《江西省新华书店主要会计事项处理择要》23页财务会计Word文件下载.docx
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库存商品//商品码价/明细科目（摘要:
从XX部门转入）
库存商品/商品码价/明细科目（红字发生额）（摘要:
转到XX部门）
③购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等采购费用直接计入当期费用
营业费用/相关明细科目（摘要:
费用内容）
现金（银行存款）（摘要:
费用内容或收款单位）
④月末结转销售成本
商品销售成本（摘要:
结转成本）
库存商品/商品进销差价/进销差价（摘要:
库存商品/商品进销差价/进项税额（摘要:
库存商品/商品码价/明细科目（摘要:
⑤存货跌价准备
年末根据《库存商品盘存帐存对比表》，按照财政部财文字（1995）684号文件规定，计算存货跌价准备。
“存货跌价准备”科目余额小于提成差价盘点数，补提存货跌价准备
管理费用/计提的存货跌价准备（摘要:
计提存货跌价准备）
存货跌价准备（摘要:
“存货跌价准备”科目余额大于提成差价盘点数，冲回存货跌价准备
冲回多计提存货跌价准备）
管理费用/计提的存货跌价准备（红字发生额）（摘要:
⑥商品降价、报废处理
存货跌价准备（处理商品实洋）（摘要:
商品报废）
商品报废+汇总单号码）
应交税金/应交增值税/进项税额转出（摘要:
库存商品（处理商品码洋）=处理商品清单价值
商品进销差价/进销差价=处理商品码洋×
进销差价率
商品跌价准备（处理商品实洋）=处理商品码洋-进销差价
商品进销差价/进项税额=处理商品实洋÷
（1+进项税率）×
进项税率
“应交增值税/进项税额转出”=进项税额
⑦商品盘点，根据部门提交的《库存商品盘存帐对比表》，半年和年终调整账面余额。
商品盘亏，要根据盘亏数额分别处理，盘亏在限额之内，直接列入商品损耗；
超过限额部分，计入“其他应收款——责任人”或“待处理流动资产损溢”科目。
营业费用——商品损耗-------┑
或其他应收款/（责任人）┃（三项相加相当于码价减去差价后的含税实价）
或待处理流动资产损溢-------┛
库存商品/商品进销差价/进销差价
库存商品/商品进销差价/进项税额
库存商品/商品码价（处理商品码洋）
应交税金/应交增值税/进项税额转出
⑧收到出售报废图书现金
银行存款（或现金）（摘要:
报废图书残值收入）
管理费用/计提的存货跌价准备（红字发生额）（摘要:
2、委托代销商品
发货店采用连锁方式发出的图书商品
委托代销商品
库存商品
商品实现销售，比照库存商品做结转销售成本核算“委托代销商品”
3、受托代销商品与代销商品款
受托代销商品应与自管商品一样纳入账面管理，销售代销商品或退回代销商品，在转销受托代销商品的同时转销代销商品款。
①验收连锁总部发来商品
受托代销商品（摘要：
收XX单位代销商品+汇总单号码）
代销商品款（摘要：
收XX单位代销商品++汇总单号码）
②销售取得收入
银行存款（摘要:
单位名称）
主营业务收入（摘要:
代销商品收入）
③月末结转销项税额（与自管商品合并结转）
④月末结转销售成本（与自管商品合并结转）
⑤将已销商品入库
代销商品款（摘要：
结转X月代销商品款）
库存商品/商品进销差价/进销差价（摘要：
库存商品/商品进销差价/进项税额（摘要：
应付账款（摘要:
结转XX单位代销商品款）
同时，将已销商品转至库存
库存商品/商品码价/明细科目（摘要：
结转X月代销商品）
受托代销商品（摘要：
⑥退回代销商品
代销商品款
受托代销商品
⑦承付货款（根据发货方的专用发票）
应付账款（摘要：
付XX单位货款）
应交税金/应交增值税/进项税额/明细科目（摘要：
XX单位）
4、低值易耗品
低值易耗品虽然价值小，但数量多，要改以前实报实销的办法，加强国有资产的管理，健全低值易耗品的核算。
低值易耗品采用领用时一次性摊销的办法。
①购置并领用时
低值易耗品/在用低值易耗品（部门辅助核算）（摘要:
购+低值易耗品名称）
银行存款等
同时
管理费用/低值易耗品摊销（摘要:
摊销+低值易耗品名称）
低值易耗品/低值易耗品摊销（摘要:
摊销+低值易耗品名称）
②发生毁损、报废时
报废+低值易耗品名称）
二、长期投资
不能只注重投资不注重收益，要密切关注被投资单位的效益及投资收益。
按投资单位进行辅助核算
1、以现金方式进行投资
长期股权投资（摘要:
投资单位名称）
收款单位名称）
2、收到发放的现金股利
投资收益（摘要:
收投资XX单位收益）
三、固定资产
在建工程完成以后，应及时决算并将固定资产入账
01土地；
02房屋、建筑物；
03生产设备；
04运输工具及经营管理用器具。
（一）固定资产增减
1、购入不需要安装的固定资产
固定资产/明细科目（摘要:
购XX资产）
2、自行建造完成的固定资产
固定资产（摘要:
XX资产竣工）
在建工程（摘要:
XX工程竣工结转）
3、接受投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值
接受投资XX资产）
实收资本（摘要：
收XX单位投资）
4、盘盈的固定资产
固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）（摘要：
盘盈XX固定资产）
待处理财产损溢（摘要：
盘盈XX固定资产）
5、投资转出的固定资产
长期股权投资（转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费）（摘要：
以XX资产投资）
累计折旧（已提折旧）（摘要:
固定资产名称）
固定资产（账面原价）（摘要：
银行存款（支付的相关税费）（摘要：
单位名称）
应交税金（应交的相关税金）（摘要：
税费内容）
6、盘亏的固定资产
待处理财产损溢/待处理固定资产损溢（账面价值）（摘要：
XX资产盘亏）
累计折旧（已提折旧）（摘要：
固定资产（账面原价）（摘要:
XX资产盘亏）
7、接受捐赠的固定资产
接受捐赠XX资产）
资本公积（摘要：
接受XX单位捐赠XX资产）
（二）固定资产折旧
①固定资产的使用年限按原财务制度规定执行。
②预计残值3%
管理费用/折旧费（摘要：
计提折旧费）
累计折旧（摘要：
（三）固定资产清理
出售、报废和毁损的固定资产要及时转入清理，按规定程序处理和入账。
1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理
固定资产清理（固定资产账面价值）（摘要:
出售或报废+固定资产名称）
2、清理过程中发生的费用以及应交的税金
固定资产清理（摘要:
相关费用名称）
应交税金/应交营业税（摘要:
税费名称）
3、收回出售固定资产的价款收入
出售XX固定资产收入）
4、应由保险公司或过失人赔偿的损失
其他应收款（摘要：
应收XX单位或个人XX款项）
固定资产清理（摘要：
5、固定资产清理后的净收益
A、属于筹建期间的：
XX资产清理收益）
长期待摊费用（摘要：
B、属于生产经营期间的：
营业外收入/处置固定资产净收益（摘要：
6、固定资产清理后的净损失
XX资产+损失原因）
B、属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失
营业外支出/非常损失（摘要：
XX资产+损失原因）
XX资产+资产损失原因）
C、属于生产经营期间正常的处理损失
营业外支出/处理固定资产净损失（摘要：
（四）在建工程
较大价值的工程要设项目核算，分别核算工程的相关税费、基建工程、大型设备的价值等；
预付工程款必须取得建筑部门的正式发票入账；
工程完工，及时结算并转入固定资产。
1、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等
在建工程（×
×
工程）（摘要：
相关费用、税金）
2、企业发包的基建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款
①预付工程款无正式发票
预付XX单位工程款）
②收到发票后
在建工程——×
工程（摘要：
XX工程）
XX单位工程款）
③支付工程款（材料款），有正式发票
3、与承包企业办理工程价款结算，补付工程款
4、在建工程转固定资产，无论竣工验收与否，只要投入使用，按全部支出或估价入账
固定资产（摘要：
四、无形资产和长期待摊费用
（一）无形资产
购入的无形资产，按不低于税法规定的年限摊销。
购入的土地使用权，开发之前按土地使用证（税法）规定年限摊销；
待该土地开发时再将其账面价值转入在建工程。
按规定设置明细科目核算
1、购入的无形资产，按实际支付的价款
无形资产（摘要：
无形资产名称）
银行存款等（摘要：
2、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
无形资产（实际支付的价款）（摘要：
土地地段）
待该土地开发时再将其账面价值转入在建工程
在建工程等（摘要：
工程项目竣工决算）
3、无形资产摊销
管理费用/无形资产摊销（摘要：
XX无形资产摊销）
（二）长期待摊费用
1、企业发生的长期待摊费用
待摊销费用名称）
相关科目
2、摊销长期待摊费用
管理费用（摘要：
XX费用摊销）
五、待处理财产损溢
发生的待处理损益事项，年内应处理完毕，一般不要留待次年
（一）待处理财产收溢
1、盘盈的库存商品
库存商品（码价）（摘要：
盘盈商品+汇总单号码）
商品进销差价/进项税额（摘要：
商品进销差价/进销差价（摘要：
待处理财产损溢/待处理流动资产损溢（摘要：
盘盈商品）
2、盘盈的固定资产
盘盈+资产名称）
待处理财产损溢/待处理固定资产损溢（摘要：
累计折旧（摘要：
资产名称）
3、流动资产的盘盈转销
待处理财产损溢/待处理流动资产损溢（摘要：
管理费用/商品损耗（红字发生额）（摘要：
4、固定资产的盘盈转销
结转XX资产盘盈收益）
营业外收入/固定资产盘盈（摘要：
（二）待处理财产损失
1、盘亏、毁损的库存商品
XX商品盘亏）
盘亏汇总单号码）
库存商品/商品进销差价/进项税额（摘要：
库存商品/商品码价（处理商品码洋）（摘要：
商品盘亏+汇总单号码）
应交税金/应交增值税/进项税额转出（摘要：
盘亏商品进项税额转出）
2、盘亏、毁损的固定资产
XX资产盘亏或报废）
3、流动资产盘亏、毁损转销
①应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿
应收XX单位或个人赔偿款）
②剩余净损失，属于非常损失部分
XX资产盘亏或报废损失）
结转XX资产盘亏或报废损失）
③属于一般经营损失（盘亏限额以内）部分
营业费用/商品损耗（摘要：
XX资产盘亏或损失）
4、固定资产盘亏转销
营业外支出/固定资产盘亏（摘要：
5、商品物资在运输途中的短缺与损耗
①属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
应付账款（摘要：
应收XX单位或个人赔偿款）
②属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失
营业外支出/非常损失（摘要：
待处理财产损溢/待处理流动资产损溢（摘要：
结转XX资产+损失原因）
③属于无法收回的其他损失，报经批准
营业费用/商品损耗（摘要：
六、结算资金
①应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付科目，应严格按规定设置明细科目和辅助帐，不得自行增设明细科目；
②县级书店或预收预付业务不多的单位，可不使用预收预付科目，其往来业务并入应收应付科目核算，原则上一个往来单位只对应一个会计科目，只要确保账目正确，可任其科目余额的所在方向；
③经常核对、清理往来款项。
（一）应收、应付账款——应收账款用客户往来
1、企业发生的应收账款
应收账款（摘要：
主营业务收入/明细科目（摘要：
XX类图书）
主营业务收入/销售折扣（红字发生额）（摘要：
2、收到应收账款回笼款
3、商品验收入库，同时形成应付账款。
根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款）计算（公式同上）
4、偿付应付账款。
根据付款凭证及增值税发票
应交税金/应交增值税/进项税额（摘要：
（二）预付、预收账款
1、按照合同规定向购货单位预收货款
预收账款（摘要：
2、销售实现
主营业务收入（摘要：
XX类图书收入）
主营业务收入/销售折扣（摘要：
3、购货单位补付货款
4、退回多付货款
（三）其他应收、应付款——个人往来、客户往来辅助核算
1、发生其他各种应收款项，包括：
①借款；
②已付款但暂未取得发票的经营业务
应收款项内容）
现金/银行存款或相关科目（摘要：
应收款项内容或单位）
2、收回各种应收款项
3、发生的各种应付、暂收款项
管理费用等相关科目（摘要：
其他应付款（摘要：
应付款项内容）
4、支付各种应付、暂收款项
范围名称）
（四）坏账准备
1、提取坏账准备（一般于年末计提）
管理费用/计提的坏账准备（摘要：
计提坏账准备）
坏帐准备（摘要：
计提坏账准备）（摘要：
计提）
应提数小于坏账准备账面余额的差额
坏账准备（摘要：
冲回多计提坏账准备）
冲回多计提坏帐账准备）
2、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备
核销XX单位坏账损失）
核销XX单位坏账）
其他应收款（摘要：
3、已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，按实际收回的金额
转销XX单位坏账）
转销XX单位坏账
同时：
贷：
其他应账款（摘要：
（五）应交税金——按规定设置明细科目核算
1、应交增值税
①月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金/应交增值税/转出未交增值税”科目转入“未交增值税”科目，而不是直接从“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”科目转入“未交增值税”科目；
②若月末应交增值税二级科目余额为零或为借方余额，表示企业留有未抵扣税额，则不作会计处理。
按规定设置明细科目。
③年末结账以前将“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”“转出未交增值税”余额全部结转为零。
（1）企业取得增值税发票并支付货款
应交税金/应交增值税/进项税额/（可按税率分明细）（摘要：
（2）月末，企业销售活动完结，计算出销项税金（销售量大的批发业务按批次计算）
主营业务收入/销售税额/一般图书销项税额（红字发生额）（摘要：
计算销项税）
主营业务收入/销售税额/中小学课本销项税额（红字发生额）（摘要：
主营业务收入/销售税额/大中专教材销项税额（红字发生额）（摘要：
主营业务收入/销售税额/其他出版物销项税额（红字发生额）（摘要：
主营业务收入/销售税额/其他商品销项税额（红字发生额）（摘要：
应交税金/应交增值税/销项税额（可按税率分明细）（摘要：
（3）企业发生非正常损失，报损的同时转出进项税额
（4）年末将明细科目余额结转为零
借：
应交税金/应交增值税/销项税额（全年贷方累计发生额）（摘要：
年末结转）
应交税金/应交增值税/进项税转出（全年贷方累计发生额）（摘要：
贷：
应交税金/应交增值税/进项税额（全年借方累计发生额）（摘要：
应交税金/应交增值税/转出未交税金（全年累计发生额）（摘要：
2、未交增值税
（1）月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金/应增值税/转出未交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
①月末，应交税金/应交增值税二级科目若为贷方余额
应交税金/应交增值税/转出未交增值税（摘要：
结转本月应交增值税）
应交税金/未交增值税（摘要：
②若月末应交增值税二级科目余额为零或为借方余额，则不作会计处理
（2）本月上交上期应交未交的增值税
交X月增值税）
3、应交营业税
以商品销售为主营业务的单位，因其他业务收入产生的营业税，如代发手续费、房屋租赁收入产生的税金，计入“其他业务支出”科目；
以非商品销售为主业的单位（如住宿、餐饮业）发生的营业税，则应计入“主营业务税金及附加”
（1）按营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税
其他业务支出（摘要：
XX收入应交营业税）
主营业务税金及附
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