银行序时审计操作流程Word格式.docx

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2）拟定审计通知；

3）拟发审计意见书；

4）收集整改报告、登记审计台账整改情况；

5）管理审计档案。

内部审计部门/现场审计岗

1）撰写审计项目计划、审计实施方案；

2）收集审计项目有关资料；

开展审前调查；

3）记录、复核、审核工作底稿、事实确认书、事实与评价报告；

4）建立审计台账；

5）撰写审计报告，提出审计意见；

6）开展整改跟踪。

5原则与基本规定

5.1原则

内部审计部门与人员在开展序时审计项目时，除应坚持《现场审计项目管理流程》原则规定外，还应遵循以下原则：

1）连续性原则。

内部审计部门对辖内各营业机构的序时审计在审计范围和审计期间上应当连贯、延续。

2）全面性原则。

内部审计部门应当对辖内所有营业机构，在审计期间内发生的各项业务和经营管理活动及内部控制情况，进行全面审计。

3）风险性原则。

内部审计部门应根据辖内各营业机构的管理水平和风险状况确定审计间隔期间，对内控较薄弱或风险较高的，可适当提高审计频率。

5.2基本规定

1）审计程序。

序时审计程序按照现场审计项目程序执行，具体包括项目准备、项目实施、项目总结、项目跟踪、项目终结五个阶段。

2）审计对象。

序时审计的审计对象为辖内各营业机构，可包括总行职能部室。

3）审计期间。

序时审计的审计期间原则上为上次序时审计退场日至本次序时审计进场日，必要时可向前追溯。

4）审计内容。

序时审计的主要内容为被审计机构审计期间内发生的各项业务和经营管理活动及内部控制情况，对当期新增的大额贷款、不良贷款等重要业务和案件风险点以及其他认为应予关注的方面需进行延伸审计。

5）质量控制。

内部审计部门应采取适当的形式，明确各审计人员实施序时审计的责任。

序时审计可按A、B角制分工、复核和划分责任，A角对所查内容的质量负主要责任，B角对复核内容的质量负次要责任，审计组组长对序时审计项目的总体质量负责。

审计部门可采取查看审计日志、审核报告、部门会议、再审计及其他方式，进行序时审计项目质量控制。

6）审计频率。

对辖内各营业机构的审计频率每半年至少一次，内控薄弱、风险隐患较高的，可适当提高审计频率。

6流程描述与控制要求

阶段

环节

风险点

6.1项目准备

环节名称：

立项申请

适用部门：

内部审计部门；

适用岗位：

综合管理岗；

职责要求：

编制序时审计项目立项申请

操作规范：

根据年度审计计划，编制审计项目立项申请，确定审计项目、被审计机构、审计时间、项目领队、审计组长，并附序时审计项目计划，报部门经理审核。

对多家营业机构开展序时审计的，应形成汇总立项申请表。

审计方案应由立项申请表中确定的项目领队或审计组长编写，序时审计项目计划由项目领队编写。

序时审计项目计划涉及的内容是全局性的、综合性的安排，应当包括以下基本内容：

1）审计目的和审计范围、审计对象；

2）审计组的构成和审计时间的分配；

3）对专家和外部审计工作结果的利用；

4）其他有关内容。

审批立项申请、项目计划

经理岗；

审批序时审计立项申请、序时审计项目计划

部门经理对立项申请、审计项目计划进行审核、审批，审核的主要内容有：

1）是否根据年度计划确定的序时审计项目、被审计机构、审计时间等进行立项，调整或新增的，是否已履行了报批手续；

2）对被审计机构的审计频率是否按照被审计机构管理水平和风险状况确定，且至少不低于半年一次；

3）选定的项目领队、审计组长及成员是否恰当，是否执行了回避制度；

4）序时审计项目计划内容是否全面，是否包含了被审计机构审计期间内发生的各项业务和经营管理活动及内部控制情况；

序时审计项目审批同意立项后，由项目领队或审计组长按照立项、项目计划要求，负责进行项目准备工作。

拟定通知

拟定审计通知书

根据立项申请表、序时审计项目计划拟定审计通知书。

审计通知书一般应包括以下内容：

1）被审计机构名称；

2）审计项目、依据、审计范围、持续时间；

3）项目领队、审计组长、主查、成员名单；

4）对被审计机构的有关要求；

5）日期、编号及内部审计部门盖章。

审计通知书拟定完毕后报部门经理审批。

审批通知

审批审计通知书

审批时应当考虑审计范围、审计组人员构成是否符合序时审计项目计划要求，人员安排是否执行了回避制度，持续时间与预计审计工作量能否匹配等。

审计通知书经审批后，根据需要由综合管理岗提前下发或由审计项目领队、组长持审计通知书现场下发。

编制实施方案

现场审计岗；

编制序时审计实施方案

1）根据序时审计项目计划的综合安排内容，撰写具体的序时审计实施方案。

2）序时审计实施方案应当明确审计组成员分工，并实行A、B角制，相互制约，需要回避的，应当严格执行回避制度。

3）序时审计实施方案，应当包括以下主要审计内容：

a）实时审计内容：

库存现金及尾箱的核对与管理；

印、押、证、卡、匙的管理与交接；

表外科目核算；

岗位及流程控制与会计出纳授权分责管理情况；

综合业务系统制度执行及授权控制的安全性与合规性；

业务周转金支出与往来业务核对；

柜面执制、特殊业务操作及登记情况；

安全保卫制度执行等。

b）定期审计内容：

当期新增贷款投向的合理性、手续的合规性、抵质押的有效性以及责任落实情况；

大额贷款与农户信用贷款的授权授信及发放、管理、回收情况；

呆账贷款认定、核销的真实性、合规性；

贷款风险分类及资料的真实性、合规性；

不良资产、资产负债等比例变化及其真实性情况等；

业务经营及收支的真实性；

财务费用管理的合规性与有效性；

大额及现金交易与结算管理；

账户及开销户管理与账务核对；

应收、应付款项及其他过渡性资金收支；

抵债资产、投资与拆放业务；

票据、贴现与中间业务；

固定资产购建与管理；

流动性、安全性、效益性与资本充足性管理等。

4）具体的序时审计实施方案由各审计组长负责编写。

5）审计实施方案编制完成后提交部门经理审批。

审批实施方案

审批序时审计实施方案

1）审批时应当把握好以下几点：

要素是否齐全，内容是否完整，人员安排是否恰当，分工是否明确，时间安排是否合适，有关要求是否具体、明确等。

2）现场审计人员根据审批通过的序时审计实施方案开展现场核查。

6.2项目实施

现场核查

对被审计机构实施现场核查

1）审计组可凭审计通知书并出示审计工作证件直接进驻被审计机构现场，在有条件的情况下可召开进场会议，并记录会议内容。

2）进场会议由审计组长主持召开，审计组成员及被审计机构负责人、相关岗位人员参加，阐明本次审计的目的、主要范围、纪律及相关要求等。

3）开始现场核查时，应当：

a）调阅资料。

现场审计中，审计组应根据拟审计的内容，确定需调阅的会计凭证、账簿、报表和有关文件，逐次调阅。

调阅资料需填写资料调阅清单一式两份，经审计人员签字后，被审计机构提供上述审计资料。

资料调阅清单由审计组和被审计机构有关经办人员各执一份，审计资料使用完毕后，要及时归还被审计机构，并在资料调阅清单上注明归还日期，由接收人签字确认。

b）总体查阅。

从总体上对被审计机构账表数据的真实性、完整性和合法性进行现场初步审查，其目的是确保审计组一开始便能较为真实、完整掌握被审计机构资产负债总体状况，避免有问题的账表数据误导审计人员。

还要查阅被审计机构的内外部审计报告，了解和掌握被审计机构业务经营和内部管理的基本情况。

c）具体审查。

根据审计方案，采取相应审计方法对被审计机构的有关业务和财务资料进行审查，对管理运行状况进行现场查勘。

审计方法包括核对、审阅、计算、比较分析、账户分析、绘制流程图、实地观察、询问调查等，可运用计算机等辅助技术。

审计方式包括普查和抽查。

普查要求对审计内容所涉及的全部业务、财务、内控资料进行全面审查。

抽查要求根据抽样比例和抽样原则对审计内容所涉及的业务、财务、内控资料进行有选择的审查。

抽样比例按照现场审计方案的要求确定，或者根据已经掌握的审计线索确定需要审计的范围、环节。

对被审计机构的管理运行状况查勘一般采取现场观察和写实记录的方式。

d）调查取证。

对审计中发现的问题进行调查取证，并取得证明材料。

证明材料包括：

调查询问笔录、凭证、报表、账册（账页）、问卷、说明材料、文件、合同、会议记录、外调复函、实物照片等。

上述证明材料如属复印件，必要时应要求被审计机构负责人（负责人不在时由经办人）签字，或加盖公章确认，特殊情况未能签字或盖章确认的，主查人应当书面说明原因。

e）审计组可查询被审计机构的计算机业务系统的数据，并进行数据导出、打印等处理。

在审计证据可能被转移、隐匿或毁损的情况下，审计组可向派出单位报告，征得同意后先封后查。

f）编制工作底稿，并换人复核，形成事实确认书，交被审计机构签字确认后，由审计组长编制事实与评价报告，并建立审计台账，具体要求见《现场审计项目管理流程》相关基本规定。

g）结束现场作业。

审计组长确认可以退出被审计机构现场，应将退出现场作业的时间提前告知被审计机构，进行现场作业清理，向被审计机构办理调阅资料、借用物品等的归还手续，退出审计现场。

审计组一般应在审计方案规定的时间完成现场作业，退出被审计机构，以免影响被审计机构的正常业务经营。

如确属审计需要，要延迟现场审计时间或再次进场的，应报派出单位批准并提前告知被审计机构。

4）序时审计现场检查结束后，可根据情况确定是否召开离场会议，一般可从简；

被审计机构应在事实与评价报告规定期限内上报反馈意见。

风险描述：

审计人员现场检查不尽责,核查走过场，应予查实的问题未深查,导致问题未能及时被审计发现或被隐瞒，未能及时得到整改、追究。

风险等级：

中等风险

控制措施：

1）加强对底稿、事实确认、问题台账建立的复核、审核环节控制；

2）开展再审计，对审计人员的审计质量进行评价；

3）加强对审计人员的考核、问责。

控制部门：

内部审计部门；

控制岗位：

经理岗；

6.3项目总结

编制审计报告

1）根据事实与评价报告和被审计机构反馈意见，结合被审计机构的基本情况、审计发现问题，由审计组长编制序时审计报告，对多个机构开展序时审计的，还应当由领队编制汇总序时审计报告。

审计报告应报部门经理审核、审批。

2）序时审计报告主要内容包括：

基本情况、总体评价、存在问题、审计意见和建议等，需对相关人员、机构提出具体处理建议的，可另附处理建议。

基本情况包括审计立项依据、审计目的和范围、审计重点、审计依据以及被审计机构基本情况等；

存在问题部分应分类反映审计发现的主要问题；

总体评价主要是对审计事项的真实性、合法性、效益性和内控有效性，及被审计机构内部管理、资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性作出综合评价。

处理建议应包括违规事实、违规依据、处理依据与处理建议。

工作底稿记录不完整，审计资料整理不全面,审计报告描述不准确,审计报告无有效利用价值。

1）加强对审计人员的培训及后续学习，不断提高审计人员查证能力、文字表述能力等岗位胜任能力；

2）加强对审计人员的考核、问责。

审核审计报告

审核序时审计报告

1）对提交的序时审计报告进行审核，主要审核：

要素是否齐全，审计重点是否突出，事实描述是否清楚，审计证据是否确凿，审计依据是否充分；

审计意见、建议是否适当。

审核后的报告提交董事长审阅。

2）序时审计报告经经理岗审核后，现场审计岗据此编制序时审计意见书。

3）对于金额较小的经济处罚，经经理岗签署后，开具处罚单。

4）对于序时审计报告中涉及的较大金额处罚及组织处理、纪律处分等重大违规事项，提交董事长组织审议、批转。

组织审议并批转

董事会；

董事长；

组织审议、批转序时审计报告

董事长一般应在收到内部审计部门报送的序时审计报告后五个工作日内审阅，并及时组织召开由经营层相关领导、相关部门（含人事、监察、合规、审计等部门）负责人、审计项目负责人参加的会议进行审议，对处罚金额较大或涉及到组织处理、纪律处分等重大违规事项，由董事长批转监察保卫部门按《违规违纪行为调查处理流程》处理。

编制审计意见书

编制序时审计意见书

审计组长、主查或指定审计人员根据审计报告及经理岗审批意见，编制审计意见书。

审计意见书的主要内容包括：

审计总体情况、存在的主要问题及违规依据、审计意见。

审计意见书拟定好后应当报部门经理审核。

拟发审计意见书

综合管理岗对现场审计岗编制的审计意见书进行初步审核，并通过审计管理信息系统报经理岗审核、签发。

签发审计意见书

签发序时审计意见书

审核审计意见书事实描述是否清楚、违规依据是否准确、审计意见是否适当，有无隐瞒不报或夸大事实现象。

审核通过后签发。

6.5项目终结

整改反馈

部门；

部门/营业部/支行/分理处/储蓄所；