中级会计实务模拟考试含答案9266Word文档格式.docx
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9年3月5日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；
3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
（5）20×
9年乙公司发生净亏损100万元。
（6）2010年1月2日，新鑫公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，新鑫公司改按成本法核算。
（7）2010年，乙公司未分配现金股利。
2010年末，乙公司产品过时，销路锐减，也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品，经营出现困难，股票市价已经大幅度下跌，本年度亏损2000万元。
新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为5000万元。
根据上述资料，回答下列问题：
9年末，新鑫公司对乙公司投资的账面价值为（）万元。
A．6157
B．604.7
C．6422
D．6027
多选题
3、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本
C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销
D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
4、资料：
某企业进行盘点，编制的盘点表如表1一1所示。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
在各种存货以及固定资产等财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的清查方法是（）。
A．实地盘点法
B．账面价值法
C．技术推算法
D．查询核实法
5、按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是（）。
A．企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除
B．由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除
C．企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的，可再按其实际发生额的50%加计扣除
D．加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；
超过部分，当年和以后年4度均不再抵扣
6、某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。
建造期间领用工程物资500万元，工程完工时退回15万元；
支付工程费200万元。
工程于1998年2月28日完工，并经过正常的中断，于1998年6月30日交付使用。
年借款利率为10%，每年年末支付一次利息。
该项固定资产的原始价值为（）。
A.850万元
B.835万元
C.802万元
D.817万元
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
8、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项：
（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；
固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。
下列事项中属于会计估计变更的有（）。
A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C．低值易耗品核算方法的改变
D．建造合同收入确认方法的改变
E．坏账准备计提比例的改变
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
11、2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。
2006年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．55
B．75
C．1680
D．20
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
13、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
14、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。
A．对盘盈固定投产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
15、某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备，原始价值50000元，已计提折旧10000元。
根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30000元，则扣除保险公司赔偿后剩余的损失10000元应计入（）。
A．累计折旧
B．营业外支出
C．管理费用
D．资本公积
16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
17、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
18、在资产负债日后至财务报告批准报出日前，发生销售退回的，正确的会计处理方法是（）。
A．调整报告年度年初未分配利润
B．通过以前年度损溢调整项目调整
C．冲减发生退货当期的主营业务收入
D．通过报告年度的主营业务收入和主营业务成本调整
19、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
20、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。
A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入
B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入
C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理
21、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有（）。
A．确认拥有的存货发生跌价
B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧
C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利
D．确认应付账款无法偿付
22、按照现行规定，下列事项中发生的借款费用，不予资本化的有（）。
A．为兴建厂房，企业已经用银行存款购置了土地，且专门借款已经划入企业账户，但厂房的实体兴建工程尚未开始
B．企业采用出包方式建造固定资产，为购建固定资产专门借款已经划入企业账户，已预付了第一笔工程款
C．飞机制造公司为制造飞机而向银行借入资金，已用于制造过程
D．固定资产购建工程发生非正常中断，且中断时间累计超过3个月
E．融资租入固定资产的未确认融资费用的摊销
23、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
E．将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值
24、下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有（）。
A．企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产
B．企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C．企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后不能重分类为可供出售金融资产
D．企业在初始确认时将债券划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
25、惠达公司采用科目汇总表账务处理程序，并采取全月一次汇总的方法编制科目汇总表。
2010年7月，惠达公司根据所有记账凭证编制的科目汇总表如下：
（单位：
元）
科目汇总表2010年7月 科汇07号
会计科目本期发生额
借方贷方
银行存款251000249200
应收账款100000
原材料5000090000
生产成本170000210000
制造费用6000060000
库存商品210000220000
固定资产21000
累计折旧4600
固定资产清理56300
应付职工薪酬4000040000
应交税费6650076000
本年利润EF
主营业务收入300000300000
主营业务成本220000220000
销售赞用2000020000
财务费用700700
管理费用46004600
营业外收入5630056300
营业外支出1100011000
所得税费用2500025000
合计GH
根据上述材料，回答问题：
下列表述中正确的有（）。
A．本月营业利润为54700元
B．本月营业利润为45300元
C．本月利润总额为100000元
D．本月净利润为75000元
26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
27、在下列企业财务活动中，属于投资活动的是（）。
A．发行股票
B．可转换债券转作资本
C．赊购材料
D．购买政府公债
28、2008年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。
企业购买后用于对外出租。
甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
该项投资性房地产2008年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。
2008年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。
该项投资性房地产在2008年影响损益的金额为（）万元。
A．80
B．-70
C．10
D．150
29、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中，必须在其2010年度会计报表附注中披露的有（）。
A．2010年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B．2011年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C．2011年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
E．2011年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份
30、在采用出包方式建造固定资产的情况下，对于出包方而言，“资产支出已经发生”的标志是（）。
A．签订出包合同
B．承包方开始破土动工
C．出包方向承包方支付预付款
D．出包方对第一期工程已经验收
E．出包方向承包方支付第一笔工程进度款
-----------------------------------------
1-答案：
A
[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。
2-答案：
C
[解析]20×
9年末前，新鑫公司对乙公司投资的完整会计处理为：
3-答案：
C,E
[解析]分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；
存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；
自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。
4-答案：
[解析]
（1）对实物的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。
实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。
其适用的范围较广，大多数财产物资的清查都可以采用这种方法。
技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。
采用技术推算法，对于财产物资不是逐一清点计数，而是通过量方计尺等技术手段推算财产物资的结存数量。
5-答案：
B,D
[解析]企业研究开发新产品的研究设备的折旧可以作为三新费用扣除，购买的固定资产不能一次性扣除；
只有盈利企业的研究开发费用比上年增长达到10%以上的，才能加扣。
6-答案：
B
暂无解析
7-答案：
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A,C,E
[解析]选项B和D均属于会计政策变更。
9-答案：
10-答案：
11-答案：
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=1700-1680=80（万元）
12-答案：
13-答案：
A,B,C,D
[解析]选项E，不需要作处理。
14-答案：
[解析]在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
15-答案：
[解析]因自然灾害造成的固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。
16-答案：
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
17-答案：
[解析]选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。
18-答案：
企业发生的资产负债表日后调整事项，涉及损溢的事项，通过“以前年度损溢调整”科目核算。
19-答案：
A,B,C
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；
转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
20-答案：
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；
销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》；
符合商品销售收人确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
21-答案：
[解析]确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。
22-答案：
[解析]为购建固定资产所发生的借款费用，只有在同时满足“资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”三个条件，才可以开始资本化，因此选项A不符合资本化条件，即符合题意，选项B符合资本化条件，应予以资本化。
关于选项C，按规定，除固定资产以外的其他资产（如存货）的购置、建造或者制造过程中发生的借款费用应予以费用化，符合题意；
而购建固定资产期间发生的非正常中断，只有连续超过3个月（含3个月）的中断时间，中断期间发生的借款费用才暂停资本化，因此选项D不符合题意的。
23-答案：
A,B,D
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公
24-答案：
25-答案：
A,C,D
[解析]营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益（-投资损失）；
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；
净利润=利润总额×
（1-所得税税率）。
所以营业利润=300000-220000-20000-700-4600=54700（元），利润总额=54700+56300-11000=1000009（元），净利润=100000-25000=75000（元）。
26-答案：
27-答案：
[考点]第二章会计基础与财务管理第八节企业财务报表列报，现金流量的分类
28-答案：
[解析]甲公司2008年的有关会计处理如下：
借：
投资性房地产――成本1830贷：
银行存款1830借：
银行存款80贷：
其他业务收入80借：
公允价值变动损益70贷：
投资性房地产――公允价值变动70对2008年损益金额的影响=80-70=10（万元）
29-答案：
[解析]选项A属于应披露的关联方关系和交易；
选项B和D属于资产负债表日后事项中有重大影响的非调整事项，应披露；
选项C属于奉期发现前期的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露；
选项E属于调整事项。
30-答案：
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