中级会计师《中级会计实务》考试试题C卷含答案Word文件下载.docx

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中级会计师《中级会计实务》考试试题C卷含答案Word文件下载.docx

B、280

C、300

D、315.3

5、某上市公司20×

7年财务会计报告批准报出日为20×

8年4月10日。

公司在20×

8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司支付20×

7年度财务报告审计费40万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×

7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

6、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（）万元。

A.70

B.90

C.100

D.110

7、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。

甲公司建造该设备的成本为（）万元。

A.2988

B.2960

C.2980

D.2930

8、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。

按照税法规定，该购进农产品可按买价的13％抵扣增值税额。

该批农产品的采购成本为（）元。

A、12000

B、12200　　

C、13000　　

D、11840

9、乙企业为增值税一般纳税人。

本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元;

发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。

验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。

乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

10、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是（）。

A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值

B.可行权日股票期权的公允价值

C.行权日股票期权的公允价值

D.授予日股票期权的公允价值

11、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。

该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。

甲公司2016年共生产90台H设备。

2016年12月31日。

经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

12、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。

A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款

B.向股东发放股票股利

C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权

D.向高级管理人员授予股票期权

13、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。

A.41

B.100

C.40

D.101

14、甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。

该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。

该协议约定：

甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。

租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。

上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.-575

B.-225

C.-600

D.-675

15、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（　）。

A、筹资费用　

B、其他费用

C、业务活动成本

D、非限定性净资产

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

2、下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。

A.职工教育经费

B.非货币性福利

C.长期残疾福利

D.累积带薪缺勤

3、下列各项表述中，不正确的有（）。

A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本

B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回

C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产

D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更

4、下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A、计提存货跌价准备

B、转回存货跌价准备

C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备

D、存货盘盈

5、下列各项中,企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。

A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额

B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润

C.母公司和子公司之间的债权与债务

D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润

6、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。

A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价

C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备

D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

7、在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

8、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有（）。

A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算

B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算

C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算

D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算

9、下列关于或有事项的说法中，不正确的有（）。

A.企业不应确认或有资产和或有负债

B.待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债

C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债

10、下列各项中,属于资产存在减值迹象的有（）。

A.有证据表明资产已经陈旧过时

B.资产已经或者将被用置

C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响

D.资产被计划提前处置

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×

）

1、（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。

2、（）企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。

3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。

4、（）利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。

5、（）企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。

6、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。

7、（）业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。

8、（）企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额“1元”计量。

9、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。

10、（）典型的股份支付通常涉及四个主要环节：

授予、可行权、行权和出售。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。

创维企业属于专门从事加工业务的企业。

2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。

6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；

6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；

6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。

货款尚未收到。

光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。

（答案以元为单位）

、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；

、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。

2、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。

甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。

1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。

出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。

该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。

（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。

该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。

办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。

甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。

（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。

该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。

装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。

装修后预计租金收入将大幅增加。

甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。

要求：

根据资料（3），判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。

计算商铺2012年12月31日的账面价值。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：

2014年度资料

①1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。

交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；

交易后，甲公司取得乙公司的控制权。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元，资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元；

各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。

至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%。

剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；

甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。

③7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。

甲公司该专利权的原价为1000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。

乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零。

采用年限平均法进行摊销。

④乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；

因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。

资料二：

2015年度资料

2015年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。

至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；

乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵消分录。

（2）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。

（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）

（3）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。

2、甲公司、乙公司20×

1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；

为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；

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