中级会计实务模拟题模拟117有答案Word文件下载.docx
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5.下列各项中，不属于经营活动产生的现金流量是。
A.购买材料支付的增值税款
B.支付所得税款
C.购买设备支付的增值税款
D.支付印花税款
6.企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当。
A.计入当期损溢
B.计入在建工程成本
C.计入无形资产成本
D.计入固定资产成本
A
企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损溢，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
7.下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是。
A.以盈余公积弥补亏损
B.提取法定盈余公积
C.发放股票股利
D.将债务转为资本
将债务转为资本会使所用者权益总额增加。
8.我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为。
A.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
B.在长期投资项目下列示
C.作为管理费用列示
D.作为长期负债列示
我国准则规定，外币财务报表折算差额在会计报表中所有者权益项目下单独列示。
9.股份有限公司溢价发行股票支付的手续费等发行费用，应。
A.从溢价收入中扣除
B.全部列作开办费
C.全部计入财务费用
D.全部计入管理费用
10.事业单位将未到期的应收票据向银行贴现，贴现息部分应计入。
A.财务费用
B.经营支出
C.专项支出
D.净资产
经营支出是指事业单位在专项业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位结转的已销产品的实际成本。
事业单位取得的应收票据应计入经营收入，事业单位将未到期的应收票据向银行贴现，贴现息部分应计入经营支出。
11.甲企业因提供债务担保而确认了金额为30000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为10000元赔偿。
在这种情况下，甲企业应在利润表中反映。
A.管理费用20000元
B.营业外支出20000元
C.管理费用10000元
D.营业外支出10000元
如果企业基本确定能获得补偿，那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先递减。
债务担保损失计入营业外支出。
12.下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是。
A.持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营正常的被投资企业
B.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
C.通过投资协议规定，拥有其实际控制权
D.合营企业
合营企业，是投资企业不能控制的被投资单位，不纳入合并财务报表的合并范围。
13.以下各项不存在关联方关系的是。
A.甲企业与其主要投资者李某
B.甲企业与其财务总监张某所拥有的独资企业
C.甲企业与其董事长所控制的丁公司
D.甲企业与乙公司共同控制丙公司，甲企业与乙公司
甲企业与乙公司共同控制丙公司，甲企业与乙公司不存在关联方关系。
14.下列事项中，不影响企业当期损溢的是。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B.取得租金收入
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.投资性房地产费用化的后续支出
选项C，当可收回金额高于账面价值时，不需进行账务处理。
15.下列项目中，属于可在税前会计利润中扣除，但不允许在应税所得中扣除的费用或损失的是。
A.无形资产出售净损失
B.固定资产报废净损失
C.非广告性赞助费
D.实际发生的坏账损失
二、多项选择题
1.关于金融资产之间的重分类的叙述不正确的有。
A.交易性金融性资产可以重分类为可供出售金融资产
B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产
ABD
企业初始确认时将某金融资产确认为交易性金融资产的，不能重分类为其他类金融资产；
其他类金融资产也不能重分类为交易性金融资产。
2.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，甲公司“长期股权投资”账户的账面价值只有在发生情况下，才有必要作相应的调整。
A.乙公司实现盈利
B.乙公司股票市价发生严重跌价
C.乙公司盈余公积转增资本
D.乙公司发生亏损
权益法下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，而乙公司的股票市价发生严重跌价，甲公司长期股权投资应计提减值准备，使得长期股权投资的账面价值减少。
3.下列关于可转换公司债券，正确的有（）。
A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆
B.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损溢
C.对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券的相同
D.对于可转换公司债券的权益成分应确认为资本公积
ACD
选项B，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
4.企业重组有关的直接支出要确认为预计负债，下列项目中，不属于重组直接支出的有。
A.留用职工的岗前培训
B.市场推广投入
C.遣散人员支出
D.招募新经理成本
5.下列借款费用在资本化时不需要与资产支出相挂钩的包括。
A.借款辅助费用
B.专门借款的利息支出
C.汇兑差额
D.一般借款的利息支出
ABC
一般借款的利息支出在计算资本化额需要结合资产支出的发生来测算，而专门借款的利息支出则不再需要。
6.以下业务不影响到“递延所得税资产”的有。
A.资产减值准备的计提
B.非公益性捐赠支出
C.国债利息收入
D.税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不到10年的摊销标准
BCD
选项A，该业务会产生可抵扣暂时性差异，相应调整“递延所得税资产”。
7.下列各项中，能够影响企业当期营业利润的有。
A.投资性房地产的租金收入
B.出售投资性房地产产生的净收益
C.期末采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
选项D，计入资本公积。
8.股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之问发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A.资产负债表日后发生重大诉讼
B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C.资产负债表日后发生巨额亏损
D.处置子公司
选项B，发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。
9.甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有。
A.甲公司计提的换出资产减值准备
B.甲公司为换入固定资产支付的运费
C.甲公司换出无形资产的账面价值
D.甲公司支付的补价
BD
与换出资产账面价值无关。
10.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目。
A.在建工程
B.制造费用
C.财务费用
D.研发支出
ABCD
三、判断题
1.未使用、不需要的固定资产需要计提折旧，而且折旧费用计入“管理费用”。
对错
2.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，应列为投资性房地产。
自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产不属于投资性房地产。
3.当补价占整个交易额的比重小于25%时，该交易仍被定性为非货币性交易。
4.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应确认为负债，同时应在附注中披露。
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。
5.根据谨慎性原则，企业应当就未来经营亏损确认预计负债。
未来的经营亏损企业不应当确认预计负债。
6.以旧换新销售，应以旧商品的买价去冲减新商品的售价。
以旧换新销售，按销售商品收入确认收入，并按购进商品处理，必须将其作为两笔业务反映。
7.与整个企业相关的费用不属于分部期间费用。
8.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间产生的折算差额，可以计入当期损溢。
外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
9.对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损溢。
10.会计政策变更时，无论采用追溯调整法还是未来适用法，均应当计算累计影响数。
四、计算题
甲公司于2008年1月1日取得乙公司10%股权，成本为1300万元，取得时乙公司可辨认净资产公允价值总额14000万元，账面价值13000万元。
因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，甲公司对其采用成本法核算。
甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
2008年末实现净利润600万元。
2009年出分派利润200万元，年末实现净利润1000万元。
2010年3月分派利润300万元，2010年前4个月实现净利润200万元。
5月初甲公司追加投资2900万元取得乙公司20%股份，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为15600万元，账面价值为14300万元。
取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。
除所实现净利润外，未发生其他计入资本公积的交易或事项。
假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
要求：
1.编制2008年、2009年的相关分录。
2008年1月1日
借：
长期股权投资1300
贷：
银行存款1300
2009年分派利润
应收股利20
投资收益20
2.编制2010年由成本法转为权益法核算对长期股权投资的调整分录。
①2010年3月分派股利
应收股利30
投资收益30
②追加投资
长期股权投资—成本3120
银行存款2900
营业外收入220
长期股权投资—成本100
盈余公积10
未分配利润90
③调整利润的影响
长期股权投资—损溢调整110
盈余公积11
未分配利润99
长期股权投资—损溢调整20
④借：
长期股权投资—其他损溢变动30
资本公积30
甲上市公司于2008年1月成立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税率为25%。
该公司2008年利润总额为2000万元，当年发生的交易或事项中，与所得税有关的如下：
本期应收账款计提了300万元的坏账准备，计提存货跌价准备200万元。
2008年支付非广告性赞助支出400万元，提供质量担保500万元。
一月份所购买的股票在年末公允价值增值120万元，企业将其划为交易性金融资产。
于2009年，企业又支付了超标业务招待费200万元，超标福利费100万元。
年末应收账款坏账准备余额为120万元，存货跌价准备余额为0。
预计负债余额80万元。
本期会计计提折旧480万元，税法计提折旧400万元。
交易性金融资产2009年公允价值又增值了100万元。
2009年利润总额为3000万元。
假定，预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；
甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
3.分别计算2009年、2010年甲公司应纳所得税、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
①2009年，应纳税所得额=2000+400+300+200-120+500=3280
应交所得税=3280×
25%=820
可抵扣暂时性差异=300+200+500=1000
递延所得税资产=1000×
25%=250
应纳税暂时性差异=120
递延所得税负债=120×
25%=30
所得税费用=600
②2010年，应纳税所得额=3000+200+100-180-200-420+480-400-100=2480
应交所得税=2480×
25%=620
可抵扣暂时性差异=120+80+480-400=280
递延所得税资产=280×
25%=70
递延所得税资产发生额=70-250=-180
应纳税暂时性差异=120+100=220
递延所得税负债=220×
25%=55
递延所得税负债发生额=55-30=25
所得税费用=825
4.编制甲公司2009年、2010年确认所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2009年
所得税费用600
递延所得税资产250
应交税费—应交所得税820
递延所得税负债30
2010年
所得税费用825
递延所得税资产180
递延所得税负债25
应交税费—应交所得税620
五、综合题
甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率17%。
2010年发生了如下有关收入的经济业务：
（1）2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套设备，合同约定销售价格为8000万元，分2次于每年12月31日等额收取。
该设备成本为6000万元。
假设折现率为7%，同时假定甲公司在发货时已开出增值税专用发票，同时收取增值税1360万元，不考虑其他因素。
（2）甲公司于2010年10月1日与丙公司签订一项技术合同，合同约定，甲公司为丙公司提供一套技术法案，要求在2011年2月末前完成，合同总价款150万元，期内每月支付30万元。
甲公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究，至2010年末已投入劳务成本80万元，假设均为职工工资。
预计全部劳务成本为120万元。
采用完工百分比法确认劳务收入。
（3）甲公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。
2010年10月20日，甲公司向国外出口一批货物，货款总计200万美元，当日即期汇率为1美元=7.02元人民币。
假定不考虑相关税费，货款尚未收到。
2010年12月31日，当日即期汇率为1美元=6.90元人民币。
1.计算甲公司分期收款销售应确认的收入，并对2010年相关业务进行账务处理。
应确认的收入=4000÷
（1+7%）+4000÷
（1+7%）2=7232.07
长期应收款8000.00
银行存款1360.00
主营业务收入7232.70
应交税费—应交增值税1360.00
未确认融资收益763.93
主营业务成本6000
库存商品6000
2008年应确认利息收入=7232.07×
7%=506.24
未确认融资收益506.24
财务费用506.24
2.计算甲公司应确认的技术劳务收入，并进行相关的账务处理（该业务为非公司主营业务）。
借：
银行存款90
预收账款90
劳务成本80
应付职工薪酬80
劳务完工进度=80÷
120=66.67%
应确认劳务收入=150×
66.67%=100
应确认劳务成本=120×
66.67%=80
预收账款100
其他业务收入100
其他业务成本80
3.对甲公司出口销售做账务处理，计算2010年末应收账款产生的汇兑差额并进行账务处理。
2010年10月销售时
应收账款—美元户1404
主营业务收入1404
2010年12月31日，汇兑差额=200×
（6.09-7.02）=-24
财务费用24
应收账款—美元户24
长江公司系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%。
除特别注明外，长江公司产品销售价格为不含增值税价格。
长江公司每年3月1日对外提供财务报告。
4.长江公司2009年12月发生的与销售有关的交易和事项如下：
①12月2日长江公司与A公司签订合同，向A公司销售电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。
12月20日，长江公司收到A公司支付的款项702万元并存入银行。
长江公司于2010年1月3日将200台该电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。
②12月3日，长江公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，价格为每台60万美元。
12月20日，长江公司发运该电子设备，并确定铁路发运单和海运单。
至12月31日，长江公司尚未收到该境外公司汇来的货款。
假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。
长江公司的电子设备成本为每台410万元，长江公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，2009年12月20日的市场汇率为1美元=8.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。
①12月20日预收，没有发货属于预收货款，不应确认收入。
银行存款702
预收账款702
②12月20日外币折算
应收账款—美元户922.4
主营业务收入922.4
主营业务成本820
库存商品820
12月31日
财务费用2.4
应收账款2.4
5.2010年1月和2月份发生的涉及2009年度的有关交易和事项如下：
①1月5日，M公司就其2009年10月购入长江公司的3000台电子产品存在质量问题，致函要求长江公司给予价格折让。
经协商，长江公司同意给予每台0.01万元的价格折让。
折让款项作为M公司售后购货的预付款。
长江公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。
长江公司销售该批电子产品的售价为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。
长江公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。
②1月23日，长江公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足支付职工工资、清算费及有优先受偿权的债权。
P公司应付长江公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权。
2009年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，其财产在支付职工工资、清算费等后，其余普通债权尚可得到50%的偿付，长江公司于2009年12月31日对该应收P公司款项已计提400万元坏账准备，并进行了相应的账务处理。
③1月27日，Q公司对长江公司产品质量案判决，法院一审判决长江公司赔偿200万元。
两公司均表示不再上诉。
该诉讼系2009年9月长江公司销售Q公司的电子设备在使用过程中发生事故造成了损失，2009年12月31日，该诉讼案件尚未判决。
长江公司估计很可能赔偿150万元，并确认了150万元的预计负债。
根据上述资料，逐笔分析。
对资料
（1）中12月份发生的交易和事项进行会计处理；
对资料
（2）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）。
①销售折扣，按照日后事项处理
以前年度损溢调整30.0
应交税费—应交增值税5.1
预收账款35.1
②借：
以前年度损溢调整400
坏账准备400
③借：
以前年度损溢调整50
预计负债150
其他应付款200
银行存款200
将上述调整归集
利润分配—未分配利润490
以前年度损溢调整490
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