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应交税费—应交增值税（进项税额）170

其他货币资金—信用卡1

170

管理费用1

银行存款3440

销售费用70

主营业务收入3

应交税费—应交增值税（销项税额）510

习题七

应收账款—美元（100

000×

7.6）760

主营业务收入760

原材料（50

10+50

000）550

应交税费—应交增值税（进项税额）85

应付账款

—欧元（50

10）500

银行存款（50

000+85

000）135

银行存款—英镑（10

12）120

短期借款—英镑（10

银行存款（20

7.6）152

实收资本152

（5）借：

银行存款—美元（5000×

7.5）37

500

财务费用—汇兑损益500

银行存款38

（6）借：

银行存款—港元（15102×

0.94）14

196

财务费用—汇兑损益804

银行存款—美元（2000×

7.5）15

第四章应收款项

1、B2、C3、A4、D5、A6、B7、D

8、C

1、AB2、AB3、ABC4、ABCD5、BCD6、ABCD7、ACD

贴现利息＝100

12％÷

12＝1000

元

贴现所得额＝100

000－1000＝99000

附追索权：

借：

银行存款

99000

财务费用1000

短期借款100000

不附追索权：

应收票据100000

20×

年应计提坏账准备＝200000×

10％－6000＝14000

资产减值损失—计提的坏账准备14

坏账准备14

年发生坏账：

坏账准备9000

应收账款

年计提坏账准备＝220000×

10％－（20000－9000）＝11000

资产减值损失—计提的坏账准备11

坏账准备11

年坏账损失收回：

应收账款5

坏账准备5

银行存款5

年应冲回的坏账准备＝250000×

10％－（22000＋5000）＝－2000

坏账准备2000

资产减值损失—计提的坏账准备2000

年应冲回的坏账准备＝240000×

10％－25000＝－1000

坏账准备1000

资产减值损失—计提的坏账准备1000

账龄金额（元）计提比例（%）计提金额（元）

个月

年期

80000

100000

30000

50000

60000

2400

5000

3000

7500

15000

合计

320000

－

32900

本年计提坏账准备＝32900－9600＝23300（元）

资产减值损失23300

坏账准备23300

坏账准备余额＝（400000＋15000）×

10％＝41500（元）

本年计提坏账准备＝41500－1300＝40200（元）

资产减值损失40200

坏账准备40200

1．借：

应收票据117

主营业务收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）17

2．借：

银行存款117

应收票据

117

3．借：

应收账款702000

主营业务收入600

应交税费—应交增值税（销项税额）102

4．借：

坏账准备

5．借：

应收账款1000

坏账准备10

应收账款10

6．借：

银行存款30

应收账款30

7．借：

预付账款—B

公司200

200

8．借：

材料采购600

应交税费—应交增值税（进项税额）

102

公司702

9．借：

公司

502

银行存款502

第五章存货

1、D2、A3、A4、C5、A6、D7、A

1、BCD

2、ACD3、AC4、ACD5、ABCD6、ABC7、BCD

原材料—甲材料122400

—乙材料101600

37400

银行存款261400

在途物资84000

应交税费—应交增值税（进项税额）13940

银行存款2000

其他货币资金95940

在途物资52840

应交税费—应交增值税（进项税额）8874

银行存款61714

周转材料53000

8840

银行存款6184

原材料—甲材料75800

应付账款8200

周转材料—在用31800

周转材料—在库31800

制造费用15900

周转材料—摊销15900

（7）借：

原材料52840

（8）借：

原材料40000

40000

（9）借：

生产成本—基本生产成本310000

制造费用21000

管理费用7000

原材料—甲材料195500

—乙材料142500

材料采购100400

应交税费—应交增值税（进项税额）16660

应付账款117060

原材料96000

材料成本差异4400

（2）先不作处理

银行存款117060

材料采购24500

应交税费——应交增值税（进项税额）

4165

银行存款28665

原材料24000

材料成本差异500

原材料2400

材料成本差异200

材料采购2600

材料采购25520

4250

银行存款29770

生产成本—A72000

—B60000

原材料1320000

本月材料成本差异率＝（960＋4400＋500＋200）÷

（24000＋96000＋24000＋2400）＝4.14%

生产成本—A2908.8

—B2484

材料成本差异5464.8

（1）20×

年年末计提存货跌价准备为

10000

资产减值损失—计提存货跌价损失10

存货跌价准备10

资产减值损失—计提存货跌价损失5000

存货跌价准备5000

年年末应冲销已提存货跌价准备

15000

元。

存货跌价准备15000

资产减值损失—计提存货跌价损失15000

（2）批准前，调整存货账面数额的会计分录：

原材料4000

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4000

批准后，冲减管理费用的会计分录：

管理费用4000

批准前，调整存货账面数额的会计分录

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢64200

原材料64200

批准后的会计分录

其他应收款50050

管理费用9150

营业外支出5000

第六章对外投资

1、B

2、A3、C4、B5、D

6、D

7、A8、A9、B10、A

1、AC2、AD3、BC4、ABCD5、CD

1．20×

月

日购入时：

交易性金融资产－成本2000000

投资收益1000

银行存款2001000

日股价下跌：

公允价值变动损益400000

交易性金融资产－公允价值变动400000

日宣告股利：

应收股利70000

投资收益70000

日出售股票：

银行存款1800000

投资收益200000

2．购入时

交易性金融资产－成本404

投资收益1

银行存款405

取得利息：

银行存款24

投资收益24

出售：

银行存款407

投资收益3

（1）债券溢价摊销表（实际利率法）

计息

应收利息

（1）

实际利率

（2）

投资收益

（3）

溢价摊销

（4）

未摊销溢价

（5）

摊余成本

（6）

日期

（1）＝

面值×

（2）

（3）＝

上期（6）×

（4）＝

（1）-（3）

（5）＝

上期（5）-（4）

（6）＝

上期（6）-（4）

7.155510555

7.126004%422.2177.8377.210377.2

8.126004%415.09184.91192.2910192.29

9.126004%407.71192.29010000

合计1800－1245555－－

（2）编制有关会计分录

7.1

购入：

持有至到期投资－成本10000

－利息调整555

银行存款10555

7.12

计息：

应收利息600

投资收益422.2

持有至到期投资－利息调整

177.8

收到利息：

银行存款600

8.12

投资收益415.09

184.91

9.12

投资收益407.71

192.29

到期收回本金：

银行存款10000

持有至到期投资－成本

购入时：

可供出售金融资产－成本9

040

银行存款9

年末：

资本公积－其他资本公积120

可供出售金融资产－公允价值变动120

可供出售金融资产－公允价值变动80

资本公积－其他资本公积80

月：

可供出售金融资产－公允价值变动40

资本公积－其他资本公积40

投资收益160

年购入时：

长期股权投资－成本1020000

银行存款1020000

年乙公司宣告股利：

应收股利10000

投资收益10000

收到股利：

长期股权投资－成本2010000

银行存款2010000

长期股权投资－成本30000

营业外收入30000

年乙公司实现净利润时：

长期股权投资－损益调整1200000

投资收益1200000

年宣告股利：

应收股利40000

长期股权投资－损益调整40000

银行存款40000

长期股权投资账户余额＝2040000＋1200000－40000＝3200000

年发生亏损：

投资收益3600000

长期股权投资－损益调整

3200000

长期应收款300000

预计负债100000

年乙公司实现净利润：

长期股权投资－损益调整500000

投资收益900000

第七章

固定资产

2、B3、C4、D5、D

6、B

7、D8、C9、A10、A

1、CD2、ABCD3、ABD4、ABCD5、ACD

6、ABD7、BCD8、BD9、BCD10、ABCD

固定资产35

900

银行存款35

2．

在建工程60

银行存款60

在建工程5190

应付职工薪酬2

850

原材料2

应交税费——应交增值税（进项税额转出）340

固定资产65190

在建工程65190

1．

（1）直线法

每年的折旧额＝100

000（1－3%）÷

5＝19

400（元）

（2）双倍余额递减法

年折旧率＝1/5×

2＝40%

第

年折旧＝100

40%＝40

000（元）

年折旧＝（100

000－40

000）×

40%＝24

000－24

40%＝14

4、5

年每年折旧＝（100

000－14400－3000）÷

2＝9

300（元）

（3）年数总和法

年数总和法＝1＋2＋3＋4＋5＝15

000－3

5/15＝32

333（元）

4/15＝25

867（元）

3/15＝19

2/15＝12

933（元）

1/15＝6

467（元）

年的折旧额＝1041×

2/5＝416.4

万元

年的折旧额＝（1041－416.4）×

2/5＝249.84

年的折旧额＝（1041－416.4－249.84）×

2/5＝149.904

年的折旧额＝〔（1041－416.4－249.84－149.904）－5〕÷

2＝109.928

年应计提的折旧额＝416.4×

3/4＝312.3（万元）

1/4＋249.84×

3/4＝104.1＋187.38＝291.48（万元）

年应计提的折旧额＝249.84×

1/4＋149.904×

3/4＝174.888（万元）

200×

年应计提的折旧额＝149.904×

1/4＋109.928×

3/4＝119.922

年应计提的折旧额＝109.928×

3/4＝109.928

管理费用500

银行存款500

在建工程500

累计折旧300

固定资产减值准备200

固定资产1

000

银行存款90

营业外支出10

在建工程100

固定资产900

在建工程900

固定资产清理130

累计折旧100

固定资产减值准备20

固定资产250

固定资产清理10

固定资产清理6

应交税费——应交营业税6

银行存款120

固定资产清理120

营业外支出26

固定资产清理26

固定资产80

以前年度损益调整80

待处理财产损溢60

累计折旧30

固定资产减值准备10

固定资产100

第八章无形资产

2、B3、C4、B5、A

6、A

7、D8、D9、A10、C

1、AB2、ABCD3、ABD4、BCD5、ABC

6、ABCD7、AB8、BCD9、ACD10、ABD

日

期

年初本金

当年利息费用

当年还款额

当年还本额

年

800.00

102.03

400.00

297.97

502.03

64.03

300.00

235.97

266.06

33.93

266.07

无形资产400

银行存款400

无形资产－专利权40

股本30

资本公积10

无形资产100

营业外收入100

无形资产64

银行存款64

无形资产360

银行存款360

初购入该设备时：

①编制购入时分录：

固定资产800

未确认融资费用200

长期应付款1000

②每年利息费用的推算表：

（2）20×

年未支付设备款并认定利息费用时：

①支付设备款：

长期应付款400

银行存款400

②确认利息费用：

财务费用102.03

未确认融资费用102.03

（3）20×

长期应付款300

财务费用64.03

未确认融资费用64.03

年未支付设备款并确认利息费用时：

财务费用33.93

未确认融资费用33.93

（1）发生研究开发支出：

研发支出－费用化支出30

－资本化支出50

原材料40

应付职工薪酬10

（2）新产品技术已经达到预定用途：

管理费用30

无形资产50

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