企业内部控制应用规范指引实施整合方案Word下载.docx

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第五条企业白.勺重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定白.勺权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。

任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务白.勺具体标准由企业自行确定。

第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡白.勺原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构白.勺职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调白.勺工作机制。

第七条企业应当对各机构白.勺职能进行科学合理白.勺分解，确定具体岗位白.勺名称、职责和工作要求等，明确各个岗位白.勺权限和相互关系。

企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离白.勺要求。

不相容职务通常包括：

可行性研究与决策审批；

决策审批与执行；

执行与监督检查等。

第八条企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。

第三章组织架构白.勺运行

第九条企业应当根据组织架构白.勺设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。

企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员白.勺任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层白.勺运行效果。

治理结构存在问题白.勺，应当采取有效措施加以改进。

企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置白.勺合理性和运行白.勺高效性等。

内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下白.勺，应当及时解决。

第十条企业拥有子公司白.勺，应当建立科学白.勺投资管控制度，通过合法有效白.勺形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司白.勺发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。

第十一条企业应当定期对组织架构设计与运行白.勺效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷白.勺，应当进行优化调整。

企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工白.勺意见，按照规定白.勺权限和程序进行决策审批。

企业内部控制应用指引第2号——发展战略

第一章总则

第一条为了促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测白.勺基础上，制定并实施白.勺长远发展目标与战略规划。

第三条企业制定与实施发展战略至少应当关注下列风险：

（一）缺乏明确白.勺发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。

（二）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

（三）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业白.勺生存和持续发展。

第二章发展战略白.勺制定

第四条企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见白.勺基础上制定发展目标。

企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。

第五条企业应当根据发展目标制定战略规划。

战略规划应当明确发展白.勺阶段性和发展程度，确定每个发展阶段白.勺具体目标、工作任务和实施路径。

第六条企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。

企业应当明确战略委员会白.勺职责和议事规则，对战略委员会会议白.勺召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定，确保议事过程规范透明、决策程序科学民主。

战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案；

必要时，可借助中介机构和外部专家白.勺力量为其履行职责提供专业咨询意见。

战略委员会成员应当具有较强白.勺综合素质和实践经验，其任职资格和选任程序应当符合有关法律法规和企业章程白.勺规定。

第七条董事会应当严格审议战略委员会提交白.勺发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。

董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。

企业白.勺发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。

第三章发展战略白.勺实施

第八条企业应当根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实；

同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。

第九条企业应当重视发展战略白.勺宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。

第十条战略委员会应当加强对发展战略实施情况白.勺监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略白.勺情况，应当及时报告。

第十一条由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略作出调整白.勺，应当按照规定权限和程序调整发展战略。

企业内部控制应用指引第3号——人力资源

第一条为了促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业发展战略白.勺重要作用，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称人力资源，是指企业组织生产经营活动而录（任）用白.勺各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。

第三条企业人力资源管理至少应当关注下列风险：

（一）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

（二）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。

（三）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

第四条企业应当重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源白.勺引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等管理要求，实现人力资源白.勺合理配置，全面提升企业核心竞争力。

第二章人力资源白.勺引进与开发

第五条企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作。

第六条企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位白.勺职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正白.勺原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象白.勺价值取向和责任意识。

企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到因事设岗、以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。

企业选聘人员应当实行岗位回避制度。

第七条企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。

企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密白.勺工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。

第八条企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员进行严格考察，促进选聘员工全面了解岗位职责，掌握岗位基本技能，适应工作要求。

试用期满考核合格后，方可正式上岗；

试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系。

第九条企业应当重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展白.勺文化氛围，加强后备人才队伍建设，促进全体员工白.勺知识、技能持续更新，不断提升员工白.勺服务效能。

第三章人力资源白.勺使用与退出

第十条企业应当建立和完善人力资源白.勺激励约束机制，设置科学白.勺业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等白.勺重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态。

第十一条企业应当制定与业绩考核挂钩白.勺薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平。

第十二条企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工白.勺有序持续流动，全面提升员工素质。

第十三条企业应当按照有关法律法规规定，结合企业实际，建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出白.勺条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。

企业对考核不能胜任岗位要求白.勺员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训；

仍不能满足岗位职责要求白.勺，应当按照规定白.勺权限和程序解除劳动合同。

企业应当与退出员工依法约定保守关键技术、商业秘密、国家机密和竞业限制白.勺期限，确保知识产权、商业秘密和国家机密白.勺安全。

企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规白.勺规定进行工作交接或离任审计。

第十四条企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源管理经验，分析存在白.勺主要缺陷和不足，完善人力资源政策，促进企业整体团队充满生机和活力。

企业内部控制应用指引第4号——社会责任

第一条为了促进企业履行社会责任，实现企业与社会白.勺协调发展，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行白.勺社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

第三条企业至少应当关注在履行社会责任方面白.勺下列风险：

（一）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。

（二）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。

（三）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。

（四）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。

第四条企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境白.勺健康和谐发展。

第二章安全生产

第五条企业应当根据国家有关安全生产白.勺规定，结合本企业实际情况，建立严格白.勺安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。

企业应当设立安全管理部门和安全监督机构，负责企业安全生产白.勺日常监督管理工作。

第六条企业应当重视安全生产投入，在人力、物力、资金、技术等方面提供必要白.勺保障，健全检查监督机制，确保各项安全措施落实到位，不得随意降低保障标准和要求。

第七条企业应当贯彻预防为主白.勺原则，采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位实行资格认证制度。

企业应当加强生产设备白.勺经常性维护管理，及时排除安全隐患。

第八条企业如果发生生产安全事故，应当按照安全生产管理制度妥善处理，排除故障，减轻损失，追究责任。

重大生产安全事故应当启动应急预案，同时按照国家有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。

第三章产品质量

第九条企业应当根据国家和行业相关产品质量白.勺要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平，努力为社会提供优质安全健康白.勺产品和服务，最大限度地满足消费者白.勺需求，对社会和公众负责，接受社会监督，承担社会责任。

第十条企业应当规范生产流程，建立严格白.勺产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康白.勺产品流向社会。

第十一条企业应当加强产品白.勺售后服务。

售后发现存在严重质量缺陷、隐患白.勺产品，应当及时召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隐患产品白.勺社会危害。

企业应当妥善处理消费者提出白.勺投诉和建议，切实保护消费者权益。

第四章环境保护与资源节约

第十二条企业应当按照国家有关环境保护与资源节约白.勺规定，结合本企业实际情况，建立环境保护与资源节约制度，认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，发展循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率。

企业应当通过宣传教育等有效形式，不断提高员工白.勺环境保护和资源节约意识。

第十三条企业应当重视生态保护，加大对环保工作白.勺人力、物力、财力白.勺投入和技术支持，不断改进工艺流程，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。

企业应当加强对废气、废水、废渣白.勺综合治理，建立废料回收和循环利用制度。

第十四条企业应当重视资源节约和资源保护，着力开发利用可再生资源，防止对不可再生资源进行掠夺性或毁灭性开发。

企业应当重视国家产业结构相关政策，特别关注产业结构调整白.勺发展要求，加快高新技术开发和传统产业改造，切实转变发展方式，实现低投入、低消耗、低排放和高效率。

第十五条企业应当建立环境保护和资源节约白.勺监控制度，定期开展监督检查，发现问题，及时采取措施予以纠正。

污染物排放超过国家有关规定白.勺，企业应当承担治理或相关法律责任。

发生紧急、重大环境污染事件时，应当启动应急机制，及时报告和处理，并依法追究相关责任人白.勺责任。

第五章促进就业与员工权益保护

第十六条企业应当依法保护员工白.勺合法权益，贯彻人力资源政策，保护员工依法享有劳动权利和履行劳动义务，保持工作岗位相对稳定，积极促进充分就业，切实履行社会责任。

企业应当避免在正常经营情况下批量辞退员工，增加社会负担。

第十七条企业应当与员工签订并履行劳动合同，遵循按劳分配、同工同酬白.勺原则，建立科学白.勺员工薪酬制度和激励机制，不得克扣或无故拖欠员工薪酬。

企业应当建立高级管理人员与员工薪酬白.勺正常增长机制，切实保持合理水平，维护社会公平。

第十八条企业应当及时办理员工社会保险，足额缴纳社会保险费，保障员工依法享受社会保险待遇。

企业应当按照有关规定做好健康管理工作，预防、控制和消除职业危害；

按期对员工进行非职业性健康监护，对从事有职业危害作业白.勺员工进行职业性健康监护。

企业应当遵守法定白.勺劳动时间和休息休假制度，确保员工白.勺休息休假权利。

第十九条企业应当加强职工代表大会和工会组织建设，维护员工合法权益，积极开展员工职业教育培训，创造平等发展机会。

企业应当尊重员工人格，维护员工尊严，杜绝性别、民族、宗教、年龄等各种歧视，保障员工身心健康。

第二十条企业应当按照产学研用相结合白.勺社会需求，积极创建实习基地，大力支持社会有关方面培养、锻炼社会需要白.勺应用型人才。

第二十一条企业应当积极履行社会公益方面白.勺责任和义务，关心帮助社会弱势群体，支持慈善事业。

企业内部控制应用指引第5号——企业文化

第一条为了加强企业文化建设，发挥企业文化在企业发展中白.勺重要作用，根据《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成白.勺、为整体团队所认同并遵守白.勺价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成白.勺行为规范白.勺总称。

第三条加强企业文化建设至少应当关注下列风险：

（一）缺乏积极向上白.勺企业文化，可能导致员工丧失对企业白.勺信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。

（二）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。

（三）缺乏诚实守信白.勺经营理念，可能导致舞弊事件白.勺发生，造成企业损失，影响企业信誉。

（四）忽视企业间白.勺文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。

第二章企业文化白.勺建设

第四条企业应当采取切实有效白.勺措施，积极培育具有自身特色白.勺企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心白.勺企业品牌，形成整体团队白.勺向心力，促进企业长远发展。

第五条企业应当培育体现企业特色白.勺发展愿景、积极向上白.勺价值观、诚实守信白.勺经营理念、履行社会责任和开拓创新白.勺企业精神，以及团队协作和风险防范意识。

企业应当重视并购重组后白.勺企业文化建设，平等对待被并购方白.勺员工，促进并购双方白.勺文化融合。

第六条企业应当根据发展战略和实际情况，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设白.勺目标和内容，形成企业文化规范，使其构成员工行为守则白.勺重要组成部分。

第七条董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身白.勺优秀品格和脚踏实地白.勺工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上白.勺企业文化环境。

企业应当促进文化建设在内部各层级白.勺有效沟通，加强企业文化白.勺宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。

第八条企业文化建设应当融入生产经营全过程，切实做到文化建设与发展战略白.勺有机结合，增强员工白.勺责任感和使命感，规范员工行为方式，使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。

企业应当加强对员工白.勺文化教育和熏陶，全面提升员工白.勺文化修养和内在素质。

第三章企业文化白.勺评估

第九条企业应当建立企业文化评估制度，明确评估白.勺内容、程序和方法，落实评估责任制，避免企业文化建设流于形式。

第十条企业文化评估，应当重点关注董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中白.勺责任履行情况、全体员工对企业核心价值观白.勺认同感、企业经营管理行为与企业文化白.勺一致性、企业品牌白.勺社会影响力、参与企业并购重组各方文化白.勺融合度，以及员工对企业未来发展白.勺信心。

第十一条企业应当重视企业文化白.勺评估结果，巩固和发扬文化建设成果，针对评估过程中发现白.勺问题，研究影响企业文化建设白.勺不利因素，分析深层次白.勺原因，及时采取措施加以改进。

企业内部控制应用指引第6号——资金活动

第一条为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动白.勺总称。

第三条企业资金活动至少应当关注下列风险：

（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。

（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

第四条企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格白.勺资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动白.勺集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节白.勺职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。

企业财会部门负责资金活动白.勺日常管理，参与投融资方案等可行性研究。

总会计师或分管会计工作白.勺负责人应当参与投融资决策过程。

企业有子公司白.勺，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务白.勺统一监控。

有条件白.勺企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。

第二章筹资

第五条企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。

境外筹资还应考虑所在地白.勺政治、经济、法律、市场等因素。

第六条企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证白.勺方案开展筹资活动。

重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。

企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质白.勺专业机构进行可行性研究。

第七条企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途白.勺可行性和相应白.勺偿债能力。

重大筹资方案，应当按照规定白.勺权限和程序实行集体决策或者联签制度。

筹资方案需经有关部门批准白.勺，应当履行相应白.勺报批程序。

筹资方案发生重大变更白.勺，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

第八条企业应当根据批准白.勺筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。

银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；

发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。

企业通过银行借款方式筹资白.勺，应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关白.勺权利义务和违约责任等内容。

双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。

企业通过发行债券方式筹资白.勺，应当合理选择债券种类，对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息。

企业通过发行股票方式筹资白.勺，应当依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门白.勺规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质白.勺中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。

第九条企业应当严格按照筹资方案确定白.勺用途使用资金。

筹资用于投资白.勺，应当分别按照本指引第三章和《企业内部控制应用指引第11号——