东莞会计培训金账本借贷记账法共16页文档格式.docx

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原材料86000

要求：

根据上述经济业务进行相关的帐务处理。

（二）练习有关资金筹集业务的核算。

资料：

利和股份公司2019年7月份发生下列经济业务：

1、接受大力公司投资50000元，存入银行。

银行存款50000

实收资本50000

2、收到电子公司投资，其中设备估价70000元交付使用，材料价值15000元验收入库。

固定资产70000

原材料15000

实收资本85000

3、自银行取得期限为6个月的借款200000元存入银行。

银行存款200000

短期借款200000

4、上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。

财务费用1000

应付利息1000

5、收到某外商捐赠的录像设备一台，价值24000元，交付使用。

固定资产24000

实收资本24000

6、经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本。

资本公积30000

实收资本30000

7、用银行存款40000元偿还到期的银行临时借款。

短期借款40000

银行存款40000

根据上述资料编制会计分录。

（三）练习固定资产购置业务的核算。

利和股份公司所属的某企业本月发生下列固定资产购置业务：

1、企业购入生产用不需要安装的设备一台，买价75000元，运杂费1250元，保险费250元，全部款项已用银行存款支付。

固定资产76500

银行存款76500

2、企业购入生产用需要安装的乙设备一台，买价125000元，运杂费2000元。

款项已用银行存款支付。

在建工程127000

银行存款127000

3、企业进行上项需要安装的设备的安装，耗用材料1250元，用银行存款支付安装公司安装费1750元。

在建工程3000

银行存款3000

4、上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。

结转工程成本。

固定资产130000

在建工程130000

6、企业从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。

耗用材料计175000元，分配工资为40000元，分配制造费用为35000元。

在建工程250000

原材料175000

应付工资40000

制造费用35000

7、企业接建设银行通知，借入长期借款的利息为60000元，用长期借款支付。

在建工程60000

长期借款60000

8、机修车间厂房建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。

固定资产310000

在建工程310000

根据上面所给的经济业务编制会计分录（假定工程耗用的原材料不考虑增值税）。

（四）练习材料物资采购业务的核算。

利和股份公司8月份发生下列材料物资采购业务：

1、公司购入甲材料3500公斤，单价8元，增值税进项税额4760元，款项未付。

材料采购—甲材料28000

应交税费-应交增值税（进项税额）4760

应付账款32760

2、用银行存款1750元支付上述甲材料运杂费。

材料采购1750

银行存款1750

3、购入乙材料120吨，单价420元，进项税额8568元，款项均通过银行付清。

材料采购50400

应交税费-应交增值税（进项税额）8568

银行存款58968

4、公司购进价甲材料1800公斤，含税单价9.36元，丙材料1500公斤，含税单价5.85元,税率17%,款项均已通过银行付清,另外供应单位代垫运费3300元（按重量分配）.

材料采购—甲材料1800+1800*8=

—丙材料1500+5*1500

应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款

5、用银行存款10000元预付订购材料款。

预付账款10000

银行存款10000

6、以前已预付款的丁材料本月到货，价款72000元，增值税进项税额为12240元。

材料采购—丁材料72000

应交税费—应交增值税（进项税额）12240

预付账款10000

银行存款64240

7、本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本。

原材料—甲

—乙

—丙

—丁

材料采购—甲

编制本月业务的会计分录。

（五）练习产品生产业务的核算。

利和股份公司2019年4月份发生下列产品生产业务：

1、开出现金支票58000元提取现金直接发放工资。

库存现金

2、用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。

待摊费用3000

制造费用1000

待摊费用1000

3、仓库发出材料17700元，其中：

产品耗用12000元，车间一般耗用4200元，厂部一般耗用1500元。

生产成本12000

制造费用4200

管理费用1500

原材料17700

4、开出现金支票750元购买厂部办公用品。

管理费用750

银行存款750

5、摊销应由本月负担的保险费400元。

管理费用400

待摊费用400

6、预提应由本月负担的车间设备修理费600元。

制造费用600

7、计提本月固定资产折旧，其中车间1100元，厂部500元。

制造费用1100

管理费用500

累计折旧1600

8、月末分配工资费用34000元，其中：

生产工人工资34000元，车间管理人员工资16000元，厂部管理人员工资8000元。

生产成本34000

制造费用16000

9、按各类人员工资额的14％提取福利费。

10、将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。

生产成本

制造费用

11、本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。

产成品

生产成本

（六）练习产品销售业务的核算。

利和股份公司2019年10月份发生下列销售业务：

1、销售产品18台，单价2000元，税率17％，价税款暂未收到。

应收帐款

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、销售产品总价款126000元，增值税销项税额为21420元，款项收到存入银行。

银行存款

3、用银行存款1500元支付销售产品的广告费。

销售费用

银行存款

4、预收某公司订货款20000元存入银行。

预收账款

5、企业销售产品价款478000元，增值税销项税额为81260元，收到一张已承兑的商业汇票。

主营业务收入478000

6、结转本月已销产品成本350000元。

主营业务成本

库存商品

7、经计算本月销售产品的城建税1600元。

营业税金及附加

应交税费—应交城建税

（七）练习有关利润形成业务的核算。

利和股份公司2019年12月份发生下列有关利润形成与分配业务：

1、用现金4500元支付职工退休金。

管理费用

2、将无法偿还的应付款18000元予以转账。

应付帐款

营业外收入

3、用银行存款6000元支付罚款支出。

营业外支出

银行存款

4、报销职工差旅费200元，付给现金。

管理费用

5、预提应由本月负担的银行借款利息450元。

财务费用

预提费用

6、收到罚款收入20000元存入银行。

7、结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148000元，营业外收入32000元。

产品销售收入148000

营业外收入32000

本年利润116000

8、结转本月发生的各项费用，其中：

产品销售成本40000元，产品销售费用1500元，产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元。

本年利润100000

产品销售成本40000

销售费用1500

营业税金及附加2000

管理费用33600

财务费用450

营业外支出22450

9、根据7、8项业务确定的利润总额按33％的税率计算所得税并予以结转。

所得税费用（148000-100000）*33%=15840

应交税费-应交所得税15840

本年利润15840

所得税费用15840

10、按税后利润10％提取盈余公积金。

本年利润32160

利润分配-未分配利润32160

利润分配-提取盈余公积3216

盈余公积3216

11、将剩余利润的40％分配给投资者。

利润分配-应付投资者利润11577

应付利润11577

12、年末结转本年净利润。

利润分配-未分配利润3216

利润分配-提取盈余公积3216

利润分配-未分配利润11577

利润分配-应付投资者利润11577

编制上述业务的会计分录。

（八）练习企业经营过程综合业务的核算以及试算平衡表的编制。

利和股份公司2019年10月份发生下列经济业务：

1、从银行取得临时借款500000元存入银行。

银行存款500000

短期借款500000

2、接受投资人投入的设备一台，原价100000元，评估作价80000元投入使用。

固定资产80000

实收资本80000

3、接受某单位捐赠设备价值10000元。

固定资产10000

营业外收入10000

4、用银行存款6500元上交上个月税金。

应交税费6500

银行存款5500

5、收回某单位所欠本企业货款8000元存入银行。

银行存款8000

应收帐款8000

6、用银行存款2400元预付明年的房租。

待摊费用2400

银行存款2400

7、企业销售A产品总价款292500元（含税），税率17％，已收款。

银行存款292500

主营业务收入250000

应交税费—应交税费（销项税费）42500

8、供应单位发来甲材料38000元，增值税进项税额为6460元，款已预付。

材料验收入库。

材料采购38000

应交税费—应交增值税（进项税额）6460

银行存款44460

9、生产A产品领用甲材料3600元，乙材料2400元。

生产成本—A产品6000

原材料—甲材料3600

—乙材料2400

10、车间一般性消耗材料1200元。

制造费用1200

原材料1200

11、车间发生修理费800元，用现金支付。

制造费用800

库存现金800

12、从银行提取现金30000元直接发放工资。

库存现金30000

银行存款30000

13、银行转来通知，企业职工药费2200元。

应付福利费2200

银行存款2200

14、车间领用甲材料5000元用于B产品的生产。

生产成本5000

原材料5000

15、用银行存款1000元支付销售A产品广告费。

销售费用1000

银行存款1000

16、企业销售B产品价款50000元，增值税销项税额为8500元，款项暂未收到。

应收账款58500

主营业务收入50000

应交税费-应交增值税（进项税额）8500

17、按5％税率计算B产品的消费税。

营业税金及附加2500

应交税费2500

18、企业购买一台车床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。

固定资产281800

银行存款281800

19、开出现金支票购买车间办公用品780元。

管理费用780

库存现金780

20、提取本月折旧，其中：

车间8100元，厂部3200元。

制造费用8100

管理费用3200

累计折旧11，300

21、计提应由本月负担的银行借款利息980元。

财务费用980

应付利息980

22、用银行存款34000元支付上年分配给投资人的利润。

应付利润34000

银行存款34000

23、分配工资费用，其中：

A产品工人工资12000元，B产品工人工资10000元，车间管理人员工资8000元。

生产成本-A12000

-B10000

制造费用8000

应付工资30000

24、按各类人员工资额14％提取福利费。

生产成本-A产品1680

—B产品1400

制造费用1120

应付福利费4200

25、经批准将资本公积金60000元转增资本。

资本公积60000

实收资本60000

26、本月发生制造费用20000元，按生产工时（A产品6000工时，B产品4000工时）分配计入A、B产品成本。

生产成本–A12000

-B8000

制造费用20000

27、本月生产的A产品15台现已完工，总成本38500元，验收入库，结转成本。

库存商品38500

生产成本38500

28、用银行存款5400元支付罚款支出。

营业外支出5400

银行存款5400

29、用现金4300元支付退休金。

管理费用4300

库存现金4300

30、结转已销A产品成本138000元。

主营业务成本138000

库存商品138000

31、将本月实现的产品销售收入300000元，发生的产品销售成本138000元，产品销售费用1000元，产品销售税金2500元，管理费用7500元，财务费用980元，营业外支出5400元转入“本年利润”帐户。

（1）主营业务收入300000

本年利润300000

（2）本年利润

主营业务成本138000

销售费用1000

营业税金及附加2500

管理费用7500

32、本月实现利润总额144620元，按33％的税率计算所得税并予以结转。

所得税费用47724.6

应交税费-应交所得税47724.6

本年利润47724.6

所得税费用47724.6

33、按税后利润的10％提取盈余公积。

利润分配—提取盈余公积9689.54

盈余公积9689.54

34、将剩余利润40％分配给投资者。

利润分配-应付投资者利润34882.34

应付利润34882.34

35、年末结转本年净利润。

利润分配-未分配利润44571.88

利润分配—提取盈余公积9689.54

—应付投资者利润34882.34

（1）编制本月业务的会计分录；

（2）编制试算平衡表。

课堂练习：

生产过程核算

1、生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。

生产A产品：

领用甲材料150千克，单价10.5元，

领用乙材料100千克，单价16.5元；

生产B产品：

领用甲材料120千克，单价10.5元，

领用乙材料80千克，单价16.5元。

2、结算本月应付职工工资，按用途归集如下：

A产品生产工人工资5000元

B产品生产工人工资4000元

车间管理人员工资2000元

厂部管理人员工资3000元

3、计提本月固定资产折旧，车间使用固定资产折旧600元，厂管理使用固定资产折旧300元。

4、按计划预提应由本月份车间负担的修理费200元。

5、车间报销办公费及其他零星开支400元，以现金支付。

6、车间管理人员出差报销差旅费237元，原预支300元，余额交回。

7、将制造费用总额转入“生产成本”，按工人工资比例分配制造费用。

8、计算A、B产品的生产成本。

◆本月生产A产品100件，A产品全部制造完成，A产品已验收入库，按实际成本转入库存。

计算A产品的单位成本。

◆本月生产B产品80件，B产品未完成。

1开出现金支票58000元提取现金直接发放工资。

2用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。

3仓库发出材料17700元，其中：

4开出现金支票750元购买厂部办公用品。

5摊销应由本月负担的保险费400元。

6预提应由本月负担的车间设备修理费600元。

7计提本月固定资产折旧，其中车间1100元，厂部500元。

8月末分配工资费用34000元，其中：

9按各类人员工资额的14％提取福利费。

10、将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。

11、本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。

产品销售业务的核算

1、向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税率17%。

货款已收到，存入银行。

2、向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率17%。

货款尚未收到。

3、按出售的两种产品的实际销售成本转帐，A产品每件成本45元，B产品每件成本115元。

4、以银行存款支付上述A、B两种产品在销售过程中的运输费800元、包装费200元。

5、结算本月份销售机构职工工资1000元。

6、计算已销售A产品应交纳的消费税，按销售收入的10%计提，应交营业税，按收入的5%计提。

其他业务收入的核算

1、出售多余的原材料，售价100，收到存入银行。

原材料成本70，按5%交纳消费税

银行存款100

其他业务收入100

其他业务支出75

原材料70

应交税费——应交消费税5

财产清查的核算

根据某企业月末财产清查的“实存账存对比表”，所确认的盘点盈亏损失等情况是：

（1）甲材料溢余240元，

（2）乙材料因管理不善霉烂损失150元，

（3）盘亏机器一台，账面原价8500元，已提折旧4500元。

（4）盘盈旧机器一台，重置完全价值6000元，估计已提折旧3000元，

（5）因遭自然灾害，损失原材料12000元。

上述财产清查结果根据批准处理意见，进行会计处理如下：

（1）溢余材料冲减管理费用

待处理财产损溢240

管理费用240

（2）霉烂变质损失的乙材料150元应由材料保管员赔偿。

其他应收款150

待处理财产损溢150

（3）盘亏机器一台，净损失列入营业外支出。

营业外支出4000

待处理财产损溢4000

（4）盘盈机器一台，净盈余增加营业外收入

待处理财产损溢3000

营业外收入3000

（5）遭受非常自然灾害损失材料12000元，该材料已实行财产保险，应向保险公司按70%索赔保险金8400元，剩余部分增加营业外支出。

其他应收款8400

营业外支出3600

待处理财产损溢12000 

三、综合案例

1.1月1日所有者投入800，000元，创建宏信公司，将此笔款项存入银行。

2.2月1日购入经营用设备，价款61，000元，其中40000元以银行存款支付，其余款项尚未支付。

3.3月1日以银行存款支付商品广告费500元。

4.3月20日预收客户货款26,000元,商品尚未交付。

5.4月1日从银行借入3年期借款200，000元，借款已划入企业银行账户。

6.5月1日提取现金，并支付职工工资1