会计分录大全汇总必备Word格式文档下载.docx

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生产成本

成本

01基本生产成本

02辅助生产成本

03制造费用

04劳务成本

制造费用

01机物料消耗

02修理费

03职工薪酬

04折旧费

05办公费

06水电费

研发支出

工程施工

主营业务成本

营业成本及税金

其他业务成本

销售材料的成本

出租固定资产的折旧费

出租无形资产的摊销额

营业税金及附加

01增值税

02城市维护建设税

03地方教育附加

04教育费附加

05印花税

库存现金

流动资产

银行存款

备用金（部门）

其他货币资金

01银行汇票

02银行本票

03信用卡

04外埠存款

短期投资

应收票据

应收账款

预付账款

应收股利

应收利息

其他应收款

材料采购

在途物资

原材料

材料成本差异

库存商品

商品进销差价

委托加工物资

周转材料

包装物

低值易耗品

消耗性生物资产

长期债券投资

长期资产

长期股权投资

固定资产

累计折旧

在建工程

工程物资

固定资产清理

无形资产

累计摊销

长期待摊费用

待处理财产损溢

资产

+借方-

期间费用成本资产

短期借款

流动负债

应付票据

应付账款

预收账款

应付职工薪酬

01职工工资

02奖金、津贴和补贴

03职工福利费

04社会保险费

05住房公积金

06辞退福利

应交税费

0101进项税额（借）

0102销项税额

0103进项税额转出

0104已交税金（借）

0105转出未交增值税（借）

02消费税

03城市维护建设税

04企业所得税

05资源税

06土地增值税

07城镇土地使用税

08房产税

09车船税

10教育费附加

11排污费

12个人所得税

13未交增值税

应付利息

应付利润

其他应付款

递延收益

长期负债

长期借款

长期应付款

负债

实收资本

所有者权益

资本公积

盈余公积

01法定盈余公积

02任意盈余公积

03职工奖励及福利基金

04储备基金

05企业发展基金

06利润归还投资

本年利润

利润分配

01应付利润

02未分配利润

03提取法定盈余公积

04提取任意盈余公积

所有者其权益

主营业务收入

营业收入

其他业务收入

01销售材料

02出租固定资产

03出租无形资产

投资收益

其他收益

营业外收入

01非流动资产处置净收益

02政府补助

03捐赠收益

04盘盈收益

05汇兑收益

出租包装物和商品的租金收入

逾期未退包装物押金收益

确实无法偿付的应付款项

已作坏账损失处理后又收回的应收款项

违约金收益

损益类科目（费用+成本）

收入类科目:

主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益

②费用类科目:

主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用

③直接计入当期利润的利得:

④直接计入当期利润的损失:

-贷方+

负债所有者权益收入

工资

（1）计提工资、社保（月底）

借：

管理费用-工资

销售费用-工资

管理费用-社保-各社保明细

销售费用-社保-各社保明细

贷：

应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分20%）

应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分6%）

应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分2%）

应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分0.8%）

应付职工薪酬-公积金（企业负担部分12%）

（2）工资发放时（月初）

其他应付款-社保-养老（个人负担部分8%）

其他应付款-社保-医疗（个人负担部分2%）

其他应付款-社保-失业（个人负担部分1%）

其他应付款-公积金（个人负担部分12%）

应交税费-个人所得税（税前工资-社保后）*3%

银行存款（实际发放到手部分）

（3）:

缴纳社保、公积金和个人所得税

其他应付款-社保-医疗（个人负担部分）

其他应付款-社保-失业（个人负担部分）

其他应付款-社保-养老（个人负担部分）

其他应付款-公积金（个人负担部分）

应交税费-个人所得税

应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分）

应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分）

应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分）

应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分）

应付职工薪酬-公积金（企业负担部分）

基础会计分录汇总大全（最新整理版）

基础会计分录公式汇总

工业企业业务流程：

筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配

期间费用+成本+资产=负债+所有者权益+收入

筹资

1、筹资时

2、接受投资时

银行存款

银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）

贷：

长期借款/短期借款

实收资本—**

归还借款时做反分录

供应阶段

1、购材料时

①发票与材料同时到

②发票先到

③物资运到，验收入库

在途物资（含运费）

原材料（入库）

应交税费—增（进）

银行存款/应付账款

④材料已到，月末发票账单未到

⑤购入固定资产

原材料

应付账款－暂估应付账款

银存

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

②用此专款购货

其他货币资金－外埠存款

物资采购

其他货币资金－外埠存款

③撤销采购专户

2、发出材料

平时登记数量，月末结转

生产成本/在建工程/委托加工物资/…

3、材料委托加工物资

①发出委托加工物资

②支付加工费、运杂费、增值税

③交纳消费税（见应交税金）

应交税金－应交增值税（进）

银行存款等

④加工完成收回加工物资

原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

4、周转材料（低值易耗品、包装物）

（1）生产领用，构成产品组成部分

（2）随产品出售

营业费用（不单独计价）

贷：

其他业务支出（单独计价）

包装物

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

②收取押金

③收取租金

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

应交税费－增（销）

其他业务收入

出租、出借金额较大时可分期摊销

④退还包装物（不管是否报废）

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

其他业务支出（消费税）

应交税金－增（销）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（押金部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

生产阶段

1、领料

2、计提工资和和福利费

生产成本（基本车间）

生产成本（基本生产工人的）

制造费用（一般车间）

制造费用（车间管理人员）

管理费用（行政管理部门）

管理费用（行政管理人员）

销售费用等

销售费用等

应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）

3、计提折旧

4、制造费用结转

5、产品完工入库

制造费用（车间）

生产成本

管理费用（管理用）

制造费用

销售阶段

1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇票/预收货款转销售收入/收入抵偿债务

银行存款/库存现金/应收账款/应收票据/预收账款/应付账款/短期借款

主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）

2、成本结转

3、计提相关税金

主营业务成本/其他业务成本

库存商品/原材料

应交税费-应交营业税/消费税等

利润结转

1、收入类结转

2、费用结转

3、计提并结转所得税

收入类账户

本年利润80

所得税费用（100-80）*25%=5

本年利润100

费用类账户

应交税费-应交所得税5

本年利润5

4、将本年利润结转至利润分配

所得税费用5

本年利润100-80-5=15

利润分配-未分配利润15

利润分配

1、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者

利润分配-提取法定盈余公积15*10%

-应付股利15*30%

盈余公积–法定盈余公积1.5

应付股利4.5

2、将利润分配明细进行结转

利润分配-未分配利润6

其他类

1、预借差旅费

2、报销

其他应收款-**

管理费用（实际报销额）

库存现金

库存现金（未花销部分）

其他应收款-**（原预借的金额）

3、各类罚款支出收入

营业外支出

4、流动资产

盘盈

盘亏

发现时

库存现金/原材料

处理时

待处理财产损溢

其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）

营业外收入（库存现金）

营业外支出（非正常损失）

管理费用（原材料）

管理费用（收发计量原因）（库存现金）

5、固定资产

固定资产

待处理财产损益

累计折旧

累计折旧

以前年度损益调整

以前年度损益调整

营业外支出——固定资产盘亏

应交税费-所得税（25%）

盈余公积（10%）

6、各类广告、展览支出

7、计提利息

支付利息

财务费用

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

坏账损失

（1）直接转销法

①实际发生损失时

②重新收回时

管理费用

（2）备抵法

①提取坏账准备金时

②发生坏账时

③重新收回时

③也可以这样做

坏账准备

坏账准备

应收账款

投资

1、短期投资

①购入

②收到持有时期内的股利或利息

③转让、出售

短期投资--股票/债券/基金X

银行存款/现金

应收股利、应收利息

短期投资－股票/债券X

短期投资跌价准备－股/债X

短期投资－股票/债券X

其他货币资金

【应收股利/应收利息】

收到购入时的现金股利、债券利息

[投资收益－出售股/债X]

银行存款

应收股利、应收利息

2、长期股权投资投资

（1）取得

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前

应收股利－股利收入

长期股权投资－企业

II投资年度

i属于投资前的

ii属于投资后的

III投资年度以后（按公式计算）

投资收益－股利收入

[长期股权投资－企业]

在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”

（3）权益法

①初始投资或追加投资同上

②股权投资差额的处理

i取得时确认

ii摊销

长股权投资–企业–投资贷成本

投资收益–股权投资差额摊销

长期股权投资–企业–股权投资差额

[长期股权投资–企业–股投差额]

[长股权投资–企业–投资成本]

资本公积－股权投资准备

③被投资单位实现净损益的处理

I净利润

i被投资单位实现净利润时

ii被投资单位宣告分派股利时

长期股权投资–企业–损益调整

应收股利–企业（实际数）

投资收益–股权投资收益

长股权投资–企业–损益调整

II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）

投资收益–股权投资损失

以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时

（确认的损益－未减记的）

④其他所有者权益变化的处理

i投资单位会计处理

长股权投资–企业–股权投资准备

资本公积–股权投资准备

（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）

如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”

（4）成本法与权益法的转换

①权益法转换为成本法

I转换时

长期股权投资–企业

长期股权投资–企业–投资成本

长股权投资–企业–损益调整

II以后分派利润或现金股利时

i属于已记入投资账面价值的

ii属于尚未记入投资账面价值的

应收股利

III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。

②成本法转换为权益法

i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整

iii再次计算股权投资差额

长期股权投资–企业–投资成本200

成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302

–企业–股权投资差额1

长期股权投资–企业–股投差额2

–企业–损益调整5

长股权投资–企业–投资成本2

–企业–股权投资准备2

将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”

长期股权投资–企业（帐面余额）205

长期股权投资–企业–投资成本7

利润分配-未分配利润（累计影响数）1

长期股权投资–企业–损益调整5

资本公积–股权投资准备2

成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2

ii追加投资时

长期股权投资–企业–投资成本302

iv以后分派利润或现金股利同权益法

银行存款302

投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。

但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。

处置长期股权投资时，未摊销的一并结转

（5）短期投资划转为长期投资

长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）

短期投资跌价准备

投资收益

（6）长期股权投资的处置

①损益的确认

②资本公积准备项目的处理

长期股权投资减值准备

资本公积–其他资本公积

长期股权投资

转增资本时

[投资收益–股权出售收益/损失]

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

实收资本/股本

③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销

3、投资的期末计价（略）

4、委托贷款

①发放贷款

②按期计提利息

委托贷款－本金

委托贷款－利息

投资收益－委托贷款利息收入

若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。

其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。

1、科目设置：

“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目

2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

③期末计价（略）

固定资产

⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）

①购置

I购入不需安装的固定资产

银