财务薪酬类测试题Word格式文档下载.docx

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8、企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”科目。

二、填空题（共14分，每空1分）

1、职工薪酬中的职工是指企业订立劳动合同或被企业任命的人员的所有人，含全职、兼职和临时职工，也包括未签劳动合同或未正式任命，但其提供的服务与职工提供的服务类似的人员。

2、应纳入职工薪酬核算的有：

工资/奖金/津贴/补贴、2.职工福利费、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、等。

3、我公司工会经费计提比例是2%、职工教育经费计提比例是1.5%。

4、带薪缺勤分为累计带薪缺勤、非累计带薪缺勤。

5、企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应计入当期损益。

6、辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

三、单选题（共10分，每题2分）

1、某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。

该饮料市场售价为12万元（不含增值税）,增值税适用税率为13%,实际成本为10万元。

假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为（C）万元。

A．12

B．11.3

C．13.56

D．10

2、下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（C）。

A．支付给生产工人的津贴

B．支付给管理人员的奖金

C．支付给退休人员的退休费

D．支付给内退人员的内退费用

3、下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是（B）。

A．发放职工工资

B．确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

C．支付职工的培训费

D．缴存职工基本养老保险费

4、A公司为高管租赁公寓免费试用，按月以银行存款支付。

应编制分录是（C）

A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；

同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；

同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目

5、2019年4月，生化为酒精公司一批员工代发工资，该批员工应发工资合计30000元，代扣社保公积金合计3000元，实发27000元。

针对此笔业务下列说法正确的是（B）。

A.生化账面“应付职工薪酬”科目借方增加30000元

B.酒精公司账面“应付职工薪酬”科目借方增加30000元

C.生化账面“应付职工薪酬”科目借方增加27000元

D.酒精公司账面“应付职工薪酬”科目借方增加27000元

四、多选题（共21分，每题3分）

1、下列各项中，属于公司职工的有（ABC）

A.高管李某

B.公司工程部外聘的兼职工程师张某

C.临时保洁员王某

D.独立董事赵某

2、下列各项中，应计入职工薪酬的有（ABD）

A.年底发放的十三薪

B.计提的工会经费

C.计提的党组织工作经费

D.劳务派遣人员张某的工资

3、下列各项中，可以计入产品成本的有（ABC）

A.住房公积金

B.工会经费

C.非货币性福利

D.辞退福利

4、下列各项中，不应计入非货币性福利的有（AD）

A.公司工会用于慰问困难职工而购买的牛奶、水果

B.春节某公司发放给全体员工的自产大豆油

C.中秋节某公司给职工购买的月饼

D.某公司给技术部配备的画图专用电脑

5、下列各项中，应计入职工福利费的有（ABCD）

A.职工工伤发生的住院费、医药费

B.职工的生活困难补助

C.职工及其供养直系亲属的死亡待遇

D.职工上下班交通补贴

6、下列各项中，说法错误的有（CD）

A.职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债

C.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本

D.在建工程领用的原材料，其进项税额需要作进项税转出

7、下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有（AD）

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B.车间主任张某的辞退补偿金，应当计入制造费用

C.企业以自产产品作为非货币性福利发放给员工的，应该开具发票并确认收入

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

五、计算题（15分）

甲公司员工A符合公司内退办理条件，并于2018年12月31日办理了内退手续，其退休时间为2021年9月1日，如下表：

假定折现率为5%。

（1）计算计提内退费用时，管理费用和未确认融资费用的金额（各5分）

（2）计算每年摊销至财务费用的金额（6分）

答案：

按国债收益率5%确定折现率，折现金额76761.68元

30500/（1+5%）=29047.62

30700/（1+5%）2=27845.80

23000/（1+5%）3=19868.26

2019年摊销=（84200-7438.32）*5%=3838.08

2020年摊销【（84200-30500）-（7438.32-3838.08）】*5%=2504.99

2021年摊销7438.32-3838.08-2504.99=1095.25

六、业务分析题（24分）

甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为13%，公司组织架构为生产部（车间主任10人、生产工人100人）、销售部（部长1人、销售员15人）、财务部（部长1人、财务人员8人）、采购部（部长1人、采购员7人）、公司办公室（经理1人，职员2人）、高管（总经理1人、副总3人）。

2019年有关职工薪酬业务如下：

（1）4月1日，总经理办公会决议将本公司生产的笔记本电脑用于发放给职工作为福利,每人一台,每台产品成本为3500元，市场售价（含税）为每台4520元；

4月5日开始发放并办理了相关登记手续。

（3分）

（2）4月7日，以现金支付生产工人王某生活困难补助1000元。

（3）4月1日起，为外地职工（生产工人20人）提供免费住宿,月计提折旧合计为30000元。

（4）4月1日起，为高管每人租赁一套公寓免费使用,每套月租金为10000元,按月以银行存款支付；

同时，为高管每人提供一辆小汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧2000元。

（5）发放并结转工资至相应费用。

（4分）

如下表：

（6）计提社保/公积金。

（7）计提当月工会经费及职工教育经费，假定甲公司计提工会、职教经费的比例分别为2%、3%。

要求：

逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

（1）借：

生产成本100*4520=452000

制造费用10*4520=45200

销售费用16*4520=72320

管理费用24*4520=108480

贷：

应付职工薪酬——非货币性福利678000

借：

贷：

主营业务收入600000

应交税费——应交增值税（销项税额）78000

主营业务成本3500*150=525000

库存商品3500*150=525000

（2）借：

应付职工薪酬1000

库存现金1000

借：

生产成本1000

应付职工薪酬1000

（3）借：

生产成本30000

　贷：

应付职工薪酬——非货币性福利30000

应付职工薪酬——非货币性福利30000

　贷：

累计折旧30000

（4）借：

应付职工薪酬——非货币性福利40000

银行存款40000

应付职工薪酬——非货币性福利8000

累计折旧8000

管理费用48000

应付职工-酬——非货币性福利48000

（5）借：

应付职工薪酬-工资495500

-奖金204000

其他应付款-个人-养老金55686

-失业金3493

-医保金13972

-医助金885

-住房公积金69860

银行存款555604

管理费用150000

销售费用89500

生产成本400000

制造费用60000

（6）借：

应付职工薪酬-养老保险87000

-失业保险3000

-医疗保险43500

-医助金1500

-工伤保险3750

-生育保险4500

-住房公积金69860

其他应付款-个人-养老金55686

-失业金3493

-医助金885

-住房*5%公积金69860

其他应付款-金库217290

-公积金中心139720

（7）借：

管理费用7500

销售费用4475

生产成本20000

制造费用3000

应付职工薪酬-工会经费13990

-职工教育经费20985