管理指引Word文件下载.docx

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全国有电石生产企业1000多家，中型规模以上的有260多家，主要生产电石、石灰氮、双氰胺等化工产品。

1.电石即碳化钙（CaC2）。

工业品呈灰色、黄褐色或黑色，含碳化钙较高的呈紫色。

其新创断面有光泽，在空气中吸收水分呈灰色或灰白色。

能导电，纯度愈高，导电性愈好。

在空气中能吸收水分。

加水分解成乙炔和氢氧化钙。

与氮气作用生成氰氨化钙。

电石是有机合成化学工业的基本原料之一。

是乙炔化工的重要原料。

由电石制取的乙炔广泛应用于金属焊接和切割。

该企业采用电热法生产电石，即生石灰和含碳原料（焦炭、无烟煤或石油焦）在电石炉内，依靠电弧高温熔化反应而生成电石。

电石生产工艺流程:

烧好的石灰经破碎、筛分后，送入石灰仓贮藏，待用。

把符合电石生产需求的石灰和焦炭按规定的配比进行配料，用斗式提升机将炉料送至电炉炉顶料仓，经过料管向电炉内加料，炉料在电炉内经过电极电弧垫和炉料的电阻热反应生成电石。

电石定时出炉，放至电石锅内，经冷却后，破碎成一定要求的粒度规格，得到成品电石。

在电石炉中，电弧和电阻所产生的热把炉料加热至1900-2200℃，其总的化学反应式为：

CaO+3C=CaC2+CO+10800千卡

2.石灰氮（CalciumCyanamide）即氰胺化钙，分子式为CaCN2，纯石灰氮为无色结晶体。

在该企业为中间产品，不对外销售，主要用来生产双氰胺。

3.双氰胺（Dicyandiamide;

Cyanoguanidine）又名二氰二胺，分子式为（NH2CN）2。

其用途十分广泛，在医药工业上是生产磺胺嘧啶、胍基盐等的原料；

在塑料工业上可制造三聚氰胺、胶合剂等；

在印染行业中可制造固色剂等；

在农业上是生产双氰胺复合肥料和长效碳胺的重要原料；

在其它方面如制造炸药、人造革的填料、钢铁表面热处理剂等方面也有重要用途。

双氰胺生产方法：

石灰氮通过水解、脱钙、结晶、烘干而成。

2CaCN2+2H2O→Ca（HCN2）2+Ca（OH）2

Ca（HCN2）2+2H2O→2NH2CN+Ca（OH）2

2NH2CN→（NH2CN）2

生产工艺流程：

石灰氮经贮斗、贮槽用螺旋输送机送入混合槽，与水解塔来的水混合，用污水泵由水解主塔底部注入塔中。

由石灰窑来的二氧化碳窑气从石灰窑顶部出来，通过旋风除尘器、水膜除尘器的降温除尘，再经洗涤塔的洗涤降温进入脱硫塔，除去其中的硫，然后贮入缓冲罐，洗涤后的二氧化碳气体经过水分离器脱去水份，由水循式压缩机加入贮气罐，经过加压的二氧化碳气体，也从水解主塔底部送入水解塔中。

水解石灰氮、二氧化碳在主副反应塔中进行水解、脱钙反应后，滤液由离心泵送入水解塔再进行石灰氮的水解脱钙反应，如此循环投料直至氰胺浓度达到20%以上，再经过过滤除去杂质，低温浓缩将氰胺浓度达到50%以上，即可包装销售。

三、原材料、能耗及行业指标

该企业主要以兰炭、石灰石、电极糊为原材料，以电力为主要能源。

近三年企业电石原材料投入产出比如下（吨电石耗用，单位：

度、公斤）

年份

电力

兰炭

石灰石

电极糊

其它

2008

3409

800

1121

38

忽略

2009

3382

1115

40

2010

3418

1129

吨电石能耗行业标准如下：

电：

3400度兰炭：

0.8吨

石灰石：

1.1吨电极糊：

0.04吨

吨双氰氨耗用原料：

电力：

1000度石灰氮：

3800公斤

四、成本核算方式

企业财务核算采用工业企业会计制度，产品成本采用工业企业成本核算的一般模式。

基本步骤如下：

五、税源管理重点

（一）风险识别要素

1、增值税税负率。

以省局同行业预警值为主要评价对象。

2、主要原材料投入产出比。

以原材料投入产出比为依据，测算企业产量、监控销量。

3、运输发票抵扣。

以原材料购进与运输发票的配比比较分析确定运输发票的真实性。

4、价外收入。

以“其他业务收入”、“营业外收入”为切入点看有无隐瞒收入问题。

5、固定资产抵扣。

以固定资产的用途为风险切入点判断其是否可以抵扣。

6、增值税专用发票管理。

从发票的领购、保管、开具、认证、抵扣、缴销各环节对发票实施风险监控。

风险要素识别难点在于企业生产工艺复杂，原材料购进种类多、变化大、且不均衡，导致税负率变化大；

固定资产的购进多且经常发生，用途的判定需要结合日常监控才能完成；

运输发票的取得和开具渠道多识别困难；

因中间产品石灰氮的存在导致投入产出比的判定不够准确，为评估预警带来困难。

（二）企业数据信息采集

企业数据信息主要可以归纳为管理类信息、申报类信息、审核类信息、其他信息四大类，主要从以下几个渠道采集：

管理类信息采集，主要从登记事项、审批事项、发票事项及其他事项取得。

申报类信息采集，主要通过电子申报方式（税收通用信息采集系统、重点税源系统等），针对纳税申报表及附表、财务报表及其他相关涉税资料等取得。

审核类信息采集，主要依据案头审核和数据质量综合分析系统、执法考核系统、现有的纳税评估系统等反馈的各类信息进行进一步的调查、分析、加工取得。

其他信息采集包括各类税收经验交流，税收案例等特殊信息等。

（三）风险应对措施

（1）日常管理监控

建立岗责体系。

明确税源管理人员应履行四项工作职责：

加强税企联系，每月深入企业实地调研，及时掌握企业的生产经营和税源变化情况；

对企业主要风险点进行全程监控；

各项涉税指标的采集、审核、汇总和上报工作结合重点税源监控系统进行分析和预测；

根据规定的行业税负标准和预警区间，对税负异常现象及时发出预警，并组织开展纳税评估。

明确管理程序。

上旬主要监控企业申报情况，保证申报数据准确。

中旬侧重监控税款入库，同时对企业申报情况进行分析，对照行业税负、标差和预警区间即时纳税评估，发现异常及时查明具体原因。

下旬一般深入企业了解情况，对下期税收开展预测，将企业各项数据指标、调研预测报告、税收分析材料、评估资料汇总归档，电子信息资料定期备份。

开展典型调查。

通过典型调查，探索行业管理规律，了解其生产经营规模、工艺流程、投入产出比、能源耗用、行业标准等信息及其变化，在实际测算、综合分析的基础上，对运输发票、固定资产抵扣、投入产出、价外收入进行分析综合分析。

健全征管资料。

建立电子税源档案资料，采用：

“登记一本管理帐、健全两个数据库、核实三类报表、填写四个记录”的方法，即：

记好重点税源企业台帐；

健全综合征管软件（CTAIS）数据、重点税源调查与分析系统（TRAS）数据库资源；

每月审核纳税申报表、财务报表以及包括重点税源企业主要产品分析表在内的企业相关产品的成本费用和销售报表；

认真填写评估清册、巡查记录、下户记录和税收管理员手册。

（2）纳税评估预警

以税务风险要素管理为导向，有效开展纳税评估，时时跟踪企业纳税信息，为企业提供纳税风险指引，帮助纳税人化解纳税风险。

一、评估指标、公式及标准值参考范围

（一）主营业务收入变动情况分析：

公式：

收入变动率＝（当期主营业务收入－上期主营业务收入）÷

上期主营业务收入

标准值参考范围：

不超过20％

（二）增值税税负率及即时评估测算：

1.公式：

增值税税负率=年应纳税额÷

年销售收入×

100%

以省局同行业同期平均税负率为标准

2.增值税税负评估预警

附：

税负税额测算表

（三）价外收入情况分析：

主要考察“其他业务收入”、“营业外收入”、“其他应收款”等科目。

其他应收款变动率=（期末其他应收款－期初其他应收款）÷

期初其他应收款×

100%。

如其他应收款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。

（四）主要原料投入产出分析

根据企业纳税申报表及从企业采集的相关数据对企业评估期产品生产数量进行投入产出分析，选择与产出量相关度最强原材料分别推算不同产品生产量。

1.电石

①评估期理论电石生产量=评估期兰炭投入量÷

单位产品兰炭消耗定额

②评估期理论电石销售量=期初电石库存量＋评估期理论电石生产量－期末电石库存量

③问题值＝评估销售量-申报销售量

企业评估期兰炭消耗量根据历年生产耗用取得，为每吨800公斤。

2.石灰氮

①评估期理论石灰氮生产量=评估期电力投入量÷

单位产品电力消耗定额

②评估期理论石灰氮销售量=期初石灰氮库存量＋评估期理论石灰氮生产量－期末石灰氮库存量

企业评估期电力消耗量根据历年生产耗用取得，为每吨380度。

3.双氰氨

①评估期理论双氰氨生产量=评估期电石投入量÷

单位产品电石消耗定额

②评估期理论双氰氨销售量=期初双氰氨库存量＋评估期理论双氰氨生产量－期末双氰氨库存量

电力1000度、石灰氮3900公斤

（五）固定资产抵扣情况分析

进项税控制数：

本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×

主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×

7%。

控制数＞申报数，指标正常，反之，表现为指标异常。

特别说明：

该指标分析对工业企业而言，虽不够精细，但可大致估算进项税抵扣总额。

若比较精确的计算进项控制，就必须考虑工业产品成本中各类非扣税因素，例如直接人工费用、制造费用等等。

重点：

查看“固定资产”、“在建工程”科目。

（六）“专用发票－运输发票货运数量对比分析”

该企业购进原材料全部通过关联企业的车辆运输。

抽取主要原材料—兰炭，进行货运对比。

专用发票开具的兰炭购进数量=运输发票开具的兰炭数量。

六、企业管理适用的主要税收法律法规

1、《中华人民共和国税收征收管理法》

2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

3、《中华人民共和国会计法》

4、《中华人民共和国企业所得税法》

5、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》

6、《中华人民共和国增值税管理条例》

7、《中华人民共和国增值税管理条例实施细则》

8、《中华人民共和国发票管理办法》

9、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》

10、《中华人民共和国增值税发票管理办法》

11、《中华人民共和国增值税发票管理办法实施细则》