中级会计实务模拟考试含答案7453Word文件下载.docx

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为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。

要求（按照税后净现金流量）：

若两方案为互斥方案，采用最小公倍数法和最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。

5、甲公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

（1）2007年1月1日，经批准发行两年期面值为16000000元的公司债券。

该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，按面值发行（发行费用略）；

发行债券筹集的资金已收到。

（2）2007年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为13600000元，增值税额为2312000元，价款及增值税已由银行存款支付。

购买该设备支付的运费为328000元。

（3）该设备安装期间领用工程物资480000元（含增值税额）；

领用生产用原材料一批，实际成本60000元，应转出的增值税额为10200元；

支付安装人员工资120000元；

发生其他直接费用79800元。

2007年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40000元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）2009年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款6120000元，并存入银行。

另外，用银行存款支付清理费用8000元。

假定不考虑与该设备出售有关的税费。

要求：

（1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）；

（2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）；

（3）计算该设备2007年、2008年和2009年应计提的折旧额；

（4）编制出售该设备的会计分录。

6、下列有关固定资产后续支出的做法中正确的有（）。

A．固定资产大修理费用直接计入当期损益

B．固定资产大修理费用在两次修理期间平均摊销

C．经营租入固定资产的改良支出应予以资本化

D．固定资产装修费用应在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中间较短时间内采用合理方法单独计提折旧

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、企业收到某公司作为投资的旧机器一台，原始价值为100000元，双方协商价为80000元。

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。

甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。

甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。

A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理

B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

13、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．出售无形资产所产生的收益

B．交易性金融资产公允价值增加额

C．可供出售金融资产公允价值的增加额

D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少

14、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．固定资产的预计使用年限由15年改为10年

B．所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

15、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。

A．对盘盈固定投产：

按预计未来现金流量现值计量

B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量

C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量

D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量

16、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×

7年1月1日递延所得税资产为165万元；

递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。

根据20×

7年颁布的新税法规定，自20×

8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

20×

7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：

（1）20×

7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×

9年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；

（3）20×

7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。

按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（4）20×

7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；

支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为300万元。

（5）20×

7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；

支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为100万元。

（6）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；

（7）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；

（8）采用公允价值模式计量的投资性房地产20×

6年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），20×

7年年末其公允价值跌至1600万元；

（9）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；

（10）当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。

甲公司20×

7年实现销售收入1000万元。

（11）20×

7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。

其他资料：

（1）税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。

（2）税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。

（3）税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

计算甲公司20×

7年度的应纳税所得额和应交所得税。

17、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错

B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案

C．外汇汇率发生较大变动

D．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值

E．对外巨额举债

18、下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有（）。

A．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理

B．对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目

C．对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错，编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目

D．对于发现的重大会计差错，应当调整发现当期相关项目的金额

19、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是（）。

A．如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”

B．发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”

C．在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响

D．在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”，又调整“递延税款”

20、在我国会计实务中，不可以资本化的借款费用是（）。

A．投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用

B．投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

C．固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

D．用于对外出售的大型机械设备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

21、甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在投资关系。

2010年3月1日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司80%的股权。

合并日，甲公司固定资产的账面原价为1680万元，已计提折旧320万元，已提取减值准备80万元，公允价值为1100万元：

乙公司所有者权益账面价值为1200万元。

在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付审计费等费用共计15万元。

甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为（）万元。

A．1100

B．1115

C．1200

D．1215

22、企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的有（）。

A．对外投资而借入的资金发生的利息

B．企业之间相互拆借的利息支出（利率与银行同期利率相同）

C．建造、购置固定资产的利息支出

D．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出

23、2008年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。

企业购买后用于对外出租。

甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

该项投资性房地产2008年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。

2008年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。

该项投资性房地产在2008年影响损益的金额为（）万元。

A．80

B．-70

C．10

D．150

24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

25、甲公司为增值税一般纳税企业，2006年度财务报告批准报出日为2007年3月15日。

2006年所得税汇算清缴完成于2007年2月28日。

在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，无需考虑所得税。

甲公司2007年度发生下列事项：

（1）2007年1月26日，甲公司收到甲企业退回2006年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品，以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。

该批产品系甲公司于2006年12月销售给甲企业，销售价格为1000万元（不含增值税），销售成本为750万元，价款尚未收到。

甲公司已于2006年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并于2006年末对该项应收账款计提了10%的坏账准备。

（2）2007年2月5日，甲公司一仓库发生火灾。

库房完全烧毁，其原价为10000万元．已计提折旧6000．万元；

库存商品全部烧毁，实际成本为5000万元，增值税进项税额为850万元。

（3）2007年2月22日获悉，B公司宣告破产，其所欠甲公司的货款2500万元全部不能偿还。

甲公司在2006年12月31日已经了解到B公司存在较严重的财务困难，并对应收B公司的账款计提了20%的坏账准备。

所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。

（4）2007年2月26日，甲公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为2650万元，其中150万元为累计未付的利息，年利率为6%。

当日甲公司与乙公司达成协议，乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至2000万元；

免去甲公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至2006年2月26日，延期还款期间将年利率由6%降至4%，利息按年支付。

修改后的偿债协议自当日开始执行。

（5）2007年2月27日，发现公司将2006年度发生的研究开发支出2000万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销200万元。

（1）就上述

（1）至（5）项，分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，并编制相应的会计分录（不要求调整未分配利润；

“应交税费”、“应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目）。

（2）将上述事项对甲公司2006年12月31日的资产负债表和2006年利润表相关项目的调整数填人表格中。

（答案中的金额单位用万元表示）

项目期末数本期实际数

调增调减调增调减

应收账款×

×

应交税费×

存货×

无形资产×

主营业务收入×

主营业务成本×

管理费用×

26、关于投资性房地产的确认和计量，下列说法中正确的有（）。

A．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

B．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

C．只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业，就应确认投资性房地产

D．与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；

不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益

E．投资性房地产的成本能够可靠计量，就应确认投资性房地产

27、发行公司债券筹集的资金用于以下的（）方面必须经有关部门的批准才可以进行。

A．弥补亏损

B．非生产性支出

C．与本企业无关的风险性投资

D．固定资产投资

28、某企业投资20万元购入一台设备，预计使用年限为20年，按直线法计提折旧，无残值。

设备投产后预计每年可获得净利3万元，则该投资的回收期是（）。

A．3年

B．4.25年

C．5年

D．6.66年

29、甲公司20×

6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。

6年12月31日

项目账面价值计税价值暂时性差异

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

交易性金融资产1200900

应收账款15001800

存款50005600

可供出售金融资产30001400

长期股权投资

投资性房地产120009000

固定资产3000026000

无形资产60009000

应付利息15000

预收款项9000

合计×

其他资料如下：

6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。

（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。

该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。

（3）甲公司20×

6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；

对联营企业投资确认的投资收益400万元；

赞助支出100万元；

管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；

无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。

本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。

（4）假定：

①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；

②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；

③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；

④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。

1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；

30、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．发生巨额亏损

B．税收政策发生重大变化

C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项

D．对外提供重大担保

E．日后期间发生的报告年度销售商品的退回

-----------------------------------------

1-答案：

A

工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用，其一般计算公式为：

工器具及生产家具购置费=设备购置费×

定额费率

2-答案：

A,B,D

[解析]选项A，转换时房地产的账面价值小于公允价值的，差额通过“资本公积”科目核算；

选项C，应该通过“公允价值变动损益”科目核算。

3-答案：

[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。

4-答案：

①两方案计算期的最小公倍数为35，甲方案重复6次，乙方案重复4次。

暂无解析

5-答案：

（1）编制发行债券的会计分录

6-答案：

A,C

[解析]选项A、B，固定资产修理费用均应费用化，直接计入当期损益；

选项C，经营租人固定资产的改良支出应单独设“经营租人固定资产改良”科目，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。

选项D，固定资产装修费用只有符合资本化原则的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中以较短时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，财应直接计入当期损益。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

借：

固定资产100000

9-答案：

10-答案：

11-答案：

D

[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。

12-答案：

13-答案：

[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。

上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。

可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。

14-答案：

B,C,D

【解析】选项A，固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。

　　【说明】本题与B卷多选题第9题完全相同。

15-答案：

B

[解析]在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。

16-答案：

应纳税所得额=利润总额790.894-国债利息1022.35×

4%+违反税收政策罚款40-加计扣除新技术研发费用化支出200×

50%-新技术研发资本化支出的加计摊销金额800/10×

3/12×

50%-交易性金融资产公允价值变动收益404+提取存货跌价准备210+预计产品质量保证费用50+投资性房地产公允价值下降额200+税法不允许扣除的职工薪酬20+当期不予以抵扣的广告费支（200-1000×

15%）-期初可抵扣暂时性差异在本期转回100+期初应纳税暂时性差异在本期转回200=1270（万元）

17-答案：

A,B

[解析]调整事项的特点是：

（1）在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；

（2）对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项C、D和E不符合上述特点。

18-答案：

A,B,C

[解析]对于发现的重大会计差错，应当调整本期的期初数。

19-答案：

20-答案：

[解