转得越不顺畅，存货的流动性越弱。
但是，如果一个企业的存货周转率越高，则有可能由于企业的存货水平太低所致。
存货水平太低有可能是由于企业的采购批量太小，采购过于频繁，这样可能会增加企业的采购成本。
并且存货水平太低可能会导致缺货，影响企业的正常生产。
因此，对存货周转率和存货周转天数的分析应结合企业的销售、管理等各项政策进行，并深入调查企业库存构成等具体情况。
（2）存货周转天数
存货周转天数=360/存货周转率=存货平均余额乘360/主营业务成本
流动资产周转情况综合分析：
1、营运周期
营运周期指从外购商品或接受劳务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。
营业周期的计算
公式为：
营运周期=存货周转天数加应收账款周转天数
一般来说，营运周期越短，说明企业完成一次营运活动所需的时间越短，企业的存货流动越顺畅，账款收回越迅速。
但营运周转也并非越短越好，而是要具体情况分析。
2、现金周期
现金周期是指衡量公司从置备存货支出现金到销售货物收回现金所需要的时间。
其计算公式：
现金周期=营业周期-应付账款周转天数=应收账款周转天数加存货周转天数-应付账款周转天数
营运资本周转率：
营运资本周转率是指企业一定时期产品或商品的销售净额与平均营运资本之间的比率。
营运资本周转率=销售净额/平均营运资本
营运资本周转率表明企业营运资本的运用效率，反映
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