会计学基础讲义Word版文档格式.docx
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一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以现金流入或流出的时间为标准。
我国行政单位采用收付实现现制；
我国事业单位的非经营业务采用收付实现制。
第四节会计信息质量要求（财经中讲）
第五节会计要素与会计等式
一、会计要素
复习会计对象，四大基本前提。
（准备知识）
㈠会计要素：
是对会计对象（资金运动）的基本分类（六大类，各取一名称）。
作用：
①反映会计主体特定时点的财务状况。
（静态）
②反映会计主体特定时段的经营成果。
（动态）
六大要素：
资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。
反映财务状况会计要素：
资产，负债，所有者权益。
反映经营成果会计要素：
收入，费用，利润。
㈡反映财务状况的会计要素（静态）
财务状况→指会计主体一定时期的资产及权益构成情况。
⒈资产：
指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
（资产是满足3个特征的资源）P50多9
①由过去的交易或事项形成。
②由企业拥有或者控制。
③预期会给企业带来经济利益。
④必须能以货币计量**
流动资产eg.货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货
资产
非流动资产eg.长期股权投资、固定资产、无形资产
⒉负债：
是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
（负债是满足3个特征的现时义务）
②预期会导致经济利益流出企业。
③是现时义务。
（现时义务指企业在现形条件下已承担的义务）
流动负债eg.短期借款、应付票据\账款、应付职工薪酬、应交税费
负债
非流动负债eg.长期借款、应付债券、长期应付款
⒊所有者权益：
资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
延伸：
所有者权益=资产－负债
所有者权益：
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（其中盈余公积与未分配利润之
和称为留存收益）
㈢反映经营成果的会计要素。
（动态）
⒈收入：
指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
①在日常活动中形成。
②会导致所有者权益增加但又与所有者投入资本无关。
③是经济利益的总流入。
依日常活主次,收入=（主营业务+其他业务）收入
依日常活性质,收入=（销售商品+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同）收入
⒉费用：
指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
①在日常活动中发生。
②会导致所有者权益减少但又与利润分配无关。
③是经济利益的总流出。
业务成本eg.主营业务成本、其它业务成本
费用
期间费用eg.管理费用、销售费用、财务费用
⒊利润：
一定期间的经营成果。
延伸：
利润=收入－费用
二、会计要素的确认（确认的内容、意义略）
确认的标准：
⒈符合会计素定义
⒉可计量性
⒊相关性
⒋可靠性
⒌确定性
⒍合规性
三、会计要素的计量
㈠计量要求：
客观性、有效性、经济性
㈡计量属性：
⒈历史成本（实际成本）
⒉重置成本（现行成本）eg.盘盈固定资产
⒊可变理净值eg.存货后续计量
⒋现值eg.确定非流动资产和以摊余成本计量的金融资产价值
⒌公允价值eg.交易性金融资产、可供出售金融资产
㈢计量单位（已讲）
四、企业会计等式（会计平衡公式）资金占用=资金来源
会计等式①是一个恒等式。
②恒等公式表明了六大会计要素之间的基本关系。
㈠资产=负债+所有者权益
经济业务的发生导致会计要素变动。
该公式作为编制资产表的基础。
㈡收入-费用=利润
以该公式作为编制利润表的基础。
㈢“资产=负债+所有权益”与“收入-费用=利润”的关系
（财务状况）与（经营成果）的关系
（时点）与（期间）的关系
发生经济业务会计要素变动
1.1收入-费用=利润12.31
资产=负+权资产=负+（权+利润）
=负+（权+收入-费用）
=负+权+（收入-费用）
该期间的经营成果即利润应当归属于企业所有者即所有者权益。
第二章会计核算的具体内容与一般要求
第一节会计核算的概念
第二节会计核算的基本环节（4个）
第三节会计核算的具体内容
准备知识：
（参见P4.教材）
会计核算和监督的内容→即会计对象→是指资金运动→通过经济业务分项来进行。
资金运动的三个阶段：
Ⅰ资金的投入Ⅱ资金的运用（资金的循环与周转）Ⅲ资金的退出
经济业务事项两类：
①经济业务（又名：
经济交易）定义：
P19教材
⒈是各种经济利益交换
⒉该交易发生于企业与其他单位和个人之间。
例如：
商品销售
②经济事项定义：
⒈具有经济影响的各类事件。
⒉该事件发生于企业内部。
计提折旧，火灾，出纳卷款而逃
具体而言，经济业务项包括一，二，三，四，五，六，七。
（P151多选15）
一、款项和有价证券的收付
⒈款项，即货币资金，包括：
①库存现金
②银行存款
③其他货币资金：
例如外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、备用金等。
（p151,16.多选）
⒉有价证券，包括：
表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括：
国库券，企业债券，股票。
（P128.21单选）
注意：
款项和有价证券是流动性最强的资产。
（流动性最强是指最容易变成现金）
二、财物的收发、增减和使用
财物即财产，物资、具有实物形态
三、债权债务的发生和结算
赊销产生债权，赊购产生债务。
四、资本的增减（会计上的资本指所有者权益中的投入资本）。
五、收入、支出、费用，成本的计算
六、财务成果的计算和处理
七、其它
第四节会计核算的一般要求（在财经讲）
第五节我国企业会计核算体系
基本准则
企业会计准则
我国企业会计核算体系具体准则=（一般业务+特殊业务+报告）准则
企业会计核算制度
专业会计核算办法
第三章会计科目和账户
从会计定义可知→会计核算“的货币表现的经济活动”→会计对象的具体化就是（资金运动价值运动会计对象）
六大会计要素→六大会计要素的具体化是会计科目
（会计对象的六大类）（每一大类再划分为若干个小类并给每一小类取名）（所取名称就是会计科目的名称）
一、会计科目→指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
（P12825单）
二、会计科目的分类
1．会计科目按具所归属的会计要素不同（P151、20多边）
会计科目分为→资产类会计科目。
负责类会计科目。
共同类会计科目。
即：
可能具有资产性质也可能具有负债性质
成本类会计科目。
所有者权益类会计科目。
损益类会计科目。
（又分为收入类、费用类会计科目）
2．会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同（P15121多选）
会计科目分为→总分类科目。
（对六大会计要素进行总括分类，提供总括信息；
）
明细分类科目。
（对总分类科目做进一步分类，提供更详细，更具体的会计信息。
）eg“原材料”——按品种设置明细科目，“应收账物”按单位名称设置明细科目
“原材料——甲材料”“应收账物——成都人民商场”
——乙材料——成都天元有限公司
三、会计科目的设置原则→合法相关实用+完整稳定准确。
（按大纲只只有前三条）
单位与单位之间的经济活动是不一样的，设置的会计科目也不能不一样，但为了保证会计信息质量，都必须遵守三个原则。
1、合法性原则
符合统一的会计制度的规定。
2、相关性原则
为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告对内管理的要求。
3、实用性原则
即：
符合单位自身特点，满足单位实际需要。
（举例说明、量体裁衣）
4、完整性原则
所设的会计科目要形成一个完整的核算体系。
5、稳定性原则
不能经常变动会计科目等。
6、准确性原则
会计科目的内容定性应确保准确。
第二节账户
一、账户→是用于分类反映（会计要素增减变动情况及其结果）的裁体。
1.会计科目只是会计对象具体化之后的一个项目或名称，会计科目不具有结构。
2．账户以会计科目作为自己的名称，并具有结构。
账户能够分类，序时地反映各项经济业务。
3．账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。
（P128、26单选）。
二、账户的分类
1．根据账户所反映的经济内容：
账户分为→资产类账户、
负债类账户、
共同类账户、
所有者权益类账户、
成本类账户、
损益类账户（又分为收入类账户、费用类账户）
2．按所提供信息的说细程度及其统驭关系分
总分类账户（又名：
总账账户、一级账户）简称：
总账，根据总分类科目设置，只能使用货币计量；
明细分类账户（又名：
明细账户）简称：
明细账。
根据明细分类科目设置，是对总账的具体化和补充说明。
可以使用货币计量，实物计量、劳动量计量；
①明细账从属于总账，是总账的从属账户；
②总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。
3．根据账户与财务报表的关系*（为编报表服务）
账户分为→资产负债表账户<
包括资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户>
；
为编制资产负债表提供数据。
利润表账户<
包括收入类账户、费用类账户>
为编制利润表提供数据。
三、账户的基本结构
参见P16会计要素的量上的变动，要么↑，要么↓，现在的任务就是要创造一种方法来记录这种增加、成减少。
引例
2007年
凭证号数
登记账薄记录的依据
摘要
经济业务内容
借方
增加
贷方
减少
借或贷
余额
月
日
12
1
300
2
买体彩
10
290
3
上课途中拾钱
100
390
引例说明了账户的基本结构：
（即账户的基本内容）
〈1〉账户名称
〈2〉日期和摘要
〈3〉增加方和减少方的金额及余额
〈4〉凭证号码
引例所示比较，能否用更简洁的方式来表示账户的基本结构?
有,那就是T型账户。
比如上例：
借方（增加方）库存现金贷方（减少方）
期初余额300
本期增加10
本期减少10
其末余额390
结论公式：
本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额
（注意复习的前面会计分期，期可以是…………………………
1月、1季、半年、年度）
会计是一门专业性很强，技术性很强的工作，那就应当采用专业化的语言，进行描述会计所做的工作，就好比化学里面有很多化学符号一样，下面就讲述借贷记账法下的账户。
（一）共同规则：
（1）账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。
（2）“借”和“贷”只是一个符号，和实际生活中的借贷是两回事。
（3）账户性质不同时，“借”和“贷”在表示“增加”或“减少”时也不同。
（二）关于账户必须明确几个名词
1．借项→记入账户借方的账项；
2．贷项→记入账户代方的账项；
3．本期借方发生额→一定期间内，账户借方的金额合计额；
4．本期贷方发生额→一定期间内，账户贷方的金额合计额；
5．余额→本期借方发生额与本期贷方发生额相抵后的差额。
（三）各账户基本结构
借方资产类、成本费用类贷方
期初余额
本期增加+
本期减少-
本期发生额
其末余额
举例说明：
现金存入银行，从银行提取现金
借方权益类、收入类贷方
举例说明，用现金还债、借入现金
（四）资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（成本
费用类参照之）
负债、所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发
生额（收入、利润参照之）
四、会计科目与会计账户的联系和区别（P182.5简答）
1.两者联系:
1>
会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同
2>
会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用
3>
没有科目,账户便失去了设置的依据;
没有账户,就无法发挥会计科目的作用
2.两者的区别:
会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构
账户具有一定的格式和结构
在实际工作中,对会计科目和账户不加严格区分,而是相互通用
VIP第四章复式记账
第一节复式记账法
引例1.用库存现金购买mp3一个,发票上注明买价是500元.
问:
1>
非会计人员如何记录该笔业务?
会计人员又如何记录该笔业务?
引例2.用库存现金购买mp3和mp4各一个,买价分别是500元,1000元.
同上1>
同上2>
一、单式记账法→定义：
对已经发生的每一项经济业务，只在一个账户中进
行登记的记账方法
缺点：
不能全面系统反映各会计要素的增减情况，不科学。
二、复式记账法→定义：
对已经发生的每一项经济业务，都要在两个或两个
以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。
理论依据：
“资产=负债+所有者权益”，即：
资产与权益的平衡关系。
优点：
能够全面系统反映各会计要素的增减情况，很科学。
三、复式记账法与单式记账法相比，具有两个明显的特点：
1.针对每一笔经济业务,都要在两个或两个以上账户中同时登记.
2.针对每一笔经济业务,都要以相同的金额在有关账户中进行登记（并应当进行试算平衡）
怎样相等?
→资产=负债+所有者权益
四、我国规定：
中国境内企业必须采用借贷记账法。
（复式记账法共有：
收付记账法、增减记账法、借贷记账法）
第二节借贷记账法
一、借贷记账法的定义
借贷记账法→以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。
关于借贷记账法要明确4点：
借贷记账法是一种复式记账方法.
以“借”和“贷”作为记账符号。
以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。
4>
以“资产=负债+所有者权益”作为记账基础或理论依据。
二、记账符号：
“借”和“贷”成为会计的专门术语，用来标明记账方向。
“借”
表示账户左方金额栏，“贷”表示账户右方金额栏。
“借”和“贷”
是单纯表示记账方向的一种记账符号。
至于“借”表示增加还
是“贷”表示增加取决于账户的性质及结构。
三、借贷记账法下的账户结构（第三章第二节二已讲）
左方是借方，右方是贷方。
简化的账户格式：
借方账户名称贷方
一>
资产类账户结构
二>
权益类账户结构（负债和所有者权益合称为权益）
三>
收入类账户结构
四>
费用（成本）类账户结构
五）账户结构总结
1.资产、权益类账户：
期初余额只可能在账户的一方,要么借方,要么贷方.
期末余额也只可能在账户的一方,要么借方,要么贷方.
期初期末余额可能在同一方,也可能不在同一方.
如果在同一方证明账户性质未变,如果不在同一方,说明账户性质已变.
2.收入、费用类账户：
本期发生的收入、费用在本期期末必须转入“本年利润”。
（本年利润是利
润类账户，属于所有者权益）
收入、费用类账户一般无期末余额，也就不存在期初余额。
VIP四、借贷记账法的记账规则→“有借必有贷，借贷必相等”
（一）针对每一笔经济业务:
如果在一个账户中登记了借方,必须同时在另
一个或另几个账户中登记贷方
2>
如果在一个账户中登记了贷方,必须同时在另
一个或另几个账户中登记借方
借方的总余额=贷方的总余额
（二）运用记账规则的几个步骤:
1.明确经济业务的内容从而确定该笔业务影响资产类、负债类、所有者权
益类、收入类、费用类、利润类中的一类或几类。
2.确定受影响的账户类别之后,再确定具体的是哪两个或多个账户受到影
响.
3.确定受影响账户受到多大的影响.（即:
账户增减金额）
4.根据受影响账户的结构确定记入账户的哪一方.
eg.4-3（书上例子）
1.获得投资80000元存入银行.
资产,所有者权益;
银行存款,实收资本;
80000,80000;
借方,贷方.
画T账
借实收资本贷借银行存款贷
8000080000
eg.4-4
eg.4-5
（三）1.账户客观上就具有一种应借应贷的相互关系,这种账户间形成的应借贷
的对应关系,称作账户间的对应关系.
2.发生应借应贷关系的账户,称为对应账户,且互为对应账户.
（引言,账你是记录了,有没有记错呢?
就需要你检查你所做的工作）（好比小学
的验算）
五、借贷记账法的试算平衡
试算平衡→1>
是一种方法.
该方法用于检查和验证所有账户记录是否正确.
账户记录有期初余额,本期发生额,期末余额.
发生额试算平衡
试算平衡
余额试算平衡
（一）发生额试算平衡法→用于检验本期发生额记录是否正确的方法.
公式:
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
eg
应付账款
原材料
实收资本
借方银行存款贷方
800001>
80000
2>
400002>
40000
3>
400003>
4>
1000004>
100000
..
..
全部列上全部列上
注意:
考试时,必须用表格形式进行发生额试算平衡.即:
编"
本期发生额试算平衡
表"
.
（见书P52）
（二）余额试算平衡用于检验本期账户记录是否正确的方法.
期初余额→期初余额平衡;
余额
期末余额→期末余额平衡;
公式一:
全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计;
二:
全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
eg.同上eg.（但必须要将全部账户列上去）
注意:
考试时,必须用表格形式进行余额试算平衡.即"
余额试算平衡表"
.
（三）实际工作中.〈一〉和〈二〉合在一起便形成〈三〉.见P54.表4-4.试算平衡表.
（四）编制试算平衡表,注意要点:
必须将所有账户的余额记入试算平衡表.
若试算平衡表借贷不相等,则账户记录有误,应认真查找,直到平衡为止.
即使三栏都平衡,也不能说明账户记录绝对正确.（原因很多,见P54教材）
第三节会计分录
引言:
学完第二节,是不是感觉会计很繁琐?
将发生的业务直接记录到账中去工作
量很大,易出错.从而又诞生了另一种专门方法,该方法专门用来确定账户
的对应关系.即:
确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额.这种专门
的方法称为编制会计分录.
一、会计分录的概念
会计分录→按照复式记账的要求，对每笔经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。
（分录、记账公式）
1>
会计分录是一种记录.（联系到:
账户中的记录）
这一种记录要列出"
借"
和"
贷"
应借应贷的账户名称,金额.（多选）
会计科目（账户名称）
会计分录包括三个要素记账符号（借、贷）
金额
二、会计科目的分类→分类标准：
按所涉及的账户的数量的多少.
简单会计分录→只涉及两个账户的会计分录.
分录（即：
一借一贷的会计分录）
复合会计分录→涉及两个以上账户的会计分录.
（即:
一借多贷,多借一贷,多借多贷的会计分录）
三、编制会计分录的步骤：
1.确定六大类账户中哪几类受到影响.
2.确定受影响账户类型中的哪些账户受到影响.
3.确定受到多大的影响.（即:
4.根据账户的结构确定记入哪一方.
5.检查应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相同.
eg.例4-7.参见例4-3.<
<
.....<
9>
eg.例4-8.参见例4-4.
eg.例4-9.
结论:
举例说明简单会计分录、复合会计分录。
复合会计分录可以分解为几笔简
单会计分录.编制会计分录贯穿于会计工作的始终.非常重要.
第四节总分类账户与明细账户的平行登记
引言个人可以设置“饮料”“大米”“鱼”等总账户,并在总账户下设明细账户,比如“饮料”下设置“可口可乐”“百事可乐”“非常可乐”等等
总账账户→总账,一级账户
明细账户→明细账（二级明细账,三级明细账,四级明细账等等）
一、总分类账户与明细分类账户的关系（P8多选，P154、36多选）
㈠总账统驭控制明细账；
㈡明细账补充说明总账；
㈢金额方面，总账与其所属明细账相等。
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
㈠平行登记→①是一种登记账户的方法。
②以会计凭证为依据（即抄会计凭证）
③将数据记入某期间总账并将数据记入该期间总账所属的明细账。
㈡平行登记的要点
1.依据相同。
登记总账和明细账都依据相同的会计凭证）
2.借贷方向相同。
总账登载借方，明细账也登在借方）
3.会计期间相同。
总账登载哪一个期间，明细账也登在哪一个期间）
4.金额相等。
记入总账的金额=记入其所属明细账金额之和）→总账余额=所有明细账余额之和
第五章账户和复式记账法的应用（VIP本章考操作,综合题）
复习资金运动过程（三阶段）学好本章必须明确以下几点：
1.明白资金运动的三个阶段
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