审计期末复习 定讲解Word文档下载推荐.docx

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D.审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本、运货文件等资料

8、审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了（C）。

A.符合专业标准的要求

B.确定应收账款能否收回

C.证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止和发现错弊行为

D.判定客户入账的坏账损失是否恰当

9、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B）A.重新测试相关的内部控制

B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等

C.实施实质性程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

10、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（B）。

A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁且期末余额较小的应收账款

C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.应纳入审计范围内子公司的款项

11、在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司在处理以下情况时不正确的是（B）。

A某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

B某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等关资料，确认坏账损失

C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失

D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

12、2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；

适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。

假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（C）万元。

（38+20+15）*10%=7.37.3+20+15=42.3增值税不包含在营业税金及附加

A．7.3B．38.5C．42.3D．80.3

13、下列各项中，不应计入销售费用的是（C）。

A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本

第九章

14、下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（A）

A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为 

C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象

D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

15、D注册会计师负责对丁公司2010年度会计报表进行审计。

在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是

（A）。

A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.向供应商函证零余额的应付账款

16、注册会计师通过计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，可能对查找下述问题无效的是（D）。

A.存在闲置的固定资产B.增加的固定资产尚未作出会计处理

C.减少的固定资产尚未作出会计处理D.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误

17、在对固定资产入账价值进行审计时，B注册会计师发现乙公司存在以下情况，其中不正确的是（C）。

A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值

B.盘盈的乙固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值

C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

18、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是（B）。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

第十章

19、为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当有（C）。

A.被审计单位管理层决定在2010年1月4日进行存货的盘点

B.参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等有关部门人员

C.存放在外的存货不实施存货的盘点

D.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务

20、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是（D）

A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量

C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

21、企业作为福利为高管人员配备汽车。

计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（C）。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；

同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；

同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

22、下列各项中，应计入管理费用的是（B）。

A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费

C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费

23、下列各项中，应计入管理费用的是（A）。

A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失

C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费

第十一章

24、以下所列示的资产负债表项目中，不属于筹资与投资循环中所涉及的项目的是（C）

A.交易性金融资产B.长期股权投资C.长期应收款D.交易性金融负债

25、A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试,下列程序中不属于控制测试程序的是（C）。

A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对

D.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合

26、检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是（A）。

A.核实是否办理了延期还款手续B.判断被审计单位的偿债能力

C.判断被审计单位的资信程度D.计算逾期贷款的金额和比率

27、注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日列示的长期股权投资确实归属于其所拥有，应实施的最佳审计程序是（C）。

A.将交易及会议记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权

B.抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号

C.函证资产负债表日被托管的所有证券

D.将明细账与总账进行核对

第十二章

28、下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（B）。

A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录

C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录

26、注册会计师王倩选择被审计单位某一有余额的账户向开户银行发出询证函，王倩实施这一程序的主要目的是要证实（B）。

A.是否有漏列的负债B.银行存款存在性

C.是否有充作抵押担保的存货D.是否有欠银行的债务

第十三章

29、以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（A）。

A.对于未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制

B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

C.根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

D.无需专门对期初存货余额发表意见

30、注册会计师审计或有事项的首要目标是（C）。

A、核实或有事项记录的正确性B、确认并区分不同类别的或有事项

C、确定或有事项是否存在D、确定或有事项的披露是否恰当

31、在（B）情形下，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

A、如果会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

B、如果注册会计师在审计过程中，审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见

C、存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见

D、存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），且不影响已发表的意见

32、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑审计报告的类型是（A）。

A.在意见段之后增加强调事项段B.在意见段之前增加说明段

C.出具保留意见D.出具无法表示意见

33、如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师发表无保留意见的条件不再具备，注册会计师应当出具的审计报告类型是（D）。

A.带强调事项段的无保留意见B.否定意见

C.保留意见D.保留意见或否定意见

PPT选择

1对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的

最有效的审计程序是（B）。

A.重新测试相关的内部控制

2下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（D）

A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证

C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D．审核应付账款账簿记录

3下列关于审计证据的表述，错误的是（C）

A．审计证据并非越多越好

B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少

C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低

D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

4注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A）。

A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试

C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证

5对于筹资与投资循环主要特点不正确的提法是（B）。

A.交易数量较少，但每笔业务的金额通常情况下额度很大

B.交易数量较大，但每笔业务的金额通常情况下额度很小

C.如果漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误

D.筹资与投资循环交易必须遵守国家法律法令

6N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：

N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款

100000元；

N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；

银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；

银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。

假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（A）。

A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元

7对于委托其他单位保管的重要存货，注册会计师的下列做法中不恰当的是（D）。

A.与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序

B.向受托人进行函证

C.注册会计师亲自进行监盘或利用其他注册会计师的工作

D.通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确定其存在

8不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列哪一项证明力最差？

（B）

A.由银行直接寄给注册会计师的银行对帐单B.仓库存档的领料单

C.预先编号的客户销货发票D.注册会计师所作的计算表

9以下所列示的资产负债表项目中，不属于筹资与投资循环中所涉及的项目的是（C）

A.交易性金融资产B.长期股权投资

C.长期应收款D.交易性金融负债

10审计人员审计应收账款的目的，不应包括（C）。

A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性

C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

11下列有关检查风险的说法中正确的是（D）。

A.检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性

B.只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么检查风险也可以降低为零

C.检查风险和重大错报风险成正向关系

D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

12审计报告的收件人应该是（A）。

A．审计业务的委托人B．被审计单位管理层

C．被审计单位的债权人D．社会公众

13下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（A）。

14注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内部控制的（C）目标。

A.登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客

B.所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确

C.登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账

D.销货业务已经正确地记人明细账，并经正确汇总

二多选题

1、下列各项中，应计入其他业务成本的有（BDE）。

A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.随同商品出售单独计价的包装物成本

C.领用的用于出借的新包装物成本D.对外销售的原材料成本

E.领用的用于出租的新包装物成本

2、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有（ACD）。

A.应收账款在全部资产中越重要，应收账款函证数量越多

B.被审计单位内部控制越弱，应收账款函证数量越少

C.以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多

D.消极函证方式时，应收账款函证数量越多

3、企业销售商品交纳的下列各项税费，可能计入“营业税金及附加”科目的有（ACD）。

A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税

4、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。

以下采购与付款业务不相容岗位包括（ABCD）。

A.询价与确定供应商B.请购与审批C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批

5、注册会计师在对甲公司固定资产内部控制进行测试时，下列各项中属于控制测试的是（BC）。

A.固定资产折旧的计提是否充分

B.固定资产的取得和处置是否确实经过授权批准

C.固定资产的取得是否与预算相符

D.资产负债表中固定资产原价的列示是否与固定资产总分类账余额相一致

6、在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（ABC）。

A.L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本

B.2004年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备

C.L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算

D.L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出

7、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ABD）。

A.材料采购过程中发生的保险费B.材料入库前发生的挑选整理费

C.材料入库发生后的储存费用D.材料采购过程中发生的装卸费用

8、下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（ABCD）。

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款

B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量

C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用

D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货价准备

9、下列各项中，应计入财务费用的有（ACD）。

A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费

C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息

10、下列各项中，应计入财务费用的有（BCD）。

A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费

C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣

11、下列业务应当在其他应收款中进行核算的有（ABC）。

A.应收的出租包装物租金 

B.租入包装物支付的押金

C.应收的赔款D.企业代购货单位垫付包装费、运杂费

12、下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ABC）。

A.存货盘盈B.固定资产出租收入

C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余

13、下列各项中，应计入营业外支出的有（ABC）。

A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失

C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失

14、下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ABC）。

A.当期应交所得税B.递延所得税收益

C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税

15、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（BD）。

A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。

对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

16、F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。

以下做法中，正确的有（AC）。

A.以A公司的名义寄发银行询证函

B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

17、甲会计师事务所首次接受X公司的委托，对其2009年度财务报表进行审计。

遇到下列情况，请代注册会计师作出正确的判断。

下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（ACD）

A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见

C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

D.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

18、注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则可能发表的审计意见为（BD）。

A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

19B注册会计师负责对乙公司20×

8年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×

9年3月15日，财务报表报出日为20×

9年3月20日。

在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（ABD）。

A.20×

9年2月1日，乙公司20×

8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B.20×

9年2月10日，乙公司发生重大诉讼

C.20×

9年2月15日，乙公司于20×

7年确认的一笔大额销售被退回

D.20×

9年3月16日，乙公司发生企业合并

20、如果针对20×

9年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了20×

8年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（ABC）。

A.实施必要的审计程序

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况

C.针对修改后的20×

8年度财务报表出具新的审计报告

D.在针对乙公司20×

9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20×

8年度财务报表的原因

21、X公司2013年度财务报表公布后，在G注册会计师获知的以下事项中，需要对2013年度财务报表采取适当措施的有（AC）。

A.X公司2013年度财务报表可能存在重大错报

B.X公司2013年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决

C.X公司2013年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况

D.X公司在201