工程施工涉及内容叙述Word格式文档下载.docx

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（二）“工程施工-间接费用”、“工程施工-其他直接费”科目

1、“工程施工-其他直接费”涉及以下科目，可根据需要自行设置以下（三级）科目

（1）工程施工-其他直接费-五金电料工具

（2）工程施工-其他直接费-临时设施费

（3）工程施工-其他直接费-模具模板及支架费

（4）工程施工-其他直接费-施工用水用电

（5）工程施工-其他直接费-产品保温费

（6）工程施工-其他直接费-生产零星杂料

（7）工程施工-其他直接费-外租器具

（8）工程施工-其他直接费-运杂费具体指产品的运输费、吊车

（9）工程施工-其他直接费-检测费

（10）工程施工-其他直接费-场地厂房租金

（11）工程施工-其他直接费-调试安装费

（12）工程施工-其他直接费--机械设备进出场及安拆费

其他直接费（在预算上被称为措施费）是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

包括内容：

　　1）环境保护费：

是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

　　2）文明施工费：

是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

　　3）安全施工费：

是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

　　4）临时设施费：

是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等，本科目通过“临时设施”科目结转而来。

　　临时设施包括：

临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

　　临时设施费用包括：

临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

　　6）二次搬运费：

是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

　　7）机械设备进出场及安拆费：

是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

　8）模具模板及支架费：

是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。

　　9）脚手架费：

是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。

　　10）已完工程及设备保护费：

是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。

　　11）施工用水用电：

是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水、用电措施所发生的各种费用。

12）外租器具：

包括外租盛放材料用器具，如水泥罐等

13）产品保温费：

产品过程中用煤等费用

14）五金电料工具：

生产过程中五金工具、电动工具、电料

15）生产零星杂料：

生产中经常使用的、零星杂料

16）场地厂房租金：

项目部（生产用）场地租金、厂房租金。

17）检测费：

检验产品合格发生的费用。

18）运杂费：

特指产品运输费、吊车费。

19）调试安装费：

护栏运至现场安装费。

2、“工程施工-间接费用”涉及以下科目，可根据需要自行设置以下（三级）科目

（1）工程施工-其他间接费用-工资（管理人员）

（2）工程施工-间接费用-办公费

（3）工程施工-间接费用-差旅费

（4）工程施工-间接费用-汽车费用

（5）工程施工-间接费用-福利费

（6）工程施工-间接费用-外部协调费

（7）工程施工-间接费用-冬季取暖费

（8）工程施工-间接费用-易耗品摊销

1）管理人员工资核算项目管理人员的工资及奖金，此科目由应付职工薪酬-工资-管理人员工资。

2）职工福利费核算根据项目管理人员实际发生的职工福利费，如伙食费、节假日补助、节日聚餐费、生活用品：

（管理人员为顺利进行生产购入床、被褥等）。

此科目由应付职工薪酬-福利费-管理人员福利。

　　3）固定资产使用费核算附属生产单位使用的属于固定资产设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

　　4）易耗品摊销核算指管理使用的，不属于固定资产的生产工具、器具、家具、检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。

　　5）办公费核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、管理人员生活水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤、取款、汇款手续费、管理人员单独报销电话费等费用、公司领导现场指导工作发生就餐、住宿费用。

　　6）差旅费核算项目管理人员因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，项目部人员外出临时租车费。

　　7）工程保修费核算项目质保期内发生的各项保修费用

　　8）排污费核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等

　9）劳动保护费核算项目为管理人员购置的各项劳保用品费用

　10）房屋租赁费：

办公室、宿舍租赁费。

　　12）材料物资盘亏及毁损

13）冬季取暖费

14）汽车费用，包括：

项目管理人员使用的交通工具（汽车）的加油费、过路费、停车费、养路费及牌照费、汽车修理费、外部长期租车费用

15）外部协调费：

招待甲方相关人员就餐、礼品及相关费用，严格执行财务规定。

注：

如发生业务协调费时，须用相关发票替代（办公用品、食品、就餐等发票）

项目部涉及多个产品时，月末将“工程施工-间接费用”结转至“工程施工-合同成本-间接费用”中，将“工程施工-其他直接费”结转至“工程施工-合同成本-其他直接费”中，按费用比例分配，后附费用分配表

项目不涉及多种产品，月末直接将“工程施工-间接费用”结转至“工程施工-合同成本-间接费用”中，将“工程施工-其他直接费”结转至“工程施工-合同成本-其他直接费”中。

（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。

相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。

有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

如项目部生产用制砖机、

　　通常情况下，应当设置以下明细（二级）科目：

　　1、工资及附加（部门/设备核算）

　　2、燃料及动力（部门/设备核算）

　　3、折旧费（部门/设备核算）

　　4、配件及修理费（部门/设备核算）

5、其他

　　1）折旧费：

指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

　　2）大修理费：

指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。

　　3）经常修理费：

指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。

包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

　　4）安拆费及场外运费：

安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；

场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

　　5）人工费：

指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。

　　6）燃料动力费：

指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。

7）养路费及车船使用税：

指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

（三）周转材料该科目主要核算是工程施工过程中使用各种模具、模盒、托板、支架、手脚架、方管、易耗品（劳保用品等）等，包括成本价及一些相关运费、卸车费、吊车费等。

设置以下明细（二级）科目：

1、模盒、模具

2、支架/手脚架

3、托板

4、易耗品--生产用具、用品例如：

购入水泥灌等

5、易耗品--管理用具例如：

不计入固定资产金额较小的：

打印机等用品。

（四）原材料该科目主要核算是工程施工过程中使用各种材料如水泥、河沙、石子、粉煤灰、钢筋、钢板、减水剂、螺栓螺母等

下设科目：

根据需要自行增加（二级）科目

二级三级

1、水泥--原价水泥--运杂费

2、沙子

3、石子

4、粉煤灰

5、钢筋

6、减水剂

内容包括：

　　1）材料原价（或供应价格）。

　2）材料运杂费：

是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用，如材料运至现场的运费、卸车费、吊车费等。

　　3）运输损耗费：

是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗，控制在合理损耗范围内。

　　4）采购及保管费：

是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。

包括：

采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

　　5）检验试验费：

是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。

不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

6）挑选整理费：

入库前挑选整理费。

（五）临时设施施工企业为保证施工生产和管理工作的正常进行而在施工现场生产生活用的各种简易临时设施，主要涉及基建费用，如是生产用工棚、硬化场地等。

按预计工期摊销。

可以设置以下（一级）科目：

1）临时设施

2）临时设施摊销

3）临时设施清理

（六）固定资产该科目涉及各个项目部自购设备（如电脑、打印机等）金额2000元以上，公司配送至项目部机器设备（制砖机、配料机、搅拌机等），分为生产用、管理人员办公用固定资产，折旧期限：

电子设备3年，生产用机器（制砖机）为10年，运输工具为4年。

下设二级科目：

1）电子设备

2）生产设备

（七）应付职工薪酬该科目包括从事建筑安装工程施工的生产工人及项目管理人员开支的各项费用，包括工人工资（包括工人夜间施工工资）、奖金、各项补助、节假日礼物慰问等，福利费中包括：

工人夜间施工夜宵

设置（二级）科目

1、工资--工人工资（劳务队工资）/工资--管理人员工资

2、福利费--工人/福利费--管理人员

3、其他

（八）应收账款

1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

　　2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款

　　3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

（九）应付账款

　　1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等

　　2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

　　3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。

4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

（十）工程结算（往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

（十一）主营业务收入

（十二）主用业务成本

　　其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大　

施工企业账务处理流程（参考）

1、收到公司拨付款项

①如果项目部开立帐户，凭银行回单作为原始凭证，，如果项目部未开立对公帐户，以个人卡形式存在，凭我方开具正规收据并盖章作为原始凭证。

借：

银行存款、

库存现金（个人卡形式）

贷：

其他应付款***

②收到甲方预付款

借：

银行存款***

预收账款-####

也可以视同收到公司拨付款项

银行存款

贷：

其他应付款-***

③收到其他相关单位、指挥部、项目部拆借款项，以银行回单或正规收据做为原始凭证。

库存现金

其他应付款***相关单位

2、根据材料来源不同（自购、甲供、配送），账务处理也不同，

①自购材料，供货方没有提供发票，我方验收材料入库，暂凭入库单（记账联、相关人员签字）做帐

原材料--####

应付账款--暂估入库-###

当收到购货方发票时，凭票入账

红字冲回暂估入库分录

原材料-####

应付账款-暂估入库-###

根据发票金额入账，例如货款尚未支付

应付账款-###

资金到位后支付货款

现金、银行存款

公司或其他相关单位、项目部代付材料款项，以传真件做为辅助原始凭证。

其他应付款-###

②公司配送物资:

（物资调拨单（注明单价、数量）、收货（发货）未付款确认函、入库单（现场验收入库手续齐全、票据完整））

固定资产-###

周转材料-###

原材料-###

③甲方供料账务处理：

　　甲方拨付材料：

（1、甲方开具发票入账、入库单手续齐全2、凭甲方开具材料调拨单（盖章）、我方现场验收入库（入库单），手续齐全、票据完整，金额、数量相符）

原材料（甲供材料）XX

　　　　贷：

预收账款-预收工程款-XX单位

　　应收账款-应收工程款-XX单位

领用时，根据不同的产品，分开结转

　　借：

工程施工-合同成本-材料费

④材料物资委托外部加工

1）作为劳务分包处理（要求对方有规定资质），对方为我方提供劳务发票，至于税率各个地方规定不同，一般在5%左右（具体税率请咨询当地税务）

对方开出劳务发票

工程施工-合同成本-分包成本（劳务费）

应付账款-xx单位

支付加工费

应付账款-XX单位

银行存款

其他相关单位代付款，后附委托函、代付款方支付凭证传真件。

其他应付款-XX（其他单位代付款）

2）委托加工物资的账务处理（适合网片、钢筋加工等委托项目）

　　拨付物资时：

（材料出库手续齐全）

委托加工物资

原材料-XX材料

支付加工费时：

（1、凭据受托方提供正规发票入账2、或要求受托方提供加工费标准工资单及委托付款函（受托方单位帐户与受托方要求我方付款单位帐户不一致时）

现金

应付账款

公司代为支付加工费（附电汇单据传真件）

其他应付款-###（公司代垫委托加工物资款）

收回加工物资：

（凭据验收入库单、手续齐全）

原材料-XX

⑤领用材料账务处理

分录同上

3、成本的账务处理：

①分包方（劳务队）人工费（1、提供劳务发票、目前现状，施工队无提供发票能力2、提供标准工资单，如果项目资金紧缺，暂无能力支付（劳务队）款项，根据我方给劳务队验工计价单，双方签字盖章，做为记账原始凭证。

1）作为劳务分包处理（要求对方有规定资质），劳务队有挂靠具备资质劳务公司，对方为我方提供劳务发票，至于税率各个地方规定不同，一般在5%左右（具体税率请咨询当地税务）

工程施工-合同成本-分包成本

支付劳务费时

2）劳务方无法提供发票，作为己（我）方工人费处理，以工资表形式发放，要求有考勤制度，按国家规定签订劳动合同并为其购买社保等

根据我方给劳务队验工计价单，双方确认、盖章，先确认负债，计入成本。

工程施工-合同成本-人工费

应付职工薪酬——工资-工人工资　　

支付人工费时，后附标准工资单。

应付职工薪酬--工资--工人工资

其他相关单位代为支付人工费时，凭付款方传真件、标准工资单做为辅助原始凭证。

其他应付款-###

②支付项目管理人员工资（附标准工资单明细）

工程施工--间接费用--管理人员工资

应付职工薪酬——工资--管理人员工资

应付职工薪酬--工资-管理人员工资

库存现金、

如果存在其他相关单位代付人工费情况（附付款电汇单传真件）

其他应付款-###（相关单位）

月份终了，将间接费用结转至“工程施工-合同成本-间接费用”科目，如果涉及多个产品，应按照一定比例进行分配间接费用。

工程施工-合同成本-间接费用

工程施工-间接费用-管理人员工资

③材料物资（领用原材料）（附材料出库单）

原材料-###

④机械使用费结算：

机械作业科目包括折旧费、修理费、机器前期安装拆卸费及场外运输、机械人工费、燃料动力费、其他（养路费、保险费）

机械作业-###

　　　贷：

应付账款（外部单位）

　　累计折旧

应付职工薪酬-工资

库存现金

月份终了，如果涉及多个产品，应按照一定比例进行分配至“工程施工-合同成本-机械使用费”科目。

工程施工-合同成本-机械使用费

⑤摊销周转材料（模具、模盒、手脚架、方管、支架）（五五摊销法或一次摊销法，摊销方法一经确定不可更改）（自制摊销明细表）

工程施工-其他直接费-###

周转材料-模具、模盒

月份终了，如果项目涉及多个产品，应按照一定比例进行分配至“工程施工-合同成本-其他直接费”科目。

工程施工-合同成本-其他直接费

⑥项目部发生其他相关费用

工程施工-间接费用-###

工程施工-其他直接费-###

临时设施-##

月末，间接费用、其他直接费应转入“工程施工-合同成本-间接费用”科目，如果是多个产品，应按照一定比例进行分配间接费用、其他直接费。

工程施工-合同成本-间接费用

工程施工-间接费用-###

⑦前期发生基建费用

在建工程-临时设施工程

原材料

周转材料-易耗品

搭建完工交付使用时

临时设施

在建工程--临时设施工程

月末摊销，一般预计工期摊销

工程施工-其他直接费-临时设施费

临时设施摊销

完工清理时

临时设施清理

变卖废料收入

清理损失

营业外支出

4、登记已结算的合同价款（根据完工进度，双方盖章确认验工计价单（甲方验工计价），确认应收账款

应收账款-***

工程结算

5、登记实际收到的合同价款

应收账款***

收到甲方（预付）款项

预收账款-###

应收账款-###

6、如果工程项目的具备准确预算条件，期末承建的工程的建造合同结果能可靠的估计，合同（完工百分比法）确认当期收费用、收入，但在实务中具体操作也有所不同，往往按实际开具发票确认收入，实际发生（成本、费用）确认成本，由此造成收入、成本不配比问题。

主营业务成本（实际发生工程施工成本）

借或贷：

工程施工---合同毛利

主营业务收入

7、确认应缴纳的税金

主营业务税金及附加

应缴税费--营业税

城建税

教育附加费

8、工程完工，根据完工结算单，结转工程施工和工程结算余额

工程施工--合同成本

合同毛利

工程完工后，工程施工与工程结算对冲无余额