税法模拟考试六Word文档格式.docx

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∙【您的答案】 

C

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∙【答题解析】

税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不保护。

（P9）

∙【所在章】其他章节

∙【知识点】其他

2．

下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ 

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发商将外购的部分饮料用于集体福利

C.某企业将外购的地板用于装修职工食堂

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

您未做该题。

A

选项A（代销）属于增值税视同销售货物行为；

BCD选项均属于不得抵扣增值税进项税额的情形，不属于视同销售货物的行为。

3．

甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明价款15万元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将大米运回企业，支付不含税运费1万元，取得增值税专用发票；

因自然灾害使该批大米损失25%，因管理不善损失了10%；

当月从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款2万元。

甲企业当月可以抵扣的进项税额为（ 

）万元。

A.1.40

B.2.12

C.1.91

D.2.4

因自然灾害损失的购进货物，其进项税额准予按规定抵扣；

因管理不善损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。

因此，甲企业当月可以抵扣的进项税额=（15×

13%+1×

11%）×

（1-10%）+2×

3%=1.91（万元）。

4．

某修理厂为小规模纳税人，2016年7月销售使用过的设备一台，取得含税收入9.36万元。

已知，该小规模纳税人已经放弃相关减税优惠，则有关该销售行为的说法中，正确的是（ 

A.该修理厂不得申请税务机关代开增值税专用发票

B.该修理厂应缴纳增值税0.27万元

C.该修理厂应缴纳增值税0.18万元

D.该修理厂可以自行开具增值税专用发票

B

自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以按规定开具增值税专用发票。

该小规模纳税人应纳增值税=9.36÷

（1+3%）×

3%=0.27（万元）。

5．

甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务：

10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；

10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；

10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。

已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（ 

A.84

B.244

C.306

D.1010

纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×

（200+100）+300×

1.6]×

30%=306（万元）。

6．

某企业2016年2月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支付购货佣金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费无法确定。

已知设备的关税税率为20%。

则该企业进口设备应缴纳的关税为（ 

A.6.6

B.12.6

C.12.64

D.13.24

该企业进口设备应缴纳的关税=（60+3）×

（1+3‰）×

20%=12.64（万元）。

7．

根据《船舶吨税暂行条例》的相关规定，下列各项应计算缴纳船舶吨税的是（ 

A.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

B.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶

C.非机动船舶（不包括非机动驳船）

D.武装警察部队征用的船舶

选项ACD：

免征船舶吨税；

选项B：

吨税执照期满后“24小时内”不上下客货的船舶，才免征船舶吨税。

（P187）

8．

某钨矿企业2016年1月销售自采原矿1000吨，每吨单价900元（不含增值税，下同）；

销售自采钨矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1650元。

已知该企业钨矿选矿比为1.67，按照市场法计算资源税，钨矿资源税税率为6.5%，则该企业当月应纳资源税为（ 

）元。

A.150021.3

B.149202.0

C.146013.1

D.144300

换算比=1650/（900×

1.67）=1.0978

精矿销售额=1650×

800+900×

1000×

1.0978=1320000+988020=2308020（元）

应纳资源税=2308020×

6.5%=150021.3（元）。

9．

2016年8月，位于市区的某非房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入2500万元，签订了产权转移书据；

该公司为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本共计1900万元，利息支出80万元（不能提供金融机构贷款证明）；

已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%，与转让房地产有关的税金为137.5万元（不含印花税）。

该公司应缴纳土地增值税（ 

A.0

B.14.16

C.46.39

D.92.78

（1）扣除项目金额合计=1900+1900×

8%+137.5+2500×

0.05%=2190.75（万元）；

（2）增值额=2500-2190.75=309.25（万元）；

（3）增值率=309.25÷

2190.75×

100%=14.12%；

（4）纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税；

超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。

所以该公司应缴纳的土地增值税为0。

10．

某公司委托一家建筑公司在市郊新建了一个独立的地下仓库，专用于储存货物，该仓库于2015年8月建成并办理验收手续，原价为1000万元。

已知该地区对于地下建筑物用于商业的，以房屋原价的70%作为计税房产原值，规定房产原值的扣除比例为30%，则该仓库2015年应当缴纳的房产税是（ 

A.5.88

B.3.5

C.2.8

D.1.96

D

独立的地下建筑物，用于商业和其他用途的，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，然后根据扣除比例计算出房产的计税余值，再乘以房产税税率，得到应该缴纳的房产税。

8月份建成并办理验收手续，于次月开始计算缴纳房产税。

该仓库2015年应当缴纳的房产税=1000×

70%×

（1-30%）×

1.2%×

4/12=1.96（万元）。

11．

某盐场2015年初共占用土地72000平方米，其中盐滩占地55000平方米，矿井占地8000平方米，生产厂房占地5000平方米，生活、办公用地4000平方米。

该盐场所在地的城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该盐场2015年度应当缴纳的城镇土地使用税是（ 

A.30000

B.54000

C.102000

D.432000

对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但是对于盐场、盐矿的生产厂房用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。

该盐场2015年应缴纳的城镇土地使用税=（72000-55000-8000）×

6=54000（元）。

12．

居民甲某共有三套房产，2016年将第一套市价为80万元的房产与乙某进行房屋交换，并支付乙某15万元的差价；

将第二套市价为60万元的房产折价抵偿了欠丙某的50万元债务；

将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。

若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（ 

A.0.45

B.1.95

C.2.25

D.2.85

以房屋抵债的，承受房屋权属的丙某缴纳契税，甲某不缴纳契税；

以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

房屋交换的，支付差价的一方按照支付的差价缴纳契税。

甲某应缴纳契税=15×

3%=0.45（万元）。

13．

甲企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（ 

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆小汽车自用

D.进口小汽车用于对外销售

车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。

具体来讲这种应税行为包括：

购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为和其他使用行为。

选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

14．

某企业2015年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆；

乘用车4辆，其中2辆为纯电动乘用车；

当年11月，1辆乘用车（非纯电动）被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗乘用车当年的车船税完税证明。

已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，乘用车车船税年税额为360元/辆，该企业2015年实际应缴纳的车船税是（ 

A.4680

B.4260

C.5040

D.5010

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的车船税税款。

该企业2015年实际应缴纳的车船税=10×

60×

6+360×

2-360×

2/12=4260（元）。

15．

2016年3月，甲公司受托为乙公司加工一批实木地板，合同注明由乙公司提供原材料40万元，甲公司提供辅料5万元并收取加工费5万元。

已知购销合同的印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。

甲公司当月应缴纳印花税（ 

A.160

B.30

C.50

D.170

由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花；

对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

甲公司应纳印花税=（5+5）×

10000×

0.5‰=50（元）。

16．

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（ 

A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业

C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业

D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业

（1）选项BC：

非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；

（2）选项D：

依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。

17．

下列项目中，不视同销售确认收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税的是（ 

A.企业将自产的化妆品用于赠送给关联企业

B.企业将自产的水泥用于本企业不动产在建工程

C.企业将外购的白酒用于交际应酬

D.企业将自产货物从境内的总机构转移到境外的分支机构

选项BD：

除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

选项AC：

企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。

18．

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（ 

A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业作出分配决定的日期确认收入的实现

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收入的实现

D.债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。

19．

某居民企业向主管税务机关申报2015年度收入总额300万元，成本费用支出总额200万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。

则该企业2015年度应缴纳企业所得税（ 

A.25

B.35.29

C.8.82

D.11.25

由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不能准确核算，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷

（1-应税所得率）×

应税所得率=200÷

（1-15%）×

15%=35.29（万元）；

该企业2015年度应缴纳企业所得税=35.29×

25%=8.82（万元）。

20．

下列各项中，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（ 

A.高校教师为出版社审稿取得的所得

B.任职于报社的记者在本社报纸上发表文章取得的所得

C.任职于报社的保洁人员在本社报纸上发表文章取得的所得

D.出版社的专业作者翻译的作品由本社以图书形式出版取得的所得

选项A：

教师与出版社不具有雇佣关系、审稿只是一项偶然性劳务、且并没有出版发表，所以属于劳务报酬所得；

选项BC：

记者和保洁人员虽然同为报社的职工，但是记者发表文章是其基本职能，而保洁人员并不是，所以记者所得属于工资薪金所得、保洁人员所得属于稿酬所得；

选项D：

出版社的性质不同于报社、杂志社，其与专业作者是一种“合作”关系，而非任职受雇，所以其所得属于稿酬所得。

21．

下列各项中，对于个人取得的所得，需要缴纳个人所得税的是（ 

A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

B.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

C.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

D.企业采取买一赠一方式销售货物，个人取得的赠品所得

选项C：

按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

22．

2015年11月中国公民王某在英国取得劳务报酬收入折合人民币50000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税5000元；

另外在意大利取得中奖收入折合人民币10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税2500元。

回国后，针对上述境外所得王某应补缴个人所得税（ 

A.2500

B.5000

C.7000

D.12000

劳务报酬所得的抵免限额=50000×

（1-20%）×

30%-2000=10000（元）＞在英国缴纳的个人所得税5000元，所以该项所得应在我国补缴5000元的个人所得税；

来自意大利的中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的抵免限额=10000×

20%=2000（元）＜在意大利缴纳的个人所得税2500元，不需要在我国补税。

所以王某的境外所得应补缴个人所得税5000元。

23．

非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（ 

）日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

A.5

B.10

C.15

D.30

非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

24．

税务机关采取税收保全和税收强制执行措施都需要经（ 

）批准。

A.国家税务局

B.财政部

C.省级人民政府

D.县级以上税务局（分局）局长

税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县以上税务局（分局）局长批准。

二、多项选择题

下列税收收入中，属于中央政府和地方政府共享收入的有（ 

A.印花税

B.车辆购置税

C.资源税

D.城市维护建设税

A,C,D

属于中央政府固定收入。

下列各项中，适用13%的增值税税率的有（ 

A.石油液化气

B.图书

C.动物骨粒

D.调制乳

A,B,C

调制乳不属于初级农业产品，适用17%的增值税税率；

选项ABC：

适用13%的增值税税率。

（P50）

根据增值税的规定，下列各项免征增值税的有（ 

A.超市销售蔬菜

B.书店零售图书

C.商场销售蔬菜罐头

D.销售豆粕饲料

A,B

蔬菜罐头和豆粕饲料不属于免征增值税的项目。

根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的有（ 

A.外购已税烟丝生产雪茄烟

B.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石

C.外购已税木制一次筷子为原料生产的木制一次性筷子

D.外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的黄金镶嵌首饰

B,C

外购已税烟丝生产“卷烟”，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税；

外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的黄金镶嵌首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。

2016年5月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：

当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元。

下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有（ 

A.当期应退还该企业增值税50万元

B.当期应退还该