出纳工作操作流程Word文档下载推荐.docx

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（一）现金账

（二）银行存款日记账

（三）备查簿

四、出纳

出纳记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账等核算资料，定期编制“出纳报告表”，报告本单位本期现金和银行存款等的收支与结存情况。

1.3出纳工作流程及方法

一、出纳账务处理程序

（一）收付款业务

书写要求：

小写金额用数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“O0”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”;

大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。

（二）填制记账凭证

1.编制记账凭证

出纳人员应在资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。

（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。

（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以防止被填涂而改变行次内容。

（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。

2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证

（三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账

1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据

登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“√”，表示已经记账，防止重记、漏记。

2.按顺序连续登记

各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明?

此行空白?

、?

此页空白?

字样，并由记账人员签名或者盖章。

这样可以防止有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范。

日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;

也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符

（1）在登账的科目后标明记账符号“√”。

（2）在记账人处签章。

（3）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。

（4）结出余额公式：

上日余额+本日收入-本日支出=本日余额。

（四）结账、对账

1.每日

（1）结账。

在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。

在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此根底上再结出当日账面余额。

（2）对账。

每班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。

2.月末

（1）对账。

月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的工程主要是：

核对凭证;

复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符;

查对账证金额与方向的一致性，如

发现错误应立即更正。

月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。

月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

月末对保管的支票、、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。

（2）结账。

现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样;

在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

（五）编制出纳报表

1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。

2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。

3.将“出纳报告表”送主管处审批。

（六）装订凭证

1.装订前的

2.会计凭证的装订

具体步骤如下：

（1）填写记账凭证封面

（2）记账凭证。

（3）用打孔机在凭证的左上角打孔

（4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。

在凭证的反面打结，然后取下夹子

（5）将包角纸往后翻，压平，上侧成90度

（6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢

（7）将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。

（七）出纳档案的保存

1.和保管有关凭证

出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行和保存。

2.调阅出纳资料

出纳保存的核算资料，按规定不能外借，假设有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。

调阅的出纳资料不能拆散原卷册。

二、出纳工作的时间安排及防错须知

（一）时间安排

（二）容易出错时段

一、职业开展

（一）财会工作的纯职业化道路

（二）以专业为跳板转向综合管理的半职业化道路

一、会计实务工作大致流程：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量而定，如每隔五天、十天、十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。

如果业务相当大。

也可以一天一编的。

二、会计实务工作的具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，假设是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是：

借管理费用或制造费用，贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值、净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。

就是提取城建税、费附加等，由。

3、月末编制两个分录。

第一个分录：

将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等），贷本年利润。

第二个分录：

借本年利润，贷主营业务本钱（主营业务税金及附加，其他业务本钱等）。

转入后的本年利润，如果差额在借方那么为亏损不需要交所得税，如果在贷方那么说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税，贷应交税金——应交所得税，借本年利润，贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

然后根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收，短期投资等）负债（应付，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务本钱，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类。

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账时，一定要账证相符，账实相符。

每月月初根据银行对账单，调银行账余额调节表，注意分析未达款项。

月初报税时注意时间，不要逾期报税。

另外，当月开出的当月入账。

每月分析往来的账龄和金额，包括：

应收，应付，其他应收等。

三、会计实务工作流程的详细介绍之报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外，还有利润分配表和现金流量表。

而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。

而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。

在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。

（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，方法在采用表结法下，损益科目月末可留余额;

制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。

）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有，你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

一、关于正常费用的计提

1、增值税，企业所得税在国税报（xx年1月1日以后注册的企业才在国税）;

个人所得税和其他税在地税报。

2、以工资为基数100%，计提工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：

建立工会的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会开具的《工会经费拨缴款专用》在税前扣除。

凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

3、三险一金：

计提住房公积金，计提养老金，计提医疗保险金，计提失业保险金。

4、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入本钱。

5、单位无工会的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。

所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

6、现金一般从“根本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

差旅费的开支范围：

交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费。

二、关于特殊账务的处理

1、计提工会经费

借：

管理费用——工会经费

贷：

其他应付款——工会经费

2、计提职工教育经费

管理费用——职工教育费

其他应付款——职工教育费

3、提取城建税

主营业务税金及附加/其他业务支出

应交税金——应交城建税

4、计提教育费附加

主营业务税金及附加

其他应交款——教育费附加

其他应交款——地方教育附加

5、交纳印花税

管理费用/待摊费用

银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

6、养老保险的会计核算

说明：

养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承当一局部，个人承当一局部，个人承当的局部由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那局部应由单位先承付。

a、当期缴纳时账务处理

管理费用——养老保险费（注：

单位承当的局部）

其他应收款——养老保险费（注：

个人承当的局部）

银行存款

b、发工资时，把单位代交的局部收回，从职工工资中扣回时账务处理

应付工资

其他应收款——养老保险费

7、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。

8、医疗保险的处理根本与养老保险相同，只是单位承当的局部，是从福利费中开支的。

三、关于会计凭证中的数字书写要求

依据财政部制定的会计根底工作标准的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合以下要求：

1、数字应一个一个地写，金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和币种符号。

?

币种符号与金额数字之间不得留有空白。

凡在金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。

2、所有以元为单位（其他货币种类为货币根本单位,下同）的数字，除表示单价等情况外，?

一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“--”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“--”代替。

3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、?

陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

4、大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;

大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

5、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。

6、金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，?

汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。

金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，?

汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。

金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。

如￥1680.32，汉字大写应写民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。

又如￥1600.32，汉字大写应写民币壹仟陆佰元叁角贰分,或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。

四、关于会计档案的装订

会计档案的装订主要包括会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他文字资料的装订。

1、会计凭证的装订。

一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。

a、会计凭证装订前的准备工作：

①分类，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全;

②按凭证汇总日期归集（如按上、中、下旬汇总归集）确定装订成册的本数;

③摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针），对大的张页或附件要折叠成同记帐凭证大小，且要避开装订线，以便翻阅保持数字完整;

④检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。

再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放册是否随附齐全;

⑤记帐凭证上有关人员（如财务主管、复核、记帐、制单等）的是否齐全。

b、会计凭证装订时的要求：

①用“二针引线法”装订，装订凭证应使用棉线，在左上角部位打上二个针眼，实行二眼一线打结，结扣应是死的，并放在凭证封皮的外面，装订时尽可能缩小所占部位，使记帐凭证及其附件保持尽可能大的显露面，以便于事后查阅;

②凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封面规格略大于所附记帐凭证;

③装订凭证厚度一般1.5厘米，方可保证装订牢固，美观大方。

c、会计凭证装订后的：

①每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章;

②封口要严密，封口处要加盖有关。

在封面上编好卷号，按编号顺序入柜，并要在显露处标明凭证种类编号，以便于调阅。

2、会计帐簿的装订。

各种会计帐簿年度后，除跨年使用的帐簿外，其他帐簿应按时立卷。

根本要求是：

①帐簿装订前，首先按帐簿启用表的使用页数核对各个帐户是否相符，帐页数是否齐全，序号排列是否连续;

然后按会计帐簿封面、帐簿启用表、帐户目录、该帐簿按页数顺序排列的帐页、会计帐簿装订封底的顺序装订。

②活页帐簿装订要求。

第一，保存已使用过的帐页，将帐页数填写齐全，去除空白页和撤掉帐夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册。

第二，多栏式活页帐、三栏式活页帐、数量金额式活页帐等不得混装，应按同类业务、同类帐页装订在一起。

第三，在本帐的封面上填写好帐目的种类，编好卷号，会计主管人员和装订人（经办人）签章。

③帐簿装订后的其他要求。

第一，会计帐簿应牢固、平整，不得有折角、缺角，错页、掉页、加空白纸的现象。

第二，会计帐簿的封口要严密，封口处要加盖有关。

第三，封面应齐全、平整，并注明所属年度及帐簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、分户明细帐。

第四，会计帐簿按保管期限分别编制卷号，如现金日记帐全年按顺序编制卷号;

总帐、各类明细帐、辅助帐全年按顺序编制卷号。

3、会计报表的装订。

会计报表编制完成及时报送后，留存的报表按月装订成册谨防丧失。

小企业可按季装订成册。

第一，会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，报表页数，上边和左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位修补后，完整无缺地装订;

第二，会计报表装订顺序为：

会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报表的封底;

第三，按保管期限编制卷号。

五、其他考前须知

每月底之前，增值税专用进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，假设有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用（注意区不可折叠，不可涂改有污迹）

每月5日前，一般纳税人要抄税。

每月5日之前，一般纳税人要报税。

每月15日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少）。

纳税人远程电子申报;

纸制报表一个季度送一次，一式三份。

每月8日之前报送统计报表给市。

4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。

5月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。

4月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。

“房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。

一般纳税人增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。

按年收取。

6月30日以前要进行营业执照的年检。

（注意未分配利润假设是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否那么对该企业是否能持续经营表示疑心）

5月份前要进行上年度各项保险的结算。

4月份要进行企业代码证的年检。

6月份之前银行金融部门贷款证年检。