会计分录以及会计科目Word文件下载.docx

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送还短期借钱借：

短期借钱贷：

6.

（二）长久借钱

7.借入各样长久借钱

8.借：

银行存款（或在建工程、固定财富等）

9.贷：

长久借钱

10.发生的长久借钱利息支出，在固定财富还没有交托使用或虽已交托使用但还没有办理完工决算从前发生的，计入固定财富的购建成本

11.借：

在建工程（或固定财富）贷：

12.长久借钱的利息支出，在固定财富已办理完工决算后发生的，计入当期损益借：

13.贷：

14.送还长久借钱

15.借：

16.贷：

17.（三）对付债券

18.按面值刊行的债券，按实质收到的债券款借：

19.贷：

对付债券（债券面值）

20.溢价刊行的债券，收到债券款时借：

银行存款（实质收到的金额）

21.贷：

对付债券（债券面值）对付债券（债券溢价）

22.折价刊行的债券，收到债券款时借：

23.对付债券（债券折价）

24.贷：

25.公司如期提取对付债券利息借：

财务花费（或在建工程）

26.贷：

对付债券（应计利息）

27.溢价刊行的债券，如期摊销和计算应计利息时

28.借：

对付债券（债券溢价）

29.财务花费（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）

30.贷：

31.折价刊行的债券，如期摊销和计算应计利息时

32.借：

财务花费（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的共计数）贷：

对付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）

33.对付债券（应计利息）

34.债券到期，支付债券本息

对付债券（债券面值、应计利息）

三、商品购进、销售、储藏、加工及出租

（一）商品购进

采纳进价核算的商品购进

1）购进商品查收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采纳支票等结算方式借：

商品采买（商品进价）

经营花费（进货花费）贷：

银行存款（所有价款）

同时，借：

商品采买

②采纳商业汇票结算方式借：

经营花费（进货花费）

银行存款（进货花费）

对付单据（商品进价）

2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后查收入库①采纳支票等结算方式支付货款时

商品采买（商品进价）经营花费（进货花费）

商品查收入库时，

库存商品（商品进价）

②采纳商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时

商品查收入库时，借：

（3）购进商品，先查收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：

库存商品（暂估进价）

对付帐款（暂估进价）

月终还没有付款或还没有开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录取红字冲回借：

库存商品（红字）

对付帐款（红字）

付款时，分录同

（1）

入口商品

（1）对外支付货款，按商品进价借：

如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按入口商品应分摊的购进外汇价差增添入口商品的采买成本。

商品采买贷：

外汇价差

2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实质金额

（贷：

（3）支付入口环节应缴纳的各样税金借：

应交税金

（缴纳时，借：

应交税金贷：

（4）入口商品查收入库借：

库存商品

（3.采纳售价核算的商品购进

（1）购进商品查收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①

（采纳支票等结算方式

（借：

（同时，借：

库存商品（商品售价）

商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）

（②采纳商业汇票结算方式

（商品查收入库时，

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后查收商品入库支付货款时，

（3）借：

（4）借：

（5）贷：

银行存款（所有价款）等商品抵达查收入库时，借：

（6）贷：

（7）贷：

（3）商品购进，先查收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品查收入库时，

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）

（月终还没有付款或还没有开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录取红字冲回借：

库存商品（商品售价）（红字）

对付帐款（暂估进价）（红字）

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）

（付款时，分录同

（1）

（农副产品收买

（1）自营收买

①按实质支付的农副产品价款

银行存款（或现金）

②计算收买的应税农副产品应缴纳的产品税等

③农副产品查收入库，按农副产品收买价款和应交的产品税等

2）预购

3）①发放预购定金时，按实质发放金额借：

预支帐款

②收到预购农副产品，按农副产品价款借：

预支帐款补付不足货款借：

银行存款（或现金）退回多付的货款

③计算收买应税农副产品应缴纳的产品税等

④农副产品查收入库，按农副产品价款和应缴纳的税金等

购进商品溢余和欠缺

1）购进商品的溢余发生商品溢余时，经过“待办理财富损溢”科目核算。

2）①采纳进价核算的商品

待办理财富损溢（商品进价）

②采纳售价核算的商品

查明原由分别不一样状况进行办理：

①属于自然溢余，作营业外收入

待办理财富损溢

营业外收入

②属于供货单位多发商品，本公司赞同补作购进，补付货款时，按补付金额

③属于供货单位多发商品，本公司不一样意补作购进，应按溢余金额减少库存商品

同时，将溢余商品作为代管商品办理。

（2）购进商品欠缺与消耗①尚待查明原由和需要报经赞同转销的欠缺及消耗，应先经过“待办理财富损溢”科目核算

待办理财富损溢（商品欠缺金额）

商品采买（商品欠缺金额）

查明原由后，分别办理：

②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其余过错人负责赔偿的损失

对付帐款（或其余对付款）

③属于自然灾祸造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营

业外支出”

营业外支出——特别损失

④属于没法回收的其余损失，报经赞同后列作“经营花费”。

经营花费

（二）商品销售

商品销售的实现

1）国内销售①采纳支票等结算方式，按商品售价借：

商品销售收入

②采纳拜托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：

应收帐款

办好托罢手续时，按商品售价借：

收到商品价款及代垫的运杂费时，按实质收到帐款借：

③采纳商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：

应收单据

商业汇票到期回收货款

如在单据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，获得银行贴现款时借：

银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）

财务花费（贴现息）

应收单据（票面金额）

④零售商品销售，每天营业终了将销货款送交银行

2）出口销售①出口商品收到运输部门的相关单据并向银行办理交单借：

同时，结转出口商品销售成本借：

商品销售成本

②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本办理公司每个月计算应退的退税收入借：

收到退税款时

③商品出库后到办好运输手续前发生的花费作为经营花费，按实质发生额

④收到银行的结汇水单

⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目

⑥按合同规定对付外国的佣金直接认定到商品的佣金，借：

应收帐款（或对付帐款）

不可以直接认定的累计佣金

3）分期收款销售①发出商品时，按商品进货原价借：

分期收款发出商品

库存商品②每期销售实现时借：

应收帐款等贷：

商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本（按所有销售成本与所有销售收入的比率计算）

商品销售退回、折扣与折让

（1）商品销售退回

（2）①本月发生的销售退回，无论是属于今年度仍是从前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。

银行存款（或对付帐款）

3.②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：

4.贷：

5.2）商品销售折扣与折让

6.3）①发生销售折扣与折让时

7.借：

银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）借：

销售折扣与折让（折扣和折让金额）

8.贷：

应收帐款（应收帐款全额）②结转销售折扣与折让

9.借：

今年利润

10.贷：

销售折扣与折让

11.商品销售成本结转

12.

（1）采纳进价核算的商品，能够采纳先进先出法、加权均匀法、挪动加权均匀法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，按期结转商品销售成本借：

14.

（2）采纳售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：

15.贷：

16.月份终了，能够采纳综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价

17.借：

商品进销差价

18.贷：

19.（三）商品储藏

20.商品调价

21.1）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价钱和进销差价，故可不作会计分录。

22.2）

（2）调整商品售价采纳进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价钱反应销售收入。

23.3）采纳售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品

24.借：

25.贷：

26.调低售价的差额相应调减库存商品

27.借：

28.贷：

29.商品削价

30.1）提取商品削价准备的公司

31.2）①提取商品削价损失准备时，按实质提取的金额调整商品销售成本借：

商品销售

32.成本贷：

商品削价准备

33.②用提取的商品削价准备填补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）

34.借：

35.贷：

36.

（2）不提取商品削价准备的公司，发生的商品削价损失直接在当期的损益中表现。

37.库存商品溢余和欠缺

（1）商品清点溢余在发生商品清点溢余时，先经过“待办理财富损溢”科目核算。

38.①采纳进价核算的商品

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

报经部门赞同后，作冲减“经营花费”办理

2）商品清点欠缺发生商品清点欠缺时，先经过“待办理财富损溢”科目核算。

3）①采纳进价核算的商品

查明原由后，分别状况进行办理：

①属于应由保险公司或其余过错人赔偿的损失

其余应收款

②属于自然灾祸造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失

③属于没法回收的其余损失

（四）代购代销商品

拜托代销商品

（1）发交受托单位代销商品①采纳进价核算的商品借：

库存商品——拜托代销商品（商品进价）

库存商品——相关明细科目（商品进价）②采纳售价核算的商品

库存商品——拜托代销商品（商品售价）

库存商品——相关明细科目（商品售价）

（2）收到代销单位报来的代销清单

应收帐款——×

×

代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）

经营花费（代销手续费）

商品销售收入（商品售价）

（3）结转商品销售成本①采纳进价核算的商品借：

商品销售成本（商品进价）

库存商品——拜托代销商品（商品进价）②采纳售价核算的商品平常按代销商品售价结转成本

商品销售成本（商品售价）

（月终，结转已销拜托代销商品的进销差价

商品销售成本（商品售价与进价的差额）

（（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：

代销单位

（接受代销商品

（1）收到代销商品（指不罢手续费的实物代销方式）

（2）①采纳进价核算的商品，按接收价借：

受托代销商品

代销商品款

（②采纳售价核算的商品

受托代销商品（商品售价）

代销商品款（商品接收价）

商品进销差价（商品售价与接收价的差额）

（

（2）接受代销商品销售后，按实质售价

银行存款（或应收帐款）

（3）结转商品销售成本①采纳进价核算的商品

商品销售成本（商品接收价）

受托代销商品（商品接收价）

对付帐款（商品接收价）

（月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：

（4）付还拜托单位商品款，按商品接收价借：

对付帐款

（3.采纳收取手续费方式代购、代销商品

（1）代购商品（包含代理入口）

（4.①收到受托单位的收买资本

对付帐款等

（②支付代购商品的货款并计算手续费收入

代购代销收入

（2）代销商品（包含代理出口）

（3）①公司办理代销业务销售货款

②送还代销商品货款并计算代销手续费收入

（五）商品加工

自行加工

1）发出用于加工的库存商品①采纳进价核算的商品，按商品进价

加工商品

加工商品（商品进价）

（2）发生的加工花费，按实质发生额

其余业务支出（或银行存款）

（3）加工商品应缴纳的产品税或增值税、城市保护建设税等借：

4）加工商品应缴纳的教育费附带借：

其余应交款

5）加工达成，商品查收入库

①采纳进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工花费、运杂费、

加工税金和教育费附带等

库存商品（加工达成后新商品的售价）

加工商品（加工前商品的进货原价、加工花费、加工税金和教育费附带等）

商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）

拜托其余单位加工

1）发出拜托加工的库存商品，分录同上

（1）

2）

（2）支付拜托加工商品的加工花费、税金等，按实质支付金额

3）回收拜托加工商品①采纳进价核算的商品，按拜托加工商品的实质加工成本借：

加工商品（拜托加工商品的实质加工成本）

商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）

（六）出租商品

购出入租商品借：

经营花费贷：

从库存商品中划出转作出租的商品

（1）采纳进价核算的商品，按商品进价借：

出租商品——出租商品原价

2）采纳售价核算的商品

出租商品——出租商品原价（商品进价）

商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：

收到出租商品的租金收入，按实质收到金额借：

其余业务收入

4.出租商品摊销，按应摊销金额借：

其余业务支出

出租商品——出租商品摊销

出租商品维修，发生的维修花费借：

出租商品销售或报废

出租商品——出租商品摊销（已摊销额）

其余业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额）贷：

出租商品——出租商品原价（商品帐面原价）

四、资料物质、包装物、低值易耗品

五、

（一）资料物质、包装物、低值易耗品购进

六、1.购进资料物质、包装物、低值易耗品等，查收入库同时支付货款，按其实质成本（包含进价和运杂费等）

七、借：

购进资料物质等，先查收入库后支付货款，按其实质成本（或预计成本）

资料物质等

实质支付货款时

购进资料物质等，先支付货款后查收入库支付货款时借：

资料物质等查收入库时

（二）资料物质、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售

资料物质的领用、销售

1）用于业务经营、设施维修、劳动保护、办公等方面的资料物质，按其实质成本借：

2）用于在建工程的资料物质，按其实质成本

在建工程

3）对外销售的资料物质，获得销售收入时，按实质销售收入借：

结转资料物质的销售成本时，按其实质成本借：

2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售

1）公司经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：

包装物

2）伴同商品销售不独自计价的包装物

3）伴同商品销售独自计价的包装物借：

4）出租、出借包装物（采纳一次或分期摊销）

5）①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：

其余业务支出（指出租包装物）

经营花费（指出借包装物）贷：

②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：

待摊花费

包装物分期摊销时：

其余业务支出（指出租包装物）借：

经营花费（指出借包装物）

③收到出租、出借包装物的押金

其余对付款

④收到出租包装物的租金

银行存款（或现金等）

⑤出租、出借包装物发生的维修花费

⑥逾期未退包装物充公的押金

（5）出租、出借包装物（采纳五五摊销法）

①发出出租、出借包装物

包装物（出租包装物、出借包装物）

包装物（库存包装物）

②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实质成本的50％）

包装物（包装物摊销）

③回收能够持续使用的包装物

包装物（出租包装物、出借包装物）④回收不可以持续使用的包装物将回收的残料价值入帐

将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：

同时，将报废包装物的实质成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：

（6）低值易耗品的领用、摊销

①采纳一次摊销在领用时将其所有价值摊入花费

管理花费

低值易耗品

低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理花费借：

②采纳分次摊销领用低值易耗品时，按实质成本

依据低值易耗品的耐用限期分期摊入花费

低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：

资料物质（残料价值）

管理花费（摊余价值扣除残料价值的差额）

待摊花费（摊余价值）

③采纳五五摊销领用时，按实质成本

低值易耗品（在用低值易耗品）

低值易耗品（库存低值易耗品）

依据本月领用的低值易耗品实质成本的50％，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：

低值易耗品（低值易耗品摊销）

低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实质成本的50％扣除残料价值后的差额计入“管理花费”

资料物质（