主要经济业务事项账务处理例题手写.docx

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主要经济业务事项账务处理例题手写

【01】ABC公司出纳员从银行提取现金1800元。

【02】ABC公司出纳员将当日收到的现金23000元送存银行。

【03】ABC公司2011年2月12日用银行存款从二级市场购入M公司股票200000股，并将其划分为交易性金融资产，购买日该股票公允价值为每股7元，假设不考虑相关的交易费用。

2011年5月12日，M公司宣告发放每股0.5元的现金股利。

2011年6月30日，M公司股票公允价值为每股8元。

【04】承【03】ABC公司于2011年12月15日出售其所持有的M公司股票，售价为每股10元。

收回成本

增值部分赚的钱

【05】2011年6月28日，ABC公司从上海证券交易所购买N上市公司股票时支付相关交易费用27500元。

【06】ABC公司购入M材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1000000元，增值税税额170000元，另对方代垫包装费5000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库中。

【07】ABC公司采用汇兑结算方式购入K材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为40000元，增值税税额6800元。

支付保险费1000元，材料尚未到达。

【08】ABC公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50000元，增值税税额8500元，对方代垫包装费1000元。

银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。

【09】ABC公司根据与某化学制品公司签订的购销合同，为购买M材料向该公司预付200000元货款的70%，计140000元，已通过汇兑方式汇出。

【10】2011年4月，ABC公司基本生产车间信用原材料250000元，车间管理部门信用原材料20000元，行政管理部门信用原材料16000元。

【11】ABC公司根据商品入库汇总表记载，2011年6月已验收入库M产品2000台，实际单位成本4000元，计8000000元；验收入库N产品5000台，实际单位成本1000元，计5000000元。

【12】ABC公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的M产品有2500台。

N产品有1500元。

该月M产品实际单位成本4000元，N产品实际单位成本1000元。

【13】ABC公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为60000元，增值税税额为10200元，另支付运输费1000元、包装费2000元，款项以银行存款支付。

购入需要安装的设备：

购入时

安装时：

完工时：

【14】ABC公司有机器设备一台，原价为200000元，预计可使用10年，预计净残值率为5%；办公楼一幢，原价为1000000元，预计可使用50年，预计净残值率为2%。

（1）分别计算折旧率的折旧额

机器设备的年折旧率＝

机器设备的月折旧率＝

机器设备的月折旧额＝

办公楼的年折旧率＝

办公楼的月折旧率＝

办公楼的月折旧额＝

（2）会计分录

【15】ABC公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。

报废时的残值变价收入为20000元，报废清理过程中发生清理费用2500元。

有关收入、支出均通过银行办理结算。

（1）将报废固定资产转入清理

（2）收回残料变价收入

（3）支付清理费用

（4）结转报废固定资产发生的净损失

【16】2011年6月1日，甲公司购进一项专利权，买价为15000元，另支付相关税费7500元，以上款项均已用银行存款支付，专利权转让手续均已办妥。

【17】2011年5月1日，某公司购入一项商标权，价值6000000元，合同规定该商标权的使用年限为10年，该公司采用直线法对该商标权进行摊销。

5月31日，该商标权的摊销金额为50000元[6000000/（12×12）]，则5月31日，该公司应编制的会计分录如下：

【18】2011年12月31日，甲公司在对其外购专利权的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而给甲公司产品的销售造成了重大不利影响。

12月31日，该项专利技术的账面价值为8000万元，剩余摊销年限为6年。

按2011年12月31日技术市场行情，如果甲公司将该专利技术出售，扣除相关费用后，可以获得6500万元。

如果甲公司继续使用该项专利技术生产产品，则在未来6年内预计可以获得的未来现金流量现值为6000万元。

（1）根据可收回金额的确定原则，在2011年12月31日，该项专利权的可收回金额为6500万元。

可收回金额较账面价值低1500万元（8000－6500）

（2）在2011年12月31日，对该项专利权，甲公司应计提减值准备1500万元：

【19】2011年8月30日，甲股份有限公司将其拥有的一项专利权出售，取得收入25000元，应交营业税1250元，该无形资产原值为320000元，已计提的累计摊销300000元，减值准备5000元。

【20】ABC公司采用托收承付结算方式向甲公司销售商品一批，货款150000元，增值税税额25500元，以银行存款代垫运杂费3000元，已办理托收手续。

实际收到款项时

【21】2011年12月31日，ABC公司对应收甲公司的账款进行减值测试。

应由账款余额合计200000元，ABC公司根据甲公司的资信情况确定应计提20000元坏账准备。

【22】ABC公司2011年对甲公司的应收账款实际发生坏账损失18000元。

【23】ABC公司2011年8月5日订购Q公司产品60吨，货款70200元（含增值税10200元），按订货合同规定，向供货单位预付15000元的货款。

【24】承【23】8月30日，ABC公司收到Q公司发运来60吨产品，全部验收入库，所欠款项以银行存款付讫。

【25】ABC公司为增值税一般纳税人。

2011年3月1日，从甲公司购入一批材料，货款10000元，增值税1700元，对方代垫运杂费500元。

材料已运到并验收入库，款项尚未支付。

【26】承【25】2011年3月31日，ABC公司用银行存款支付上述应付账款。

【27】ABC公司本月应付工资总额521500元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为365000元，车间管理人员工资为62500元，企业行政管理工资为75800元，销售人员工资为18200元。

【28】ABC公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额521500元，其中代扣职工房租50000元，公司代垫职工家属医药费3000元，实发工资468500元。

发放工资

代扣款项

【29】ABC公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款48000元，增值税税额8160元，材料已验收入库，贷款和税额已用银行存款支付。

【30】ABC公司为外单位代加工办公桌500张，每张收取加工费200元，适用的增值税税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。

【31】ABC公司为运输企业，2011年1月该公司运营收入为800000元，适用的营业税税率为3%。

应交营业税＝

实际缴纳税费

【32】ABC公司于2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期贷款，共计240000元，期限为6个月，年利率为4%。

根据与银行签署的贷款协议，该项贷款的本金到期后一次归还。

（1）1月1日借入短期借款

（2）7月1日偿还银行贷款本金

【33】承【32】ABC公司的借款利得分月预提，按季支付。

（1）1月末，计提1月应计利息。

本月应计提的利息金额＝

（2）3月末支付第一季度银行借款利息。

【34】ABC公司于2011年11月30日从银行借入资金2000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%（到期一次还本利息，不计复利）。

所借款项已存入银行。

【35】承【34】2014年11月30日，ABC公司偿还该笔银行借款本息。

【36】承【34】ABC公司于2011年12月31日计提长期借款利息。

2011年12月31日计提的长期借款利息＝

【37】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为3000000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。

按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1800000元、750000元和450000元。

A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。

【38】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为实收资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为1000000元，增值税进项税额为170000元。

经约定甲公司接受乙公司的投入资本为1170000元。

合同约定的固定资产价值与公允价值相符。

【39】甲有限责任公司于设立时收到B公司作为实收资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为200000元，增值税进项税额为34000元。

B公司已开具了增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，原材料按实际成本进行日常核算。

【40】丙有限责任公司于设立时接受A公司作为资本投入的非专利技术一项，投资合同约定价值为60000元，同时接受B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为50000元。

假设丙公司接受该非专利技术和土地使用权符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同约定价值作为实收资本入账，合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素。

【41】A公司2011年12月31日的股本为100000000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）为30000000元，盈余公积为40000000元。

经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票20000000股并注销。

假定A公司按每股2元回购股票。

不考虑其他因素。

（1）回购本公司股份

库存股成本＝

（2）注销本公司股份

应冲减的资本公积＝

【42】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税税额为34000元。

甲公司已收到乙公司支付的货款234000元，并将提货单送交乙公司。

该批商品成本为180000元。

（1）收到销售货款

（2）结转销售成本

【43】2011年10月10日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本60000元，增值税专用发票上注明销售收入100000元，增值税税额为17000元，款项已存入银行。

假设不考虑材料成本差异。

（1）出售包装物

（2）结转出售包装物成本

【44】某企业生产M产品，领用原材料35000元，发生直接人工费40000元，分摊制造费用8000元。

【45】某企业第一车间汇集的本月制造费用总额为500000元，该车间本月实际完成生产工人工时50000小时。

其中，M产品30000小时，N产品20000小时。

采用生产工人工时比例分配法编制的制造费用分配表如下所示：

产品名称

生产工时（小时）

分配率（元/工时）

分配金额（元）

M产品

30000

300000

N产品

20000

200000

合计

50000

10

500000

【46】2011年3月20日甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明售价为300000元，增值税税额为51000元。

甲公司已收到乙公司支付的货款351000元，并将提货单送交乙公司。

该批产品成本为280000元。

收入

成本

【47】2011年5月20日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已由银行收讫。

该批原材料的实际成本为17000元。

收入

成本

【48】某公司2011年3月1日取得应纳消费税商品销售收入2000000元，该产品适用的消费税税率为25%。

应缴纳的消费税税额＝

实际缴纳消费税

【49】2011年7月，某公司当月实际应交增值税为200000元，应交消费税为150000元，应交营业税为50000元。

该公司所在地城建税税率7%，教育费附加率3%。

应交城建税＝

应交教育费附加＝

实际缴纳城建税和教育费附加

【50】某公司销售部2011年7月共发生费用280000元，其中：

销售人员薪酬120000元，销售部专用办公设备折旧费80000元，业务费80000元（用银行存款支付）。

【51】某公司2011年6月20日为拓展产品销售市场发生业务招待费30000元，用银行存款支付。

【52】某公司行政部2011年12月共发生费用213000元，其中：

行政人员工资160000元，行政部专用办公设备折旧费30000元，报销行政人员差旅费15000元（假定报销人员均未预借差旅费），其他办公费、水电费8000元（均用银行存款支付）。

【53】某公司2011年3月31日用银行存款支付本月应负担的短期借款利息28000元。

【54】2011年9月30日，某公司在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣3000元。

【55】某企业将固定资产报废清理的净收益6000元转作营业外收入。

【56】2011年1月1日，财政局拨付某企业3000000元补助款（同是到账），用于购买环保设备一台，并规定若有结余，留归企业自行支配。

2011年2月28日，该企业购入设置（假定从2011年3月1日开始使用，不考虑安装费用），购置设备的实际成本为2400000元，使用寿命为5年，2014年2月28日，该企业出售了这台设备。

（1）2011年1月1日收到财政拨款

（2）2011年2月28日购入设备

（3）在该项固定资产使用期间（2011年3月至2014年2月），每个月计提折旧和分配递延收益（按直线法计提折旧）。

每月应计提折旧＝

每月应分配递延收益＝

（4）2014年2月28日出售该设备

已计提折旧数额＝40000×（10＋12＋12＋2）＝1440000（元）

借：

固定资产清理960000

累计折旧1440000

贷：

固定资产2400000

借：

营业外支出960000

贷：

固定资产清理960000

已分配递延收益＝50000×（10＋12＋12＋2）＝1800000（元）

尚未分配的递延收益＝3000000－1800000＝1200000（元）

将尚未分配的递延收益直接转入营业外收入：

借：

递延收益1200000

贷：

营业外收入1200000

【57】某企业在现金清查中盘盈500元，按管理权限报经批准后转入营业外收入。

（1）发现盘盈

（2）经批准转入营业外收入

【58】2011年1月1日，某公司取得一项价值200000元的非专利技术，2012年1月1日出售时已累计摊销20000元，未计提减值准备，出售时取得价款170000元，应缴纳的营业税为5000元。

不考虑其他因素。

【59】某企业发生意外灾害损失原材料8000元，经批准全部转作营业外支出。

不考虑相关税费。

（1）发生意外灾害损失原材料

（2）批准处理

【60】某企业用银行存款支付税款滞纳金10000元。

【61】某企业2011年损益类科目年末余额如下所示（该公司年末一次结转损益类科目）

科目名称

借方

贷方

主营业务收入

10000000

主营业务成本

8000000

其他业务成本

400000

其他业务收入

700000

营业税金及附加

100000

销售费用

600000

管理费用

800000

账务费用

300000

资产减值损失

150000

投资收益

800000

公允价值变动损益

600000

营业外收入

100000

营业外支出

50000

所得税费用

450000

结转各项收益

【62】根据【61】的表，该企业结转各项费用和损失

【63】甲公司2011年度按企业会计准则计算的税前会计利润为15500000元，所得税税率为25%。

甲公司全年实发工资、薪金为2000000元，职工福利费300000元，工会经费50000元，职工教育经费100000元，经审查，甲公司当年营业外支出中有120000元为税收滞纳罚金。

假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴人工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

扣除工资、薪金支出＝

职工福利费＝

工会经费＝

职工教育经费＝

纳税调整数＝

应纳税所得额＝

当期应交所得税＝

【64】承【62】甲公司递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元。

所得税费用计算：

递延所得税＝

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝

【65】某公司2011年末实现税后净利润35000000元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利600000元。

（1）提取法定盈余公积、任意盈余公积

（2）宣告分配现金股利

实际发放股利时

（3）结转利润分配的各明细账户

【1】A股票，甲公司购买了1000股，8元一股，手续费50

【2】A股票，甲公司买了1000股，8元一股，手续费50，购买时就宣告只要买了该股票便每股送1元（变相降价卖股票，实际为7元一股）（投资前对方承诺的股利）

投资后宣告的股利（购买股票方的分录）

实际收到股利（购买股票方的分录）

【3】A企业2009年5月1日发行股票10000股，每股面值1元，发行价为10元，9.8元回购该批股票，回购价为10元。

发行

回购

【4】企业出租固定资产，租金2000，当月折旧额为500。

收入

成本