财政学授课教案Word文档格式.docx
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一个社会不可能将所有的事情都由政府包揽，也不可能所有的事情都让个人、家庭自己去办。
那么在一个社会中，哪些事应公办，哪些事应私办，两者作用范围的比例关系是否恰当，这将影响到国民经济中市场机制与计划机制的结合方式，从而影响到一个国家的基本经济体制。
这些都是财政学研究的范围。
二、财政学研究的基本问题
1.政府的活动会对国民经济产生怎样的影响
财政学首先要研究的问题是，政府各种不同的活动方式对经济产生的影响，或者产生的经济结果。
例如，政府要向社会提供某些服务首先需要取得一定的收入，取得收入的方式是多种多样的：
可以向收人征税．也可以向商品征税；
可以按同一比例向个人收入课税，也可以对不同收入水平的个人按不同的比例征税；
可以对所有商品课征统一的税，也可以向不同的商品课征不同的税。
取得收人的不同方式会产生什么样的结果?
使人们愿意工作还是不愿意工作；
产品结构发生怎样的变化；
产品的价格发生怎样的变化；
税收来自哪些人，谁付的钱较多，谁付的钱较少。
总之，财政学试图用一种系统的理论来阐明政府的活动与经济运行结果之间的联系，这种理论被称为实证分析（positiveanalysis）
实证分析又称实证经济学，它描述经济运行的过程，解释各经济因索或政策手段与各经济变量之间的联系，它描述客观现实与客观规律，回答是什么、会怎样的问题。
实证分析旨在弄清事实，过去怎样，现在怎样，将来会怎样，采取某一种政策会产生怎样的结果，采取另一种政策又会产生怎样的结果，但它并不作好坏的评价，它不论证是这种结果好还是那种结果好，是这种政策好还是那种政策好。
而规范分析则着重论证好坏的标准，怎样是好的，怎样是不好的，各种不同的做法会产生怎样的结果则属于规范分析的内容。
2.政府该做什么、不该做什么
不是所有的事政府都能干，或者都能干得好。
在弄清了政府的各种活动方式会产生怎样的结果之后，还要评价各种不同的结果，选择适当的政策。
例如，对不同的产品征收同一税率的税与征收不同税率的税，会产生不同的产品结构，各人缴纳的税额也不一样。
怎样的产品结构令人满意，如何纳税才合情合理?
财政学试图回答这一问题。
它要确立一套理论体系来说明什么是“好”，什么是“不好”，对各种财政政策进行评价并作出选择。
这种用以阐述评价标准和政策目标的理论被称为规范分析。
它回答的问题是应该怎样。
这一理论对财政学的研究是十分重要的，它具有双重意义。
第一，它确认了财政政策的目标。
规范经济学论证了什么是经济的最佳状态，这种最佳状态就是我们要努力实现的目标。
财政具有资源配置的职能，不同的财政政策会产生不同的资源配置状态，当我们阐明了怎样的资源配置状态是最佳的，财政政策就有了目标，就可以有选择地采用那些能够使资源配置或者接近最佳状态的政策。
财政具有收入分配的职能，不同的财政政策会产生不同的收入分配结果，当我们认定某—种收入分配结果是最理想的，这种理想状态就成了财政政策的目标，就可选择那些有助于实现这一目标的政策。
第二，规范经济学所论证的最佳状态本身就是评价财政政策好坏的标准。
正如评价一个射手的射击水平，我们必须确立靶心，它不仅是射手的目标，而且也是评价射手水平高低的依据，击中点离靶心越近射手的水平越高。
规范经济学所确认的最佳状态也起着“靶心”的作用，当财政政策所产生的资源配置和收入分配的结果离最佳状态较远时，我们就可以说这种政策不好；
反之，若采取某种财政政策所产生的结果比起政府采取其它行动来说比较接近于这个最佳状态，我们就可以说，这种财政政策是较好的。
3.政府如何才能干好它该干的事
在确定了政府该干的事之后，需要解决如何才能干好的问题。
例如，要使社会保持稳定和秩序就需要有行政管理。
政府希望能以较低的成本提供优质的服务。
但是，有时会出现政府机构重叠、人浮于事、办事效率低下、行政支出膨胀等现象。
因此要加强管理，控制和引导政府机关工作人员的行为，防止他们滥用职权，使政府能够廉洁、高效率地为社会提供服务。
从这一意义上来说，财政学也是管理学的一个分支，它着重研究公共机构的管理。
这种管理通常被称为公共管理。
公共管理与管理学有关这里不加详述。
第二节政府的组织体系
政府的话动是通过其组织体系来进行的。
可以从纵向和横向两个方面来进行分析。
从纵向来看，政府被分为若干层次。
我国有中央政府、省级政府、地级政府、县级政府以及乡级政府。
不论哪一级政府的活动都属于财政学的研究范围。
从横向来看，每一级政府都有众多的部门、机构和单位。
在我国，一级政府有所属的各委办、各厅局，而各委办厅局又有下属的机关、研究所、学校、医院、企业、商店等单位。
一、公共部门和私人部门
1.公共部门（PublicSector）
凡是属于政府所有，使用公共财产和公共资金，在一定程度上贯彻和执行政府意图的经济实体（机关、事业和企业单位）的总和称为公共部门－－并非单指“政府”
我们把一个社会中属于政府所有，并贯彻执行政府方针政策的经济实体（机关、事业和企业单位的总和）称为公共部门。
公共部门的共同点是：
（1）所有这些单位都具有公办的性质，它们是政府投资设立的。
它们的营运依赖于公共资产，它们的收入是公共收入。
（2）政府是这些单位的所有者，这些单位的活动或多或少受到政府的直接控制，并在不同程度上执行着政府的方针政策，它们的活动直接体现为政府的活动。
2.私人部门（PrivateSector）
由个人、家庭和私人所拥有企事业单位组成，其活动依赖于个人资产，所取得的收人属于个人，消费和生产决策以自身利益为目标的经济实体－－并非单指“个人和家庭”
公共部门的对立面是私人部门。
它由个人、家庭和私人所拥有企事业单位组成。
这些经济行为主体的共同持点是它们的活动依赖于个人的收入或归个人所有的资产．并且以自身的利益为活动的宗旨。
二、公共部门的组成
由于公共部门中的单位在性质上的一些差别，为了更深入地分析政府的活动，我们将公共部门划分为两个子部门：
政府部门与公共企业部门。
公共部门内部分为两个子部门：
1.政府部门（GovernmentSector）
政府部门是指公共部门中不从事产品或服务的生产和销售，主要依靠税收取得主要收入来源，免费或部分免费地向公众提供产品或服务的单位的总和
政府部门是公共部门中不从事产品或服务的销售，不依靠销售取得主要收入来源，免费或部分免费地向公众提供产品或服务的单位的总和。
例如，政府机关为整个社会做出一些重要的决策，它在为社会公众提供服务，社会中的每一个人都从这种服务中得到好处，但是，政府机关并不像商店那样销售自己所提供的服务，人们在享受政府所提供的服务时并不需要花钱购买，政府机关在提供服务时基本上是免费的。
政府机关行使其职能并不依靠销售服务的收入，而是依靠税收。
在公共部门中，具有类似性质的单位有许多，例如各委办、部（厅、局）机关、法院、检察院、公安、环保、气象、水利、交通、消防、一些研究所、学校、医院等等，当然，有些单位在提供产品或服务时并不是完全免费的。
例如上法院要交诉讼费，学校要收学杂费，医院要收医药费。
是否属于政府部门取决于这些单位能否依靠自己的收费来维持自身的运行。
如果一个单位的收费不足以维持生存，还必需依靠税收来补充收入来源，那么它所提供的产品和服务仍具有部分免费的性质、这些单位就属于政府部门。
2.公共企业部门（PublicEnterpriseSector）
公共企业部门是指公共部门中从事产品或服务的销售．依靠销售取得收入来源，以盈利为主要目标的单位总和。
政府所拥有的工厂、商店、公司、银行、农场、旅行社、饭店等都部具有这种性质，它们都是公共企业，属于公共企业部门。
不论是政府部门还是公共企业部门，它们的活动都在不同程度上体现为政府的活动，但这两个部门所从事的活动的性质有所区别：
前者不以盈利为目标，后者以盈利为目标；
前者一般不从事销售，后者则必定要从事销售；
前者以税收为主要收入来源．后者则以销售收入为重要来源；
前者更大程度依据政府的指令行事，盾者则具有相对独立性；
前者主要从事社会消费活动，一般不生产物质产品，后者则主要从事物质产品以及各项服务的生产活动。
正是由于这种区别的存在，整个公共部门在概念上需要划分为两个子部门，以便对它们分别进行考察。
综上所述，财政学对整个国民经济作了这样一种持殊的划分，这种划分可由下图表现出来，它体现了财政学对经济进行分析的基本“视角”。
财政学对国民经济所作的特殊划分
国民经济
政府部们
个人家庭部门
公共企业部们
私人企业部门
公共部门私人部门
政府部门与个人家庭部门从事的是消费活动，前者是社会消费，后者是个人消费，财政学要考虑的问题是这两部分的相对比例究竟如何才较为适当，是将更多的钱留给个人家庭进行个人消费还是应将更多的钱交给政府，让政府提供社会消费。
公共企业部门与私人企业部门从事的是生产活动，前者是政府投资的生产，后者是私人投资的生产。
财政学要考虑的问题是这两部分的相对比例怎样才有益于整个国民经济，哪些生产政府干比私人干好、哪些则是私人干比政府干好。
如果把整个回民经济比作一幢大厦的话．那么各种不同观点的财政学家和政府理财人在以不同的方式设计着这个大厦。
自由放任的市场经济采用了下图中方案A，而集中的计划经济则采用方案B。
在这两个极端方案之间还有无数种构造方案，例如方案C。
财政学研究就是要根据国民经济的具体情况选择最佳方案。
不同观点的经济学家和政府理财人设计着不同的经济大厦
自由放任的市场经济集中的计划经济
公共企业部门
AB
混合经济
私人企业部门公共企业部门
C
第三节公共部门的收入与支出
政府要行使其职能．就必须占用一部分资源。
首先它要取得的收入，有了收入才能占有资源；
其次，它还要花费这些收入．对它占有的资源加以使用，这样就形成了公共部门的收入与支出。
政府取得收入的方式有三类，一是税收，二是价格或使用费，三是公债。
一、收入方式
1.税收
税收（Tax）是政府依据其行政权力强制地、无偿地取得收入得方式。
这是一种最重要的政府取得收入的方式。
在我国，个人收入超过800元以上的部分就要缴纳个人所得税．缴纳的比例随收入的增加而增加。
不论是公共企业还是私人企业．盈利的一定比例要作为企业的所得税交给政府。
几乎所有商品得价格中都包含着税．有的商品如香烟，税收占价格的比例高达50％以上。
当他们花100元钱购买这种商品时，50元交给政府．另外50元才是香烟销售商的收入。
在购买房地产时，购买者需按买价的6％缴纳房地产交易税，买卖股票时要按交易额的3‰。
交纳印花税。
凡此种种都是税收。
税收是政府部门取得收入的主要形式。
这是由政府部门所承担活动的性质决定。
政府部门提供产品和服务是免费或部分免费的，要弥补生产这些产品或劳务的成本就必须收取税收。
从国民经济部门结构来看，税收来源于两方面。
一是来源于私人部门的收入。
它将收人的所有权和支配权从私人转移到政府手中，调节经济社会中公共部门与私人部门的比例关系：
税收的另一个来源是公共企业的收入。
这不直接影响整个社会的公私结构，它所改变的是公共收入的支配权。
税收使得一部分原来由公共企业支配的收入，变成了由政府职能部门直接支配的收人，它会改变公共部门内部政府部门与公共企业部门的结构．以及政府部门对公共企业部门的管理方式o
2.价格或使用费
价格或使用费是公共部门中的单位通过销售自己所生产的产品或服务．用有偿交换来获得收入的形式。
例如，学校向学生家庭收取学费、医院收医药费和住院费，电厂收电费．水厂收水费，公路、桥梁收取通过费，产品按价出售等。
价格或使用费的特点正好与税收相反。
它是自愿的，政府定出了电价，用不用电以及用多少取决于消费者的意愿；
它是有偿的，消费者付款换取了电的消费，付款越多，可享用的电也就越多，支付与受益完全对应。
此外，价格和使用费一般用于补偿所提供的产品或服务的成本，为该项产品或服务的再生产提供资金来源。
3.公债
公债是政府通过信用方式取得收入的一种方式。
我国发行的国库券就是一种公债．此外政府还通过其他一些手段取得贷款，例如向银行借款，向外国政府、金融组织或国际组织借款。
公债作为政府取得收入的一种手段具有自愿性和有偿性特点。
自愿性表明是否要把钱贷给政府以及贷多少取决于贷款者的意愿。
公债是有偿的，贷款者出让的资金在使用权期满之后，政府需连同本息一起偿还。
公债收人可能来源于私人部门，也可能来源于公共企业部门。
来源于前者的公债调节着国民经济的公私结构。
来源于后者的公债则调节着公共部门内部两个子部门的比例关系。
本书将政府部门的借款称为政府部门债务。
公共企业部门也会发生债务。
例如，企业投资可能向银行借款，或者发行企业债券，或者向国外金融机构借款。
这种债务是否是公债要看最后偿债的责任人是谁。
公共企业偿还债务有两种可能性，一是用企业的盈利来偿还债务，二是亏损破产，用企业的资产偿还债务。
公共企业的盈利或资产的所有者是政府，因此政府是公共部门债务的最后承担者。
本书把公共企业部门的借款称为公共企业部门债务。
整个公共部门从私人部门或国外得到的借款称为公共部门借款需求。
它在统计上不等于政府部门债务与公共企业部门债务之和．因为前者包含着政府部门向公共企业部门的借款，后者包含公共企业部门从政府部门得到的借款。
公共部门借款需求实际上是将公共部门看成一个整体，只计算公共部门从私人部门以及国外得到的贷款。
这—数字全面地反映政府所欠的债务，政府通过信用取得的收入，以及由此形成的公共部门与私人部门在结构上的变动。
二、支出方式
公共部门的支出从基本形式上看可以分为两类，一是购买支出，二是转让支出。
1.购买支出
购买支出是政府用于购买商品和服务的支出。
它遵循市场自愿交换的原则。
例如，政府机关要实现其职能就要花钱购买许多东两，如买房子，买办公设备以及支付机关工作人员的工资等等。
政府要投资创建一个公共企业也要花钱购买厂房、设备。
公共部门的购买支出分为政府部门购买支出与公共企业部门购买支出。
前者主要用于政府行政事业单位的经常性开支以及社会基础设施的固定资产投资，后者用于公共企业的投资与扩大再生产。
购买支出是政府调节经济最直接的手段，其规模大小直接反映了政府对社会产品结构和收入分配的控制能力。
例如，政府决定大规模投资高速公路建设．就会大大改善道路交通的供给情况．同时也会对水泥、建材、建筑机械等部门造成旺盛的需求，促进这些部门的发展。
掌握了购买权实际上就拥有了直接影响产品结构、部门结构以及社会总需求的能力。
公共部门的购买支出规模越大，调控经济的能力就越强。
2.转让支出
转让支出是公共部门无偿地将一部分资金的所有权转让给他人所形成的支出。
例如，职工退休以后政府发给养老金，发生自然灾害时政府给予一定的救济金，生活困难家庭得到政府的补助．对企业的补贴，对其他国家的捐赠等等。
转让支出的基本特点是无偿的，即单纯的支出而无相应的回报。
转让支出可能表现为政府部门的支出，也可能表现为公共企业部门的支出：
在我国，有相当一部分公共部门的转让支出并不反映在政府的预算上。
例如，公共企业职工的养老金（退休工资）、医疗保险、丧葬抚恤金等等，都是从企业的账上开支，直接扣除厂政府在这些企业所拥有的利润。
不论受益人是从政府的职能机关还是从企业领到这笔钱，其实质都是政府对私人的转让支出。
公共部门的转让支出不能直接调控产品结构、部门结构以及总需求，因为它不构成对社会最终产品的需求。
这笔资金转移到其他经济实体手中后，购买什么、购买多少以及是否用于购买都取决于受让者的决策。
但这种支出形式仍能成为政府的政策手段。
因为政府掌握资金转让的决策权，它是政府调节收入分配的重要手段。
三、隐性收支
不反映在收支账户上的收支，称为隐性收支。
1.税式支出
税式支出是指以税收优惠的方式进行的支出。
例如，某个企业应缴纳100万元的税，当政府决定给企业免征100万元的税收时，企业等于得到了100万元的转让收入。
这个过程可以视同于政府收了100万元的税．然后又将100万元作为对这个企业的转让支出。
由于收支账户通常只记录实际收支的数额，税收优惠所隐含的100万元收支就无法从收支账户上反映出来。
2.公共定价
公共定价是指政府通过其权力规定的交易价格。
假定某种产品的市场竞争价格为10元，政府规定按15元的价格进行交易，这就等同于政府向买方所购买的每一单位商品征收了5元税款，同时又将这5元收入补助给卖方：
如果政府规定按8元的价格进行交易，这就等于向卖方销售的每一单位商品征收2元的税款，同时又将这2元补助给买方。
这一过程所包含的税收和转让支出也不会显示在政府的收支账户上。
公共定价可以表现在商品市场（规定某些商品的价格），劳动力市场（规定工资），资本市场（规定利率），或外汇市场（规定汇率）。
不论哪个市场的公共定价都包含着隐性的政府收支。
3.政府担保
政府担保是指政府为使借款者获得贷款，而向贷款者作的担保。
贷款的价格表现为利率，这一利率通常反映了贷款的风险，风险越大利率越高。
政府的担保可以降低贷款者风险，使借款者能以较低的利率获得贷款。
从借款者的角度来看，政府担保相当于政府给了他一笔资助。
担保时，政府并没有拿出任何钱，账面上也没有支出。
但是却包含着政府未来实际支出的可能性。
因为，一旦借款者无法偿还贷款．政府就要承担偿还的责任。
这种潜在的支出不会反映在政府当前的收支账上。
4.公共管制
公共管制是指政府依靠行政权力对经济实体的行为做出的约束性规定。
政府依靠行政权力对经济实体的行为做出约束性规定称为公共管制。
假如在自由竞争的状态下某个市场的参与各可获得平均利润率，政府若做出规定，使某些参与者不能进入这一市场，那么准许进入的参与者，在某种程度上就可以获得超过平均水平的垄断利润，被禁止者则受到了损失。
这种情况等同于政府向一些人征税并用来补贴另一些人。
当获得许可的是公共部门中的单位，被禁止的是私人部门的单位时，这种管制就成为政府从私人部门取得收人的一种手段。
5.预算外和体制外收支
预算外收支－－是指不反映在政府的预算收支账上，而是登记在预算外的一些独立账户中，由各部门、单位按一定的原则自主支配使用的收支
体制外收支－－是指不反映在预算外收支账户上，只是登记在不受政府会计制度监督的账户中，或者未作任何会计记录的收支。
隐性收支表明，在现行的会计制度和会计管理能力的条件下，记录在案的收支并不足以反映政府活动的全貌，有时甚至会有很大的偏差。
要全面地考察政府对经济的影响以及调控能力，必须将政府所有的政策手段，不论是否形成有记录的收支．都纳入考察范围中。
第四节公共部门的经济活动
经济的运行就是社会再生产过程。
这个过程包括生产、分配、交换和消费四个环节。
我们就从这四个环节来考察公共部门的经济活动。
一、消费和交换
所有的社会产品都要被使用，以满足人们精神和物质生活的需要。
这些产品，可以分为两类。
一类是人们可以共同受益的产品，例如公路、水坝等：
另一类是“只让特定的个人受益助产品，例如食品、服装、住房。
在现代社会中，人们必须通过交换才能获得自己消费所需要的各种产品。
这种交换也可分为两种形式。
一种是个人的交换，用个人的收人去购买产品：
另一种是集体的交换，大家共同出钱去购买某种产品。
这样，整个社会的消费和交换活动产生了两种基本形式，一是公共提供（消费和交换），二是市场提供（消费和交换）。
1.公共提供
指政府免费地向消费者提供产品和服务。
消费者可以不受个人经济约束，无偿取得产品的消费权或享受这一产品所带来的好处。
公共提供指政府免费地向消费者提供产品和服务。
政府能够免费地向消费者提供产品或服务，是因为它可以通过税收的方式取得收入来源，以补偿这些产品或服务的生产成本。
因此，公共提供依赖于税收，公共提供的范围越大，税收就越多，通过税收方式从个人收人中扣除的份额也越大。
例如，政府花钱建造公路，人们就可以免费使用这一公路．又如，政府花钱建立中小学，学生免费上学，等等，这都是公共提供。
2.市场提供
指消费者用自己个人的收入通过购买的方式来取得消费品。
个人能得到多少产品或服务，取决于他用以交换的个人收入。
市场提供是指消费者用自己个人的收入通过购买的方式来取得消费品。
现实生活中用市场提供方式进行消费的例子很多。
个人的日常生活用品．例如手表、自行车、电视机等都通过销售和购买到达消费者手中。
一些公共项目．例如政府修建公路的资金，可以通过收取过路敷的方式来筹集；
学校教育成本可以通过收取学费的方式来补偿。
现实中的公共提供与市场提供不一定以纯粹的形式出现。
有些产品或服务的消费和交换方式．是公共提供与市场提供两种方式的混合。
假定一种产品价值10元，如果政府补贴消费者5元、消费者购买这一产品时只要花5元就可以买到，这种产品是半免费半购买，这种方式将公共提供与市场提供混合在一起。
在公共项目中常会碰到类似的情况：
假如公路和学校教育的—部分成本由税收来弥补，一部分靠收取过路贸和学费来弥补，这就采用公共提供与市场提供的混合方式。
公共提供是政府在消费和交换领域内从事的活动，不以公益性的产品或服务为界限。
一切产品和服务都可以公共提供。
将一切收人集中在政府手中，个人所需要的产品和服务，全部由政府按一定标准免费提供的供给制，我国历史上确实存在过这种情况。
理论上需要研究的问题是哪些产品和服务应该公共提供．
公共提供与市场提供是消费领域中“公办”与“私办”的问题．公共提供意味着花公家的钱，市场提供意味着各人自己花自己的钱。
就可能性而自，一切产品和服务都可以公共提供。
在供给制的情况下，个人没有收入，所有收入都由政府集中．个人所需要的产品和服务由政府按一定标准免费分配给大家。
虽然并非所有产品
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