资格证经济法基础常考题50题含答案Word格式.docx
《资格证经济法基础常考题50题含答案Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资格证经济法基础常考题50题含答案Word格式.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
5、某房地产开发公司A通过出让方式，以265万元的出让金取得了城郊一块土地的使用权，出让合同约定由A公司进行基础设施建设。
此土地在1年前已由国家征用并储备，现由政府出租给农民耕种，且已知此块土地的出让用途为住宅用地，规划建设普通商品住宅楼若干栋。
A公司按合同约定按期完成了此块土地的“五通一平”，形成了住宅用地。
之后，A公司便以610万元的价格转让给房地产开发公司B用于商品楼建设。
B公司为融通资金，欲预售其建设的商品房，因此向当地房地产管理部门提出了预售申请，并得到批准。
从而B公司获得了大量资金用于后期工程建设，保证了工程按期、保质完成，并最终通过了所有的验收。
假设A公司开发土地的成本、费用及转让相关税金为135万元，则本案例涉及的土地增值税为（）万元
A．63
B．64
C．84
D．144
B
6、下列有关房产税纳税义务发生时间的说法中正确的是（）。
A．纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起开始缴纳房产税
B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税
C．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋，应在使用当月征收房产税
D．纳税人将房屋出租的，以签订合同的次月为纳税义务发生时间
[解析]根据规定，纳税人自建房屋的，自房屋建成次月起开始缴纳房产税；
A错。
纳税人委托施工企业建设的房屋，自房屋使用之日起开始缴纳房产税；
B错。
纳税人将房屋出租的，以签订合同的当月为纳税义务发生时间；
D错。
7、下列关于房产税的说法，正确的是（）。
A．以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税
B．房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税
C．以房产联营投资，共担经营风险的，投资方按房产余值为计税依据计征房产税
D．以房产联营投资，共担经营风险的，投资方按照取得的收入乘以12%的税率计算房产税
[解析]以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：
以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税；
以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；
对于成立有限公司的，因房产一般要过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。
8、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元；
拥有载货汽车5辆，自重吨位分别是25吨、12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2009年度有关生产经营情况为：
（1）当年销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额85万元；
经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元；
（2）当年向税务机关缴纳增值税81.46万元，缴纳消费税222.42万元，城建税和教育费附加30.39万元；
（3）当年卷烟销售成本共计为221万元；
财务费用10万元；
（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元，含房产税和车船税）；
（5）销售费用10万元（含广告费8万元）；
（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元（取得工会经费专用拨缴款收据），支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元；
（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向当市养老院直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
（8）“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；
（9）2008年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
（房产税计算余值时的扣除比例为25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中）
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额为（）万元。
A．+1.6
B．-2.1
C．-2.4
D．+2.4
[解析]该企业2009年销售收入总额=500+23.4÷
（1+17%）=520（万元）
9、下列各项符合房产税计税依据规定的是（）。
A．地下建筑物若作为工业用途，其房产计税原值为房屋原价的70%～80%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
B．融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据
C．与地上建筑物相连的地下建筑物，应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税
D．纳税人对原有房屋进行改造、扩建的，要相应增加房屋的原值
[解析]地下建筑物若作工业用途，以其房屋原价的50%～60%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；
融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税；
对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
10、某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加（印花税忽略不计）。
公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。
公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；
综合楼开发成本为6000万元。
此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。
该公司应缴纳土地增值税（）万元。
A．2165
B．2225
C．2367
D．2145
[解析]
（1）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
（2）计算综合楼应纳土地增值税：
①计算扣除项目金额取得土地使用权支付的金额=2000×
（1-1/4）=1500（万元）支付开发成本=6000（万元）扣除税金=18000×
5%×
（1+7%+3%）=990（万元）（其中5%的营业税，城建税在营业税税金的基础上征7%，教育费附加征3%）开发费用=（1500+6000）×
10%=750（万元）加计扣除费用=（1500+6000）×
20%=1500（万元）扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740（万元）②增值额=18000-10740=7260（万元）③增值额占扣除项目的比率=7260÷
10740×
100%=67.6%④应纳土地增值税=7260×
40%-10740×
5%=2904-537=2367（万元）
11、下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（）。
A．全额累进税率
B．定额税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
[解析]本题考核土地增值税适用的税率形式。
土地增值税实行四级超率累进税率。
12、根据税收法律制度的规定，下列税种中，适用超率累进税率的是（）。
A．资源税
B．城镇土地使用税
C．车辆购置税
D．土地增值税
[考点]超率累进税率的适用范围
13、下列关于房产税税率的陈述，正确的是（）。
A．对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按10%的税率征收房产税。
B．我国现行的房产税税率采用的是比例税率
C．目前企业房产税的税率统一为1.2%
D．个人和单位的房产税税率均为从价1.2%计征
[解析]对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按4%的税率征收房产税；
房产税的税率有两种，对于企业来说，从价计征，税率为1.2%；
从租计征，税率为12%；
个人和单位的房产税税率不是完全一致的，对于个人租赁的住房，适用4%的税率征收房产税。
14、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）。
A．营业税、印花税
B．房产税、城市维护建设税
C．营业税、城市维护建设税
D．印花税、城市维护建设税
[解析]与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。
房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，印花税不再单独扣除。
15、纳税单位无租使用免税单位的房产，应该（）。
A．暂免征收房产税
B．由使用人代为缴纳房产税
C．有免税单位代为缴纳房产税
D．由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人
[解析]我国现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
16、下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（）。
A．直系亲属继承的房屋
B．有偿转让的合作建房
C．兼并企业并入被兼并企业的房屋
D．无偿赠与给直系亲属的房屋
[解析]土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
17、在行政诉讼案件的审理中，下列有关是否可适用调解方式结案的说法，错误的是：
A．人民法院审理行政案件不适用调解
B．某些行政案件可以调解方式结案，某些行政案件则不可
C．人民法院审理行政案件基本不适用调解，但若涉及行政赔偿诉讼则可以调解
D．人民法院审理行政案件基本不适用调解，但如果行政案件附带民事诉讼，则附带民事诉讼案件可以调解
[考点]行政诉讼案件中的调解适用
18、下列各项中，应当征收房产税的是（）。
A．行政机关所属的招待所使用的房产
B．自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有房屋
C．施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D．邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
19、下列各项中不属于土地增值税的征税范围的是（）。
A．取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的
B．存量房地产的买卖
C．将房地产转让到所投资、联营的企业中
D．房地产的继承
房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。
20、某企业2008年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。
已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。
该企业2008年度应缴纳的房产税税额为（）万元。
A．18
B．33．6
C．42
D．48
[解析]从价计征的房产税，应纳税额一应税房产原值×
（1-扣除比例）×
1.2%=5000×
（1-30%）×
1.2%=42万元。
21、注册税务师对纳税人可能存在已完工交付使用的房产继续挂账，从而少计房产原值，少申报缴纳房产税的情形，应审核纳税人的（）账户。
A．固定资产
B．待摊费用
C．在建工程
D．递延资产
22、某中外度假山庄，2008年发生以下业务：
（1）公司全年实际占用土地面积共计150000平方米，其中：
山庄内的绿化占地20000平方米、酒店和宾馆占地10000平方米、用于养殖专业用地80000平方米；
（2）与甲企业签订协议；
自1月起以度假村内价值2000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，按照约定度假山庄每月收取20万元的固定收入；
（3）公司2008年拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；
小轿车5辆；
中型客车3辆。
（提示：
城镇土地使用税每平方米单位税额4元；
该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，5座以下载客汽车年纳税额每辆400元，中型客车午纳税额每辆600元。
）
当期缴纳房产税为（）万元。
A．0
B．28.8
C．16.8
D．26.8
[解析]由于是外资企业，企业全年应缴纳的房产税=0。
23、某企业本期上交教育费附加8000元、印花税3000元、土地增值税3000元，支付增值税进项税额50000元，预交营业税5000元、耕地占用税（用于固定资产投资）10000元，则在现金流量表中“支付的各项税费”项目应为（）。
A．19000元
B．69000元
C．29000元
D．79000元
24、某房地产开发商转让一块以出让方式取得的土地使用权，转让收入为2600万元，土地增值税规定的扣除项目金额为1500万元，土地增值税应纳税额为（）万元。
A．330
B．365
C．440
D．870
土地增值额=2600万元-1500万元=1100万元。
（2）适用公式：
土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，应纳税额：
土地增值额×
40%-扣除项目×
5%=1100×
40%-1500×
5%=365万元。
25、
（一）
某中外合资房地产开发公司，2011年有关经营隋况如下：
（1）2010年12月份，通过竞拍取得6000平方米的土地使用权，支付价款3000万元，缴纳相关税费180万元。
（2）上述土地用于开发写字楼、住宅楼及与住宅楼配套的会所，三个项目占地面积各为1/3，会所产权属于全体业主所有，项目分两期开发，第一期于2011年1月份开工。
（3）第一期工程（“三通一平”、住宅楼及会所的开发）于10月31日竣工，按合同规定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用600万元，住宅楼发生前期工程费等开发成本6000万元，会所发生前期工程费等开发成本1200万元。
住宅楼建筑面积为10000平方米，会所建筑面积为5000平方米。
（4）为开发项目，1月5日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限12个月，年利率为6%。
2011年1～12月份共支付银行利息120万元，6月份支付罚息5万元，所支付利息无法按转让项目分摊。
（5）该房地产开发公司全年发生销售费用（其中包括广告及业务宣传费190万元）300万元，管理费用（不包括应纳的印花税，包括交际应酬费80万元，诉讼费10万元）500万元，除上述向建设银行支付的利息外，其他财务费用忽略不计。
（6）住宅楼每平方米平均售价为15000元，截至12月末，已销售8000平方米，合同金额为12000万元。
另外2000平方米已于12月份转作公司员工宿舍。
注：
当地规定计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%，企业所得税适用25%税率。
根据上述资料，回答下列问题：
计算2011年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的销售成本为（）万元。
A．7776
B．9720
C．7860
D．9825
[解析]住宅及会所全部开发成本=2120+7600+（120÷
12）×
10+5=9825（万元），允许扣除的销售成本=9825×
80%=7860（万元）。
26、王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。
2006年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。
已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2006年应纳房产税额为（）万元。
A．1.632
B．0.816
C．0.516
D．1.652
[解析]
（1）开餐馆的房产应纳房产税=20×
（1-20%）×
1.2%=0.192（万元）；
（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；
（3）出租房屋应纳房产税=1×
12×
12%=1.44（万元）；
（4）三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632（万元）。
27、某企业2010年10月转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税税金2.5万元）。
该企业应缴纳土地增值税（）万元。
A．96.75
B．97.50
C．306.75
D．307.50
[解析]土地增值额=5000-（3700+277.5）=1022.5（万元）。
增值额与扣除项目金额之比=1022.5/（3700+277.5）=25.71%，根据土地增值税累进税率表，用第一档税率，则土地增值税额=1022.5×
30%=306.75（万元）。
28、某房地产开发公司主要从事商品房开发销售，2009年销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.2亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；
该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；
该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；
销售商品房缴纳的有关税金660万元。
该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（）。
A．1470万元
B．1614万元
C．1695万元
D．1689万元
[解析]销售收入=12000（万元）
29、某企业有原值为2500万元的房产，2006年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。
已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2006年度应纳房产税（）万元。
A．24
B．22.80
C．30
D．16.8
[解析]
（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×
12%=6（万元）；
（2）剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×
70%×
（1-20%）×
1.2%=16.8（万元）。
两项合计，该企业应纳房产税22.8万元。
30、按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为（）。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定
[解析]现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
31、下列关于税收的表述中，正确的是（）。
A．房产税的课税对象是房产
B．房地产转让，必须按照交易合同上载明的价格征收契税
C．农村居民占用耕地新建住宅，全部免征耕地占用税
D．城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地是城镇土地使用税的计税依据
房地产转让，为了保护房屋产权交易双方的合法权益，体现公平交易，应以评估价格作为契税的计税依据；
农村居民占用耕地新建住宅，按规定税额减半征收耕地占用税；
土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，房产税应在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
32、下列税种中，由国家税务局负责征收的是（）。
A．进口环节的消费税
B．建设银行总行的营业税
C．土地增值税
D．外籍个人的个人工资薪金所得税
[解析]进口环节的增值税由海关负责征收；
土地增值税和外籍个人工资薪金的个人所得税由地税负责征收。
33、下列各项中，不征房产税的是（）。
34、个人转让原自有居住（）的住房，免征土地增值税。
A．未满3年
B．未满5年
C．增值率控制在30%以内
D．增值率控制在20%以内，居住满五年
[解析]建造一般普通住宅时，将增值率控制在20%以内、个人住宅居住满5年后再予转让的，免征土地增值税。
35、2009年甲企业自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：
（1）3栋在2008年底已经被有关部门认定为危险房屋，2009年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。
（2）9栋用于生产经营，房产原值共计10000万元。
（3）2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元。
由于特殊情况，2009年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。
大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本企业使用。
已知：
该地区计算房产余值的扣除比例为20%。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第65～67小题。
根据（3）所提示的内容，2009年甲企业该笔业务应缴纳房产税（）万元。
A．14.4
B．19.2
C．20
D．20.4
[解析]纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除计算。
纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
甲企业该笔业务应缴纳房产税=10×
12%+10×
4×
12%+1000×
1.2%×
1÷
12=20（万元）。
36、房产税从价计征的公式为：
应纳税额=应税房产原值×
年税率，其中年税率是（）。
A．2%
B．1.8%
C．1.4%
D．1.2%
从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：
年税率1.2%
37、某市房地产开发公司2009年发生以下业务：
（1）1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金60
升级会员 