郑司晨做账总结定稿Word文档下载推荐.docx
《郑司晨做账总结定稿Word文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《郑司晨做账总结定稿Word文档下载推荐.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
（三）结账………………………………………………………………………………10
（四）编制会计报表……………………………………………………………………………10
参考文献………………………………………………………………………………………11
致谢……………………………………………………………………………………………12
经济系会计电算化专业20076013035郑司晨
一、企业基本情况
（一）企业名称——长江化工有限责任公司
芜江市长江化工有限责任公司（简称长江化工），是股份有限公司，增值税一般纳税人。
纳税人识别号：
340208830020288。
地址及电话：
芜江市长江路146号，4846158。
工行赭山支行732001260004619。
主要产品：
PAG、PDC。
公司下设一个基本生产车间——加工车间，一个辅助生产车间——维修车间。
（二）组织机构及主要责任人
表1组织机构及主要责任人
部门
人数
主要人员
职务
经理室
1
杨云天
总经理
办公室
2
朱卫
主任
财务部
4
于依
财务主管
李南
审核
杨茜
制单
张娜
出纳
材料物资仓库
严实
管理员
产品仓库
魏强
加工车间
42
马力
车间主任
维修车间
3
毛易
销售部
5
金鑫
销售部主任
医务室
张琳
大夫
（三）生产组织与工艺流程。
1.公司下设一个基本生产车间——加工车间，一个辅助生产车间——维修车间。
2.加工车间单步骤大量生产PAG、PDC两种产品。
（四）公司财务会计制度的有关规定及说明
1.会计工作组织及账务处理程序
公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用科目汇总表账务处理程序，按旬汇总。
如图1所示。
图1科目汇总表账务处理程序流程图
2.流动资产核算部分
（1）公司会计核算以人民币为记账本位币。
（2）公司库存现金限额为5000元。
（3）公司经减值测试按应收账款余额5‰计提坏账准备，各项其他应收款不计提坏账准备。
（4）原材料中原料及主料的日常收发按计划成本计价核算，收入材料实际成本与计划成本的差异逐笔结转，材料成本差异按原料种类分别核算。
材料成本成本差异率月终计算。
发出材料的计划成本应负担的成本差异于月末一次结转。
原材料中其他材料的日常收发按实际成本计价核算。
（5）低值易耗品和包装物采用实际成本计价核算，摊销采用一次摊销法。
（6）产成品的收发按实际成本计价核算。
本月发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均法计算。
3.长期股权投资核算部分
（1）公司对东方公司的投资比例为30%，采用权益法核算。
（2）公司长期投资期末按为可收回金额与账面价值孰低法计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。
4.固定资产核算部分
（1）采用平均年限法计提固定资产折旧。
房屋建筑物类月折旧率为0.2%，机器设备类月折旧率为0.5%。
（2）公司固定资产期末按可收回金额与账面价值孰低法计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。
5．产品成本核算部分
（1）公司成本核算采用公司一级成本核算形式，产品成本计算采用品种法。
（2）本公司设置3个成本项目：
直接材料、直接人工、制造费用。
（3）生产不同产品共同耗用同一种材料，按定额耗用量比例分配。
（4）车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配。
（5）基本生产车间单独设账核算制造费用，按照产品生产工时比例分配。
（6）辅助生产车间不单独设账核算制造费用。
（7）辅助生产费用采用直接分配法予以分配。
（8）月末在产品成本采用约当产量法计算，完工程度均为50%，产品所耗原材料均为开工时一次投入。
6．税金及附加核算部分
（1）增值税。
本公司为增值税的一般纳税人，税率17%。
公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。
（2）企业所得税。
本公司的企业所得税税率为33%。
（3）个人所得税。
公司职工应负担的个人所得税由公司代扣代缴。
（4）其他税金及附加。
公司营业税率为5%；
城市维护建设税按流转税额的7%计算；
教育费附加按流转税额的3%计算。
7．利润及利润分配核算部分
公司董事会决议通过的2007年利润分配方案为：
（1）年末按净利润的10%提取法定盈余公积。
（2）以2007年可供投资者分配利润的30%向股东支付股利。
8．会计准则
公司执行中华人民共和国财政部制定的《企业会计准则》。
二、典型经济业务分析
长江化工有限责任公司2007年12月经济业务分析如下：
（一）结转分配各项费用
1．企业发生的折旧费、水费、电费通过编制分配表，根据应分配的部门分别计入“制造费用”、“辅助生产成本”和“管理费用”等科目中，期末根据辅助生产成本中所归集的费用用直接分配法进行分配，编制辅助生产费用分配表，登记凭证，并根据凭证登记账簿。
根据生产费用的归集和分配资料，汇集和分配基本生产车间的制造费用，制造费用按产品生产工人工时进行分配，分别计入“基本生产成本-PAG”及“基本生产成本-PDC”中。
2．通过前述对费用的归集和分配，应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用等都已按成本项目集中反映在“基本生产成本”账户及其明细账的借方，因为产品未全部完工，则该生产费用之和需要在完工产品和未完工产品之间进行分配。
本厂采用约当产量法进行分配。
原材料一次性投入，投料百分比为100%，因为不论在产品完工程度如何，在产品原材料的单位消耗量与完工产品是相等的。
而直接人工与制造费用的分配需要根据完工程度折算成的约当产量和完工产品数量的比例进行分配，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。
（1）结转电费
电费分配表
表22007年12月
分配对象
分配标准
分配率
分摊额
加工车间
PAG
6250
2500
PDC
3750
1500
管理人员
1000
400
管理部门
2000
800
销售部门
900
360
100
40
合计
15000
0.4
6000
借：
生产成本——基本生产成本——PAG2500
基本生产成本——PDC1500
辅助生产成本400
制造费用400
管理费用840
销售费用360
贷：
应付账款6000
（2）结转水费
表3水费分配表2007年12月
1875
1125
2250
200
600
1200
4000
2.00
8000
借：
生产成本——基本生产成本——PAG3750
基本生产成本——PDC2250
管理费用1400
销售费用200
应付账款8000
（3）分配工资
表4工资分配表2007年12月
5000
6
30000
3000
18000
3600
12000
10000
79600
生产成本——基本生产成本——PAG30000
基本生产成本——PDC18000
辅助生产成本3600
制造费用3000
管理费用15000
销售费用10000
应付职工薪酬79600
（4）是分配结转本月工资并计提职工福利费，这些用于职工福利方面的开支，是单位根据规定，按照工资总额的一定比例（14％）
福利费分配表
表52007年12月
部门名称
应付工资
提取比率（14%）
应提福利费
14%
4200
2520
420
504
1400
1680
11144
生产成本——基本生产成本——PAG4200
基本生产成本——PDC2520
辅助生产成本504
制造费用420
管理费用2100
销售费用1400
应付职工薪酬11144
（5）分配制造费用
制造费用分配表
表62007年12月
5700
3420
合计
1.14
9120
生产成本——基本生产成本——PAG5700
基本生产成本——PDC3420
制造费用9120
（6）根据以上分录结转完工产品
完工产成品成本计算表
表72007年12月
成本项目
产品名称：
产量：
24
12
总成本
单位成本
直接材料
120010
36730
直接人工
34200
20520
制造费用
159910
6662.1
60670
5055.3
库存商品——PAG159910
——PDC60670
生产成本——基本生产成本——PAG159910
3．根据本公司运用的会计政策可知，产成品发出按全月一次加权平均法计价，则根据库存商品月初余额及本月完工入产成品库发生额，可计算出库存商品PAG全月加权平均单价=（85000+159910）/（10+24）=7203.4，元PDC全月加权平均单价=（33500+60670）/（5+12）=5539.4元
根据入产成品库会计分录，随之登记库存商品明细账，
库存商品明细账
表82007年12月
月初
本月入库
本月合计
名称
数量
单价
金额
10
8500
85000
34
7203.4
144064.0
6700
33500
17
5539.1
83091.7
从上表可以看出月末PAG，PAD的平均单价为分别为7203.4元，5539.1元，其成本比月初稍有降低。
（二）材料成本差异计算
本企业材料成本核算采用计划成本法，材料的总账及明细账必须是根据收、发料汇总表按计划成本登记，根据领用材料的部门不同分别计入“基本生产成本”“辅助生产成本”“制造费用”“管理费用”等不同的会计科目且按计划成本登记，为了核算材料采购的实际成本、计划成本和成本差异，调整发出材料的成本差异，计算发出和结存材料的实际成本，除设置“原材料”科目外还设置了“物资采购”和“材料成本差异”两个总账科目并按材料类别设立了原材料和材料成本差异明细账。
平时各部门领用原材料时，根据领用数量按计划成本计入相应得会计科目，编制记账凭证登记明细账及总账，期末根据“原材料”和“材料成本差异”科目计算材料成本差异率，从而调整发出材料的实际成本。
材料成本差异汇总表
表92007年12月
期初余额
本月收入
胺苯
640
1790
2430
TPP
300
740
2090
2830
原材料收料凭证汇总表（计划成本）
表102007年12月
40000
110000
150000
20000
48000
122000
170000
由于是计划成本发出材料，所以得计算材料成本差异率，计算如下：
材料成本差异率=期初材料成本差异额+（或-）本期购入材料成本差异额/期初计划成本+本期购入材料计划成本
胺苯：
（640+1790）/（40000+110000）*100%=1.62%
TPP：
（100+300）/（8000+12000）*100%=2%
材料成本差异额：
137500*1.62%=2227.5
13000*2%=260
三、收获体会
会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。
会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。
针对于此，在走过了三年的大学学习生活之后，通过对会计学等科目的学习，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。
自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。
于是在坚信“实践是检验真理的唯一标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。
记账虽然看上去较容易，但需要一定的耐心和细心。
因为一但出错并不是随便涂掉或是用橡皮涂了就算了，每一个步骤会计制度都是有严格要求的。
例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。
写错摘要栏，可以用红笔划掉错字，盖章后在旁边写上正确的摘要。
平常我们写字总觉得写正中间好看，可摘要却不行，一定要从左边写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。
对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，不能东倒西歪的。
并且记账时要登清楚每一笔明细账及总账，不能乱写，否则总账的借贷就不平了。
如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，这是关乎一个企业的财务状况和经营成果，是一个企业以后制定发展计划的依据。
以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，经过这次实习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。
书本上似乎只是纸上谈兵。
倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手。
按照企业会计制度要求，首先设置：
总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。
仔细阅读材料，判断资料中的经济业务涉及的账户，根据各账户的属性分类，填入账页纸中。
最后填写各账户的期初余额。
具体步骤如下：
（一）设置账簿方面
首先按照企业会计制度要求，首先设置：
其次根据资料，仔细阅读、判断本资料中的经济业务涉及哪些账户，其中：
总账账户有哪些，明细账账户是哪个；
而后再根据各账户的性质分出其所属的账户类别。
再次按照上述分类，将所涉及的全部账户名称，贴口取纸填列到各类账簿中去，并把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内。
最后试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计；
总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等，试算平衡后方可进行本期业务登记，否则不能进行。
（二）登记账簿方面
首先登记账簿必须使用兰黑墨水书写，冲账时可使用红色墨水，但字迹要清楚，不得跳行、空页，对发生的记账错误，采用错账更正法予以更正，不得随意涂改，挖补等。
其次明细账要根据审核后的记账凭证逐笔序时予以登记；
第三总账根据“记账凭证汇总表”，我们做了10天的登记，登记完毕要与其所属的明细帐户核对相符。
（三）结账方面
首先详细检查模拟资料中所列的经济事项，是否全部填制记账凭证，并据此记入账簿。
有无错记账户、错记金额，如有应及时补正。
其次在保证各项经济业务全部准确登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账、总账和各类明细账的本期发生额与期末金额，为编制会计作好充分准备。
（四）编制会计报表方面
首先在左上角填明编制单位、编制时间；
其次根据总帐或有关明细帐资料按项目填列；
还必须要使资产负债表要保证左方金额合计等于右方金额合计，否则重填；
最后还要编制人要签名。
此次做账还让我意识到要坚持学习，不要只学习和会计有关的知识，还要学习与经济相关的知识，因为现代企业的发展不仅在于内部的运作，还要靠外部的推动，我们再大学学习的知识也许会被淘汰，但那些最基本的学习方法永远是我们掌握最新知识的法宝。
参考文献
[1]财政部：
《企业会计制度》，经济科学出版社2001年版；
[2]陆陵赵选民：
《企业会计制度讲解及并轨操作指南》，中国审计出版社2001年5月版；
[3]刘永立主编，基础会计教程，立信会计出版社，2004；
[4]杨雄胜主编，会计学概论，南京大学出版社，2003；
[5]李天民主编，现代管理会计学，立信会计出版社，1996。
致谢
毕业论文暂告收尾，这也意味着我在大学的三年的学习生活既将结束。
回首既往，自己一生最宝贵的时光能于这样的校园之中，能在众多学富五车、才华横溢的老师们的熏陶下度过，实是荣幸之极。
在这三的时间里，我在学习上和思想上都受益非浅。
这除了自身努力外，与各位老师、同学和朋友的关心、支持和鼓励是分不开的。
论文的写作是枯燥艰辛而又富有挑战的。
在老师的谆谆诱导、同学的出谋划策及家长的支持鼓励，是我坚持完成论文的动力源泉。
在此，我特别要感谢我的导师田艳梅、张民老师。
从我开始写论文时他们给我了很多帮助，给了我很多启迪，让我才能顺利的完成论文。
没有老师的辛勤栽培、孜孜教诲，就没有我论文的顺利完成。
感谢经济系的各位同学，与他们的交流使
升级会员 