会计分录大全汇总必备文档格式.docx
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销售材料的成本
出租固定资产的折旧费
出租无形资产的摊销额
营业税金及附加
01增值税
02城市维护建设税
03地方教育附加
04教育费附加
05印花税
库存现金
流动资产
银行存款
备用金（部门）
其他货币资金
01银行汇票
02银行本票
03信用卡
04外埠存款
短期投资
应收票据
应收账款
预付账款
应收股利
应收利息
其他应收款
材料采购
在途物资
原材料
材料成本差异
库存商品
商品进销差价
委托加工物资
周转材料
包装物
低值易耗品
消耗性生物资产
长期债券投资
长期资产
长期股权投资
固定资产
累计折旧
在建工程
工程物资
固定资产清理
无形资产
累计摊销
长期待摊费用
待处理财产损溢
资产
+借方-
期间费用成本资产
短期借款
流动负债
应付票据
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
01职工工资
02奖金、津贴和补贴
03职工福利费
04社会保险费
05住房公积金
06辞退福利
应交税费
0101进项税额（借）
0102销项税额
0103进项税额转出
0104已交税金（借）
0105转出未交增值税（借）
02消费税
03城市维护建设税
04企业所得税
05资源税
06土地增值税
07城镇土地使用税
08房产税
09车船税
10教育费附加
11排污费
12个人所得税
13未交增值税
应付利息
应付利润
其他应付款
递延收益
长期负债
长期借款
长期应付款
负债
实收资本
所有者权益
资本公积
盈余公积
01法定盈余公积
02任意盈余公积
03职工奖励及福利基金
04储备基金
05企业发展基金
06利润归还投资
本年利润
利润分配
01应付利润
02未分配利润
03提取法定盈余公积
04提取任意盈余公积
所有者其权益
主营业务收入
营业收入
其他业务收入
01销售材料
02出租固定资产
03出租无形资产
投资收益
其他收益
营业外收入
01非流动资产处置净收益
02政府补助
03捐赠收益
04盘盈收益
05汇兑收益
出租包装物和商品的租金收入
逾期未退包装物押金收益
确实无法偿付的应付款项
已作坏账损失处理后又收回的应收款项
违约金收益
损益类科目（费用+成本）
1收入类科目:
主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益
②费用类科目:
主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用
③直接计入当期利润的利得:
④直接计入当期利润的损失:
-贷方+
负债所有者权益收入
一、工资
（1）计提工资、社保（月底）
借：
管理费用-工资
销售费用-工资
管理费用-社保-各社保明细
销售费用-社保-各社保明细
贷：
应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分20%）
应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分6%）
应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分2%）
应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分0.8%）
应付职工薪酬-公积金（企业负担部分12%）
（2）工资发放时（月初）
其他应付款-社保-养老（个人负担部分8%）
其他应付款-社保-医疗（个人负担部分2%）
其他应付款-社保-失业（个人负担部分1%）
其他应付款-公积金（个人负担部分12%）
应交税费-个人所得税（税前工资-社保后）*3%
银行存款（实际发放到手部分）
（3）:
缴纳社保、公积金和个人所得税
其他应付款-社保-医疗（个人负担部分）
其他应付款-社保-失业（个人负担部分）
其他应付款-社保-养老（个人负担部分）
其他应付款-公积金（个人负担部分）
应交税费-个人所得税
应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分）
应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分）
应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分）
应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分）
应付职工薪酬-公积金（企业负担部分）
基础会计分录汇总大全（最新整理版）
基础会计分录公式汇总
工业企业业务流程：
筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配
期间费用+成本+资产=负债+所有者权益+收入
二、筹资
1、筹资时
2、接受投资时
银行存款
银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）
贷：
长期借款/短期借款
实收资本—**
归还借款时做反分录
三、供应阶段
1、购材料时
①发票与材料同时到
②发票先到
③物资运到，验收入库
在途物资（含运费）
原材料（入库）
应交税费—增（进）
银行存款/应付账款
④材料已到，月末发票账单未到
⑤购入固定资产
原材料
应付账款－暂估应付账款
银存
注：
下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户
②用此专款购货
其他货币资金－外埠存款
物资采购
其他货币资金－外埠存款
③撤销采购专户
2、发出材料
平时登记数量，月末结转
生产成本/在建工程/委托加工物资/…
3、材料委托加工物资
①发出委托加工物资
②支付加工费、运杂费、增值税
③交纳消费税（见应交税金）
应交税金－应交增值税（进）
银行存款等
④加工完成收回加工物资
原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
4、周转材料（低值易耗品、包装物）
（1）生产领用，构成产品组成部分
（2）随产品出售
营业费用（不单独计价）
贷：
其他业务支出（单独计价）
包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
②收取押金
③收取租金
其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
应交税费－增（销）
其他业务收入
出租、出借金额较大时可分期摊销
④退还包装物（不管是否报废）
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
其他业务支出（消费税）
应交税金－增（销）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（押金部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
四、生产阶段
1、领料
2、计提工资和和福利费
生产成本（基本车间）
生产成本（基本生产工人的）
制造费用（一般车间）
制造费用（车间管理人员）
管理费用（行政管理部门）
管理费用（行政管理人员）
销售费用等
销售费用等
应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）
3、计提折旧
4、制造费用结转
5、产品完工入库
制造费用（车间）
生产成本
管理费用（管理用）
制造费用
五、销售阶段
1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇票/预收货款转销售收入/收入抵偿债务
银行存款/库存现金/应收账款/应收票据/预收账款/应付账款/短期借款
主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）
2、成本结转
3、计提相关税金
主营业务成本/其他业务成本
库存商品/原材料
应交税费-应交营业税/消费税等
六、利润结转
1、收入类结转
2、费用结转
3、计提并结转所得税
收入类账户
本年利润80
所得税费用（100-80）*25%=5
本年利润100
费用类账户
应交税费-应交所得税5
本年利润5
4、将本年利润结转至利润分配
所得税费用5
本年利润100-80-5=15
利润分配-未分配利润15
七、利润分配
1、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者
利润分配-提取法定盈余公积15*10%
-应付股利15*30%
盈余公积–法定盈余公积1.5
应付股利4.5
2、将利润分配明细进行结转
利润分配-未分配利润6
八、其他类
1、预借差旅费
2、报销
其他应收款-**
管理费用（实际报销额）
库存现金
库存现金（未花销部分）
其他应收款-**（原预借的金额）
3、各类罚款支出收入
营业外支出
4、流动资产
盘盈
盘亏
发现时
库存现金/原材料
处理时
待处理财产损溢
其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）
营业外收入（库存现金）
营业外支出（非正常损失）
管理费用（原材料）
管理费用（收发计量原因）（库存现金）
5、固定资产
固定资产
待处理财产损益
累计折旧
累计折旧
以前年度损益调整
以前年度损益调整
营业外支出——固定资产盘亏
应交税费-所得税（25%）
盈余公积（10%）
利润分配
6、各类广告、展览支出
7、计提利息
支付利息
财务费用
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回
坏账损失
（1）直接转销法
①实际发生损失时
②重新收回时
管理费用
（2）备抵法
①提取坏账准备金时
②发生坏账时
③重新收回时
③也可以这样做
坏账准备
坏账准备
应收账款
九、投资
1、短期投资
①购入
②收到持有时期内的股利或利息
③转让、出售
短期投资--股票/债券/基金X
银行存款/现金
应收股利、应收利息
短期投资－股票/债券X
短期投资跌价准备－股/债X
短期投资－股票/债券X
其他货币资金
【应收股利/应收利息】
收到购入时的现金股利、债券利息
[投资收益－出售股/债X]
银行存款
应收股利、应收利息
2、长期股权投资投资
（1）取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资（见后）
（2）成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
应收股利－股利收入
长期股权投资－企业
II投资年度
i属于投资前的
ii属于投资后的
III投资年度以后（按公式计算）
投资收益－股利收入
[长期股权投资－企业]
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
（3）权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理
i取得时确认
ii摊销
长股权投资–企业–投资贷成本
投资收益–股权投资差额摊销
长期股权投资–企业–股权投资差额
[长期股权投资–企业–股投差额]
[长股权投资–企业–投资成本]
资本公积－股权投资准备
③被投资单位实现净损益的处理
I净利润
i被投资单位实现净利润时
ii被投资单位宣告分派股利时
长期股权投资–企业–损益调整
应收股利–企业（实际数）
投资收益–股权投资收益
长股权投资–企业–损益调整
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
投资收益–股权投资损失
以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
（确认的损益－未减记的）
④其他所有者权益变化的处理
i投资单位会计处理
长股权投资–企业–股权投资准备
资本公积–股权投资准备
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）
如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
（4）成本法与权益法的转换
①权益法转换为成本法
I转换时
长期股权投资–企业
长期股权投资–企业–投资成本
长股权投资–企业–损益调整
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的
ii属于尚未记入投资账面价值的
应收股利
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
②成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
iii再次计算股权投资差额
长期股权投资–企业–投资成本200
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302
–企业–股权投资差额1
长期股权投资–企业–股投差额2
–企业–损益调整5
长股权投资–企业–投资成本2
–企业–股权投资准备2
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
长期股权投资–企业（帐面余额）205
长期股权投资–企业–投资成本7
利润分配-未分配利润（累计影响数）1
长期股权投资–企业–损益调整5
资本公积–股权投资准备2
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2
ii追加投资时
长期股权投资–企业–投资成本302
iv以后分派利润或现金股利同权益法
银行存款302
投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。
但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。
处置长期股权投资时，未摊销的一并结转
（5）短期投资划转为长期投资
长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）
短期投资跌价准备
投资收益
（6）长期股权投资的处置
①损益的确认
②资本公积准备项目的处理
长期股权投资减值准备
资本公积–其他资本公积
长期股权投资
转增资本时
[投资收益–股权出售收益/损失]
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
3、投资的期末计价（略）
4、委托贷款
①发放贷款
②按期计提利息
委托贷款－本金
委托贷款－利息
投资收益－委托贷款利息收入
若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。
其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设置：
“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
③期末计价（略）
十、固定资产
⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）
①购置
I购入不需安装的固定资产
II购入需安装的固定资产
i购入
ii领用安装材料、支付工资
iii交付使用
应交税金－增–进转出
应付工资
②投资者投入
固定资产（投资双方确认价）
③接受捐赠
固定资产（单据金额＋税费）
银行存款（支付的相关税费）
资本公积－接受捐赠非现金资产准备
递延税款（单据金额×
33％）
接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；
若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
④经营租入（见后）
⑤融资租入（见后）
⑥自行建造
I自营工程
i购入工程物资
ii领用工程物资
iii领用本企业产品
工程物资（含税金）
在建工程
在建工程－自营工程
工程物资
应交税金－增（销）
iv领用安装材料
v支付工程人员的工资、福利费
vi辅助生产车间提供的劳务支出
应付工资/应付福利费
生产成本－辅助生产成本
vii工程借款利息支出（见借款费用）
viii交付使用
ix剩余工程物资转作企业存货
应交税金－增（进）
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；
非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。
II出包工程
i预付、补付工程款
ii交付使用
⑦无偿调入
资
升级会员 