第九章财务会计报告文档格式.docx
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⒈反映财务状况的会计报表。
用来总括反映企业财务状况及其变动情况的会计报表。
包括资产负债表、现金流量表等。
⒉反映财务成果的会计报表。
用来总括反映企业在一定时期内经营过程中收入和业务成果的会计报表。
如利润表等。
⒊反映成本费用的会计报表。
用来总括反映企业生产经营过程中各项费用支出和成本形成情况的会计报表。
如商品产品成本表、制造费用明细表等。
（二）会计报表按其编制时间分类
⒈月份会计报表。
简称月报，它是反映企业本月经营成果与月末财务状况的报表。
每月编制一次，如资产负债表、利润表等。
⒉季度会计报表。
简称季报，反映一个季度的经营成果与季末财务状况的报表。
⒊年度会计报表。
简称年报，反映企业全年的经营成果和年末的财务状况以及年内现金流量情况的报表。
（三）会计报表按其报送的对象分类
⒈对外会计报表。
是指对企业外部有关方面提供的会计报表。
⒉对内会计报表。
指为企业内部服务、向企业管理者提供的会计报表。
（四）会计报表按其所包括会计主体的范围分类
⒈个别会计报表。
只反映投资企业本身的经营成果和财务状况等方面情况的会计报表。
⒉合并会计报表。
指企业对外单位的投资占被投资单位资本总额半数以上的情况下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的会计报表。
它反映投资企业与被投资单位作为一个整体的经营成果、财务状况等。
（五）会计报表按其编制单位分类
⒈单位会计报表。
由独立核算的基层单位，根据账簿记录和其他有关资料编制的会计报表。
⒉汇总会计报表。
由上级主管理部门根据所属单位上报的会计报表并汇总单位本身的会计报表而编制的会计报表，以反映某个主管部门或地区的综合性指标。
（六）会计报表按其反映资金运动状况分类
⒈静态会计报表。
从某一时点或时日反映企业资金的运动。
⒉动态会计报表。
从某一时期反映企业资金的运动。
五、会计报表的编制要求
为了充分发挥会计报表的作用，保证会计报表质量，在编制会计报表时，应符合以下基本要求：
⒈数字真实
⒉内容完整
⒊报送及时
⒋手续完备
第二节资产负债表编制技术
一、资产负债表的意义
资产负债表，是总括反映企业在特定日期财务状况的报表。
它是根据会计等式设立的。
通过资产负债表，可以了解下列会计信息：
⒈企业所拥有的各项经济资源（资产）及其分布情况，据此，分析企业资产结构的合理性；
⒉企业所负担的债务（短期和长期负债）及构成，据此，分析企业的偿债能力和支付能力；
流动资产：
流动负债=2：
1（流动比率）
速动资产：
流动负债=1：
1（速动比率）
⒊企业所有者在企业拥有的权益，并结合负债据此分析企业资本结构的合理性和面临的财务风险；
⒋通过对前后各期资产负债对比，了解企业资金结构变化，据此分析企业财务状况的变化情况及变化趋势。
二、资产负债表的格式和结构
⒈资产负债表的格式
账户式（T形账户）
外观形式
报告式（上市公司多采用）
非比较式（只反映期末数）
报告（数字）内容
比较式（既反映本期期末，还反映上期期末）
说明：
报告式资产负债表，是将资产、负债、所有者权益项目采用垂直形式分别列示。
账户式资产负债表，是按照分类账户的格式，将资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示在报表的右方。
※现行报告中资产负债表是账户式比较资产负债表。
⒉资产负债表的结构（见教材）
项目是习惯性排列，体现流动性。
流动性即广泛的可接受性。
三、资产负债表的基本编制方法
资产负债表是根据各有关总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。
具体编制方法有：
1．根据总账余额直接填列的项目。
2．根据各总账余额相加减填列的项目。
3．根据各明细账余额分析计算填列的项目。
应收账款所属明细账户期末借方余额合计-坏账准备
预收账款所属明细账户期末贷方余额合计
应付账款所属明细账户期末贷方余额合计
预付账款所属明细账户期末借方余额合计-坏账准备
4．根据相关账余额分析计算填列的项目。
第三节利润表
一、利润表及作用
利润表，是总括反映企业在一定时期内经营成果形成及其分配情况的会计报表。
通过利润表的编制，可以了解以下会计信息：
1．通过利润表，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标和利润计划的完成情况。
2．通过利润表及其他有关资料的分析，来评价企业的经营业绩、获利能力改善企业经营管理水平。
3．通过利润表分析，可预测企业未来期间的盈利趋势，并为企业经营短期决策提供重要的参考依据。
二、利润表的格式与结构
利润表常见的格式有单步式和多步式两种。
1．单步式利润表。
是将所有收入及费用分别汇总，两者相减得出本期损益。
因只有一个相减步骤，故称为单步式。
其具体格式如下：
单步式利润表
年 月份
项目
报告期金额
本年累计金额
收入
主营业务收入
…………….
收入合计
费用
主营业务成本
费用合计
利润（或亏损）总额
2．多步式利润表
多步式利润表是将损益的内容作出多项分类产生一些中间信息，反映其收益的计算过程。
三、利润表的基本编制方法
利润表的编制是根据损益类账户的本期发生额的有关资料填制。
表中的“本月数”栏各项目，根据有关损益类账户的本期发生额直接填列；
“本年累计数”栏，应根据上月“利润表”的累计数加上本月“利润表”的本月数之和填列。
四、资产负债表和利润表的编制举例
（一）、资料
1.A公司为增值税一般纳税人，A公司2007年12月31日有关账户的余额见下表：
科目余额表
单位：
万元
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
银行存款
其他货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
坏账准备
预付账款
其他应收款
材料采购
原材料
包装物及低值易耗品
库存商品
材料成本差异
存货跌价准备
长期股权投资
固定资产
累计折旧
固定资产减值损失
工程物资
在建工程
无形资产
累计摊销
长期待摊费用
合计
3
52
2.6
2
35
25
-0.2
15
55
13
120
0.5
-1
23
552
-6
30
50
-10
965.9
短期借款
应付票据
应付账款
其他应付款
应付职工工薪酬
应付利息
应付股利
应交税费
长期借款
其中：
1年内到期的非流动负债
递延所得税负债
股本
资本公积
盈余公积
利润分配
20
29
36.6
14
10.75
6.05
40
2.5
405
100
200
2.A公司在2008年发生以下经济业务（以万元为单位）：
（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款40万元，以及增值税进项税额6.8万元，款项已付，材料未验收入库。
（2）用银行存款支付到期的商业承兑汇票12万元。
（3）销售产品一批，价款50万元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本为30万元，产品已经发出，货款尚未收到。
（4）收到原材料一批，实际成本为30万元，计划成本29.5万元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
（5）公司将交易性金融资产（全部为股票投资）2万元兑现，收到本金2万元，投资收益为0.2万元。
（6）购入不需要安装的设备一台，价款35万元，支付的增值税5.95万元，支付包装费、运费等合计0.25万元。
设备已交付使用。
（7）购入工程物资一批，价款20万元（含已缴纳的增值税），款项已通过银行转账支付。
（8）工程应付工资30万元，应付职工福利费4.2万元，应付耕地占用税1万元。
（9）工程完工，计算应负担的长期借款利息为5万元。
该项借款本息未付。
（10）收到对外长期投资收益5万元（成本法核算），存入银行。
（11）基本生产车间一台机床报废，原价为15万元，已计提折旧12万元，清理费用0.15万元，残值收入0.25万元，均通过银行存款收支。
该项固定资产已经清理完毕。
（12）销售产品一批，销售价款200万元，应收的增值税额34万元，款项已存入银行，销售产品的实际成本150万元。
（13）公司将要到期的一张面值为18万元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行转账。
收到银行盖章退回的进账单一联。
款项银行已收妥。
（14）从银行借入3年期借款50万元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。
（15）公司出售一台不需用设备，收到价款20万元，该设备原价为25万元，已计提折旧6万元，未计提减值准备。
该设备已由购入单位运走。
（16）应支付的职工工资40万元（不包括在建工程应负担的工资）。
其中，生产人员工资32万元，车间管理人员工资3万元，行政管理部门人员工资5万元。
（17）提取职工福利费5.6万元（不包括在建工程应负担的福利费4.2万元）。
其中，生产人员福利费4.48万元，车间管理人员福利费0.42万元，行政管理部门福利费0.7万元。
（18）提取现金70万元，准备发放工资。
（19）支付工资70万元，其中包括支付给在建工程人员的工资30万元。
（20）基本生产领用原材料，计划成本为80万元，领用低值易耗品，计划成本为6万元，采用一次摊销法摊销。
（21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。
材料成本差异率为5%。
（22）摊销无形资产5万元，以银行支付基本生产车间固定资产修理费2万元。
（23）收到应收账款2万元（不含增值税），存入银行；
按应收账款账龄分析，计算坏账准备0.3万元。
（24）用银行存款支付产品展览费2万元。
（25）计提固定资产折旧12万元，其中，计入制造费用9万元，管理费用3万元。
首次计提固定资产减值准备1万元。
（26）计算并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（27）广告费2.5万元，已用银行存款支付。
（28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为30万元，增值税销项税额为5.1万元，收到35.1万元的商业汇票一张，产品的实际成本为24万元。
（29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为2.5万元。
（30）提取现金4万元，准备支付退休费。
（31）支付退休费4万元，为统筹。
（32）公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为0.5万元。
（33）用银行存款缴纳增值税30万元，教育费附加0.5万元。
（34）偿还长期借款15万元；
提取应计入本期损益的借款利息共8万元，其中短期借款利息2万元，长期借款利息6万元。
（35）结转本期产品销售成本204万元。
（36）结转各收入、费用账户，确定利润总额42.8万元。
（37）计算并结转应交所得税（税率25%）10.7万元，假设所得税费用也为10.7万元。
结转本年利润。
（38）用银行存款缴纳所得税10.7万元。
（39）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积4.815万元，分配普通股现金红利6万元。
（40）将利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。
（二）根据以上资料编制A公司2008年度资产负债表和利润表。
（三）要求按以下步骤完成任务
1．编制A公司2008年经济业务分录
2．根据A公司期初科目余额表和分录，登记T型账户
3．编制A公司2008年期末科目余额表
4．填列资产负债表中“年初数”和“期末数”，完成资产负债表编制
5．根据A公司2008年经济业务，完成利润表编制
（附分录、附余额表、附资产负债表、附利润表）
1．借：
材料采购40
应交税费—增（进）6.8
贷：
银行存款46.8
2．借：
应付票据12
银行存款12
3．借：
应收账款58.5
贷：
主营业务收入50
应交税费—增（销）8.5
4．借：
原材料29.5
材料成本差异0.5
材料采购30
5．借：
其他货币资金2.2
交易性金融资产2
投资收益0.2
6.借：
固定资产35.25
应交税费—增（进）5.95
银行存款41.2
7．借：
工程物资20
银行存款20
8．借：
在建工程34.2
应付职工薪酬34.2
借：
在建工程1
应交税费—应交耕地占用税1
9．借：
在建工程5
应付利息5
10．借：
银行存款5
投资收益5
11．借：
银行存款0.1
累计折旧12
营业外支出2.9
固定资产15
12．借：
银行存款234
主营业务收入200
应交税费—增（销）34
13．借：
银行存款18
应收票据18
14．借：
银行存款50
长期借款50
15．借：
累计折旧6
固定资产25
营业外收入1
16．借：
生产成本32
制造费用3
管理费用5
应付职工薪酬40
17．借：
生产成本4.48
制造费用0.42
管理费用0.7
应付职工薪酬5.6
18.借：
库存现金70
银行存款70
19．借：
应付职工薪酬70
20．借：
生产成本86
原材料80
低值易耗品6
21．5%正百分比超支差异率
实际＞计划（86万元）
借：
生产成本4.3
材料成本差异4.3
22．借：
管理费用7
累计摊销5
银行存款2
23．借：
银行存款2
应收账款2
资产减值损失0.3
坏账准备0.3
24．借：
销售费用2
25．借：
制造费用9
管理费用3
累计折旧12
资产减值损失1
固定资产减值准备1
26．借：
库存商品139.2
生产成本139.2
27．借：
销售费用2.5
银行存款2.5
28．借：
应收票据35.1
主营业务收入30
应交税费—增（销）5.1
29．借：
银行存款32.6
财务费用2.5
30．借：
库存现金4
银行存款4
31．借：
管理费用—劳动保险4
32．借：
营业税金及附加0.5
贷:
应交税费—应交教育费附加0.5
33．借：
应交税费-未交增值税0.5
—应交教育费附加30
银行存款30.5
34．借：
长期借款15
银行存款15
财务费用8
应付利息8
35．借：
主营业务成本30
库存商品30
主营业务成本150
库存商品150
主营业务成本24
库存商品24
36．借：
主营业务收入280
投资收益5.2
本年利润286.2
本年利润243.4
主营业务成本204
营业税金及附加0.5
资产减值损失1.3
销售费用4.5
管理费用19.7
财务费用10.5
利润总额=42.8万元
37．借：
所得费费用107000
应交税费—应交所得税107000
本年利润107000
所得税费用107000
净利润=32.1万元
38．借：
银行存款107000
39．将净利润结转到“未分配利润”账户
本年利润32.1
利润分配—未分配利润32.1
进行利润分配
利润分配—提取盈余公积4.815
—应付股利6
盈余公积4.815
应付股利6
40．将其他明细账户余额结转到“未分配利润”账户
利润分配—未分配利润
利润分配—提取盈余公积4.815
—应付股利6
“未分配利润”账户余额=21.285万元
A公司科目余额表
2008年12月31日单位：
157
4.8
17
81.5
-0.5
4.5
7
55.2
-3.3
547.25
70.2
-15
1049.65
20.55
6
11.9
75
104.815
221.285
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