财务会计第3版练习答案2Word下载.docx

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借：

资产减值损失340000

坏账准备340000

银行存款300000

坏账准备280000

资产减值损失280000

应收账款200000

主营业务收入200000

应收票据200000

应收票据80000

主营业务收入80000

银行存款81000

财务费用1000

应收票据50000

主营业务收入50000

银行存款49750

短期借款49750

预付账款30000

银行存款30000

原材料40000

预付账款40000

预付账款10000

银行存款10000

应付账款30000

银行存款10000

原材料20000

预付账款20000

其他应收款50000

固定资产清理50000

其他应收款10000

管理费用45000

库存现金45000

第四章存货

原材料48300

银行存款48000

库存现金300

原材料28300

预付账款28300

预付账款8300

银行存款8300

原材料24000

应付票据24000

在途物资65000

银行存款65000

原材料63917

在途物资63917

入库材料负担的运费＝2000÷

30×

29.5＝1967（元）

其他应收款—铁路部门1083

在途物资1083

⒎不做会计处理

原材料34600

银行存款34600

入库材料成本＝6800×

5＋2400÷

20×

5＝34600（元）

银行存款1083

其他应收款—铁路部门1083

⒑借：

原材料31200

银行存款31200

入库材料成本＝6800×

5×

0.9＋2400÷

5＝31200（元）

因甲材料、乙材料单位可变现净值低于各自单位成本，所以，期末甲材料、乙材料按可变现净值计算，本期应计提的跌价准备为：

本期应计提的跌价准备＝20000×

（25－23）＋16000×

（18－17）＝56000（元）

期末存货的价值＝20000×

23＋16000×

17＝732000（元）

会计处理如下：

借：

资产减值损失—计提的存货跌价准备56000

存货跌价准备56000

⒈批准前：

原材料—甲材料3600

贷：

待处理财产损溢3600

待处理财产损溢600

原材料—乙材料600

⒉期末，甲材料按批准处理；

乙材料虽未得到批准，也应先行处理。

管理费用3600

原材料240

管理费用360

第五章投资

⒈2006年4月25日，购买股票时，记：

交易性金融资产——Ｍ公司股票（成本）160000

投资收益500

应收股利10000

银行存款170500

⒉2006年5月15日，收到现金股利时，记：

应收股利10000

⒊2006年6月30日，公允价值变动时，记：

公允价值变动损益——交易性金融资产4000

交易性金融资产——Ｍ公司股票（公允价值变动）4000

⒋2006年12月31日，公允价值变动时，记：

交易性金融资产——Ｍ公司股票（公允价值变动）6000

公允价值变动损益——交易性金融资产6000

⒌2007年1月15日，根据Ｍ公司宣告分派现金股利时，记：

应收股利5000

投资收益——交易性金融资产5000

⒍2007年2月3日，将Ｍ公司股票处置时：

银行存款（16.8×

6000－200）100600

交易性金融资产——Ｍ公司股票（成本）96000

——Ｍ公司股票（公允价值变动）1200

投资收益——交易性金融资产3400

同时，记：

公允价值变动损益——交易性金融资产1200

投资收益——交易性金融资产1200

⒈填列“持有至到期投资溢价摊销表”

⑴计算各年应收利息

年应收利息＝80000×

12%＝9600（元）

⑵计算实际利率

按11%利率试算：

80000×

0.593451＋9600×

3.695897＝82957＜84000

按10%利率试算：

0.620921＋9600×

3.790789＝86065＞84000

计算实际利率：

10%＋（11%－10%）×

（86065－84000）÷

（86065－82957）＝10%＋0.66%＝10.66%

⑶填列“持有至到期投资溢价摊销表”

持有至到期投资溢价摊销表

（实际利率法）金额单位：

元

项目

日期

⑴

⑵

⑶

⑷

⑸

应收利息

利息收入

溢价摊销

未摊销溢价

摊余成本

债券面值

×

票面利率

（12%）

上一期⑸×

实际利率

（10.66%）

⑴－⑵

上期未摊销溢价－⑶

上一期

⑸－⑶

2006.1.1

4000

84000

2006.12.31

9600

8954

646

3354

83354

2007.12.31

8886

714

2640

82640

2008.12.31

8809

791

1849

81849

2009.12.31

8725

875

974

80974

2010.12.31

8626﹡

0

80000

合计

48000

44000

－

﹡按照公式计算的金额应为8626（80974×

10.66%）元，差额6元（8632-8626），这是由于计算时小数点保留位数造成的，在最后一年调整。

⒉编制甲企业持有至到期投资业务的相关会计分录

⑴2006年1月1日，取得持有至到期投资时，记：

持有至到期投资——成本80000

——利息调整4000

银行存款84000

⑵2006年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：

应收利息9600

持有至到期投资——利息调整646

投资收益——持有至到期投资8954

⑶2007年1月1日，收到利息时，记：

银行存款9600

⑷2007年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：

持有至到期投资——利息调整791

投资收益——持有至到期投资8809

⑸2008年1月1日，收到利息时，记：

⑹2008年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：

持有至到期投资——利息调整875

投资收益——持有至到期投资8725

⑺2009年1月1日，收到利息时，记：

⑻2009年12月31日，计提利息并摊销债券溢价时，记：

持有至到期投资——利息调整974

投资收益——持有至到期投资8626

⑼2010年1月1日，收到利息时，记：

银行存款89600

⒈2006年9月1日，取得可供出售金融资产投资时，记：

可供出售金融资产——成本（乙公司股票）250000

应收股利2500

银行存款252500

⒉2006年10月5日，收到现金股利时，记：

银行存款2500

应收股利2500

⒊2006年12月31日，公允价值变动时，记：

可供出售金融资产——公允价值变动（乙公司股票）10000

资本公积——其他资本公积10000

⒋2007年6月30日，公允价值变动时，记：

资本公积——其他资本公积40000

可供出售金融资产——公允价值变动（乙公司股票）40000

⒌2007年12月31日，确认可供出售金融资产减值损失时，记：

资产减值损失130000

可供出售金融资产——公允价值变动（乙公司股票）100000

资本公积——其他资本公积30000

⒍2008年6月30日，已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值回升时，记：

可供出售金融资产——公允价值变动（乙公司股票）110000

资本公积——其他资本公积110000

⒎2007年8月30日，出售可供出售金融资产时，记：

银行存款240000

可供出售金融资产——公允价值变动（乙公司股票）20000

投资收益——可供出售金融资产10000

投资收益——可供出售金融资产110000

练习四

⒈2006年1月1日，初始投资时，记：

长期股权投资——Ｍ公司137500

银行存款137500

⒉2006年5月2日，Ｍ公司宣告分派2005年度的现金股利时，记：

应收股利12500

长期股权投资——Ｍ公司12500

⒊2006年5月30日，收到现金股利时，记：

银行存款12500

⒋2007年5月1日，Ｍ公司宣告分派现金股利时，记：

应收股利56250

投资收益——长期股权投资收益50000

长期股权投资——Ｍ公司6250

Ａ公司同时在备查簿上登记Ｍ股数增加了25000（25×

100000/100）股，每股成本为0.95元。

⒌2007年12月31日，计提长期股权投资减值准备时，记：

资产减值损失——计提的长期投资减值准备8750

长期投资减值准备——Ｍ公司8750

⒍2008年4月10日，出售股票时，记：

银行存款15200

长期股权投资减值准备1050

长期股权投资——Ｍ公司14250

投资收益——长期股权投资收益2000

练习五

⒈2006年1月1日，购买股票时，记：

长期股权投资——Ｍ公司（成本）1500000

应收股利195000

银行存款1695000

⒉2006年12月31日，根据Ｍ公司实现的净利润，记：

长期股权投资——Ｍ公司（损益调整）120000

投资收益——长期股权投资收益120000

⒊2007年3月1日，根据Ｍ公司宣告现金股利时，记：

应收股利36000

长期股权投资——Ｍ公司（损益调整）36000

⒋2007年5月10日，待收到现金股利时，记：

银行存款36000

⒌2007年12月31日，根据Ｍ公司发生的净亏损，记：

投资收益——长期股权投资损失384000

长期股权投资——Ｍ公司（损益调整）384000

资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备200000

长期股权投资减值准备200000

⒍2008年12月31日，根据Ｍ公司实现的净利润，记：

长期股权投资——Ｍ公司（损益调整）240000

投资收益——股权投资收益240000

2008年12月31日，长期股权投资预计可收回金额1300000元大于长期股权投资账面价值1240000元，但是，已计提的长期股权投资减值准备不得转回。

⒎2009年3月15日，出售股票时，记：

银行存款1470000

长期股权投资——Ｍ公司（损益调整）60000

投资收益——长期股权投资收益230000

第六章固定资产

固定资产——生产经营用固定资产（设备）43520

银行存款43520

在建工程——安装工程（机器）19050

银行存款19050

在建工程——安装工程（机器）450

银行存款450

固定资产——生产经营用固定资产（设备）195000

在建工程——安装工程（机器）195000

固定资产——生产经营用固定资产（汽车）54000

实收资本54000

固定资产——生产经营用固定资产（设备）151500

递延所得税负债37500

营业外收入——捐赠利得112500

银行存款1500

固定资产——生产经营用固定资产（设备）4900

以前年度损益调整4900

盈余公积490

利润分配——未分配利润4410

银行存款800000

长期借款800000

预付账款600000

银行存款600000

在建工程——建筑工程（厂房）48000

长期借款48000

在建工程——建筑工程（厂房）800000

银行存款200000

预付账款600000

固定资产——生产经营同固定资产（厂房）848000

在建工程——建筑工程（厂房）848000

工程物资——专业材料351000

银行存款351000

工程物资——专业设备70700

银行存款70700

在建工程——建筑工程（仓库）350000

贷；

工程物资——专业材料350000

在建工程——建筑工程（仓库）70700

在建工程——建筑工程（仓库）6360

库存商品5000

应交税费——应交增值税（销项税额）1360

⒒借：

在建工程——建筑工程（仓库）57000

应付职工薪酬57000

⒓借：

在建工程——建筑工程（仓库）30000

生产成本——辅助生产成本（供电）20000

（运输）10000

⒔借：

在建工程——建筑工程（仓库）5540

银行存款5540

⒕借：

在建工程——建筑工程（仓库）400

工程物资——专业材料400

⒖借：

原材料600

工程物资——专业材料600

⒗借：

固定资产——生产经营用固定资产（仓库）520000

在建工程——建筑工程（仓库）520000

⒈年限平均法

年折旧额＝（100000－4000）÷

5＝19200（元）

月折旧额＝19200÷

12＝1600（元）

年折旧率＝（19200÷

100000）×

100%＝19.2%

月折旧率＝19.2%÷

12＝1.6%

⒉双倍余额递减法

双倍直线折旧率＝（2÷

5）×

100%＝40%

第一年折旧额＝100000×

40%＝40000（元）

第二年折旧额＝（100000－40000）×

40%＝24000（元）

第三年折旧额＝（100000－40000－24000）×

40%＝14400（元）

第四、五年折旧额＝（100000－40000－24000－14400）－4000

2

＝8800（元）

⒊年数总和法

第一年折旧率＝

100%＝33.33%

或＝

第二年折旧率＝

100%＝26.67%

第三年折旧率＝

100%＝20%

第四年折旧率＝

100%＝13.33%

第五年折旧率＝

100%＝6.67%

第一年折旧额＝〔100000－（6000－2000）〕×

5/15＝32000（元）

第二年折旧额＝〔100000－（6000－2000）〕×

4/15＝25600（元）

第三年折旧额＝〔100000－（6000－2000）〕×

3/15＝19200（元）

第四年折旧额＝〔100000－（6000－2000）〕×

2/15＝12800（元）

第五年折旧额＝〔100000－（6000－2000）〕×

1/15＝6400（元）

固定资产清理300000

累计折旧100000

固定资产——生产经营用固定资产（房屋）400000

银行存款320000

固定资产清理320000

固定资产清理16000

应交税费——应交营业税16000

固定资产清理4000

营业外收入——非流动资产处置利得4000

⒋已计提的累计折旧额＝

（12×

7＋8）＝218500（元）

固定资产清理21500

累计折旧218500

固定资产——生产经营用固定资产（设备）240000

固定资产清理500

银行存款500

固定资产清理2000

营业外支出——非流动资产处置损失20000

固定资产清理20000

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7000

累计折旧11000

固定资产——生产经营用固定资产（机器）18000

营业外支出——固定资产盘亏损失7000

⒈计算2006年12月31日固定资产账面净值

＝600000－〔600000×

（1－4%）×

（8/36＋7/36＋6/36）〕＝264000（元）

⒉计算2006年12月31日应计提的固定资产减值准备

＝264000－260000＝4000（元）

资产减值损失——计提的固定资产减值准备4000

固定资产减值准备4000

⒊计算2007年6月30日固定资产账面净值

＝264000－260000×

（1－4%）÷

2÷

2＝201600（元）

计算2007年6月30日固定资产账面价值

＝600000－336000－62400－4000＝197600（元）

至2007年6月30日固定资产账面价值197600元＜预计可收回金额200600元。

已计提的固定资产减值准备不得转回，所以不作账务处理。

练习六

⒈2×

1年1月1日，取得出租用的房屋时，记：

投资性房地产——成本（出租用房屋）2000000

银行存款2000000

⒉每月收取租金收入时，记：

银行存款5000

其他业务收入5000

⒊2×

1年12月31日，出租用房屋公允价值变动时，记：

投资性房地产——公允价值变动（出租用房屋）100000

公允价值变动损益100000

⒋2×

公允价值变动损益180000

投资性房地产——公允价值变动（出租用房屋）180000

⒌2×

9年12月31日，将出租用房屋出售时，记：

银行存款1650000

其他业务收入1650000

营业税金及附加82500

应交税费——应交营业税82500

其他业务成本1920000

投资性房地产——公允价值变动（出租用房屋）80000

投资性房