中级会计实务常考题文档格式.docx

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4、若企业采用成本模式划。

投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的是（）。

A．企业应对已出租的建筑物计提折旧，发生减值时也应计提减值准备

B．企业不应对已出租的建筑物计提折旧，期末应按公允价值计量

C．企业不应对已出租的土地使用权进行摊销

D．企业不应对投资性房地产计提减值准备

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

6、下列关于投资性房地产的说法中，正确的有（）。

A．持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产

B．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销

D．自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益

简答题

7、甲公司2011年发生下列政府补助业务：

（1）2011年1月1日，收到一笔用于补偿企业以后5年期间的与治理环境相关的费用500万元。

（2）甲公司按照国家相关规定，生产先进产品可先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还80%，甲公司实际缴纳增值税300万元。

甲公司于2011年2月15日，收到实际返还的税额。

（3）2011年4月15日，收到国家400万元的政府补助用于购买一台生产设备，4月20日，企业用400万元购买了一台生产设备。

假定该设备按10年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为10年。

（4）2011年6月，甲公司获得国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款利率为6%，自2011年7月起，财政部门于每季度初，按照甲公司实际贷款额与贷款利率拨付甲公司的贷款利息，甲公司收到财政部门拨付的贷款利息后再支付给银行。

要求：

根据上述资料，编制该企业2011年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产的编制固定资产计提折旧的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

8、下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。

A．固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用

B．固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用

C．固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理

D．固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

E．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算

9、华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额．产品销售成本按经济业务逐笔结转。

所得税税率25%。

华新公司20×

9年发生如下经济业务：

（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。

产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。

（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。

（4）收到B公司甲产品退货。

该退货系华新公司20×

8年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。

华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（不属于资产负债表日后事项）。

（5）年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。

（6）计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元；

用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。

（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

（8）计算并确认应交所得税（不考虑纳税调整事项）。

编制华新公司20×

9年度的利润表。

利润表编制单位：

华新公司　　　　20×

9年度　　　　　单位：

元

项目本期金额

一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“―”号填列）

投资收益（损失以“―”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“―”号填列）

营业外收入

营业外支出

非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“―”号填列）

所得税费用

四、净利润（净亏损以“―”号填列）

10、某公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．资产负债表日后发生的重大承诺

B．公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议

C．公司董事会提出股票股利分配方案

D．发现报告年度公司为了实现账面盈利目标而转回120万元的存货跌价准备

11、1月23日，甲公司收到W公司清算组的通知，W公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权，W公司应付甲公司账款为400万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列，2006年12月31日之前w公司已进入破产清算程序，根据w公司清算组当时提供的资料，w公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。

掘此，甲公司于2006年12月31日对该应收w公司账款计提200万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。

注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A．补提坏账准备

借：

以前年度损益调整―资产减值损失200

贷：

应收账款――坏账准备200

B．补提坏账准备

以前年度损益调整――管理费用200

C．补提坏账准备

资产减值损失200

D．补捉坏账准备

营业外支出200

12、投资项目的有关资料如下：

固定资产投资200万元，无形资产投资50万元，其他资产投资20万元，流动资金投资60万元，建设期为1年，建设期资本化利息10万元，预备费5万元，下列选项正确的是（）。

A．建设投资250万元

B．原始投资335万元

C．固定资产原值215万元

D．投资总额345万元

13、下列项目中，属于会计估计项目的是（）

A．固定资产的使用年限和净残值

B．借款费用是资本化还是费用化

C．投资性房地产的后续计量

D．长期股权投资的后续计量方法

14、不必在会计报表附注中披露的是（）。

A．不符合会计基本假设的说明

B．重要会计政策和会计估计变更

C．或有事项和资产负债表日后事项

D．企业生产经营基本情况

15、某企业2012年4月发现2011年10月一项已经研发成功达到预定用途的管理用专利技术未结转为无形资产，同时也没有进行摊销，该专利技术的成本为100万元，按直线法在10年摊销。

该企业2011年财务报告尚未批准对外报出，该事项正确的处理是（）。

A.作为2012年4月当期正常业务处理

B.登记2012年4月的无形资产及累计摊销等相关科目，调整2012年度报表相关项目的年初余额和上年金额

C.登记“无形资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，调整2011年度报表相关项目年末余额、本期金额，调整2012年报表期初余额和上年金额

D.直接调整2011年10月的无形资产及累计摊销等相关科目

16、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属干资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．公开发行股票

B．上年售出的商品发生退回

C．外汇汇率发生较大变动

D．董事会提出现金股利分配方案

17、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日外购一项建筑物作为投资性房地产核算，购买价款为3800万元。

该项投资性房地产税法规定的使用年限为20年，预计净残值为200万元，税法采用年限平均法计提折旧。

2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3950万元；

2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3900万元。

则甲公司2012年度应确认的公允价值变动损益金额为（）万元。

A.-100

B.-50

C.50

D.100

18、兴华股份有限公司（以下简称兴华公司）为华东地区的一家上市公司，兴华公司2008年至2010年与投资性房地产有关的业务资料如下：

（1）2008年1月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。

不考虑其他相关税费。

（2）兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。

（3）兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。

（4）兴华公司该项房地产2008年取得租金收入为900000元，已存入银行。

假定不考虑其他相关税费。

1.编制兴华公司2008年1月取得该项建筑物的会计分录。

19、企业外购固定资产的入账价值包括（）。

A．买价

B．增值税

C．安装费

D．运输费

20、企业为固定资产发生的下列各项后续支出中，能使流入企业的经济利益超过原先的估计并予以资本化的有（）。

A．能延长固定资产可使用年限的支出

B．能使产品质量实质性提高的支出

C．能使产品成本实质性降低的支出

D．能保持固定资产的原有生产能力的支出

E．能使固定资产的原有性能恢复的支出

-----------------------------------------

1-答案：

B,C,E

[解析]租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。

2-答案：

B

[解析]B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。

3-答案：

C

[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换当日的公允价值入账。

4-答案：

A

[解析]在成本模式下，应当按照《企业会计准则第4号―固定资产》和《企业会计准则第6号―无形资产》的规定，对已出租的建筑物和土地使用权进行计量，计提折旧或摊销；

如果存在减值迹象的，应当按照《企业会计准则第8号―资产减值》的规定进行处理。

5-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

6-答案：

B,C,D

暂无解析

7-答案：

银行存款500

[解析]本题主要考核政府补助收入的确认和计量，分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两种情形。

8-答案：

C,D,E

解析：

　　选项A和B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用。

9-答案：

10-答案：

D

[解析]选项D属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊，应作为资产负债表日后调整事项处理。

选项ABC均属于日后非调整事项。

11-答案：

[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项，应当对相应的报表项目进行调整，所

12-答案：

建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资+预备费=200+50+20+5=275（万元），原始投资=建设投资+流动资金投资=275+60=335（万元），固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息+预备费=200+10+5=215（万元），投资总额=原始投资+建设期资本化利息=335+10=345（万元）。

13-答案：

[解析]选项A，固定资产的使用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。

14-答案：

[考点]会计报表附注披露的内容

15-答案：

（1）由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“研发支出”的金额转入“无形资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补记摊销金额；

（2）作出上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：

资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；

当期编制的会计报表相关项目的年初余额。

16-答案：

A,C

17-答案：

甲公司2012年度应确认公允价值变动损益=3900-3950=-50（万元）。

18-答案：

本题考核投资性房地产成本模式计量的核算。

19-答案：

A,C,D

[解析]外购固定资产的入账价值包括买价、进口关税，以及为使固定资产达到预定可使用状态之前所发生可以直接归属于该项资产的其他支出（如场地整理费、运输费、装卸费、安装费及专业人员服务费等）。

增值税根据新修订的税法规定，企业购买的固定资产取得增值税专用发票上注明的增值税额，不计入固定资产的入账价值，而应记入“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户。

20-答案：

A,B,C