初级审计师考试理论与实务真题及答案Word文档格式.docx
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B.记录或列报的金额在总体上正确
C.实际存在或发生的金额均已记录或列报
D.记录的各类业务符合法律法规的规定
8.以下各项中，属于社会审计特有程序的是：
A.制定审计方案
B.测试内部控制
C.签订审计业务约定书
D.编制审计报告
9.以下各项审计证据中，属于亲历证据的是：
A.审计人员编制的计算表
B.银行对账单
C.专利权证书
D.材料入库单
10.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的选项是：
A.审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责
B.审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明
C.审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可
D.审计工作底稿未经批准，不得对外提供
11.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进展评估，并在风险评估的根底上运用相应方法进展本质性测试，这种审计取证形式是：
A.账目根底审计
B.制度根底审计
C.风险根底审计
D.系统根底审计
12.对被审计单位的局部经济业务和会计资料进展检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是：
A.顺查法
B.逆查法
C.详查法
D.抽查法
13.审计人员现场监视被审计单位各种实物资产的盘点，并进展适当抽查而获取审计证据的方法是：
A.观察
B.检查
C.监盘
D.分析性复核
14.以下各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是：
A.计算
B.监盘
C.重复执行
D.函证
15.以下各项中，属于控制环境要素的是：
A.信息沟通系统的建立
B.对内部控制过程的监视
C.组织构造的设置
D.资产保管与会计记录职责的别离
16.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是：
A.审计结果公告
B.审计工作报告
C.审计结果报告
D.审计决定书
17.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否认意见审计报告的情形是：
A.被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料
B.被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明
C.被审计单位会计政策发生重大变化
D.被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
18.以下有关计算机审计的表述中，错误的选项是：
A.计算机审计是在信息技术环境下开展的审计技术方法的总称
B.计算机审计不需要进展内部控制测试
C.计算机审计审前调查的详细内容与传统审计不完全一致
D.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统
19.以下有关效益审计评价标准的表述中，正确的选项是：
A.效益审计不需要使用评价标准
B.行业或地区平均程度和先进程度可以作为效益审计评价标准之一
C.会计制度不能作为效益审计的评价标准
D.效益审计评价标准不包括财务管理指标
20.以下有关审计风险的表述中，正确的选项是：
A.审计风险就是指重大错报风险
B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段
C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种
D.审计风险虽然存在，.但可以加以控制
21.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是：
A.承受订单日期
B.合同订立日期
C.记账日期
D.产品入库日期
22.审查应收账款账户余额是否真实，以下审计方法中最有效的是：
A.向债务单位函证
B.重新计算应收账款账户余额
C.询问会计人员
D.对应收账款账户余额进展分析性复核
23.以下各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是：
A.采购人员负责审批采购申请
B.采购人员审批并代表本单位签订采购合同
C.验收人员填制验收单
D.仓库保管人员负责验收货物
24.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购人存货的：
A.总体合理性
B.截止期正确性
C.所有权
D.分类正确性
25.消费与存货业务循环中，产品消费与质量检验职责互相独立是为了防止：
A.不合格产品入库
B.消费方案不合理
C.产品被盗
D.篡改会计记录
26.对薪酬业务循环进展审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进展审查的是：
A.薪酬计算是否正确
B.职工福利费的提取是否正确
C.薪酬费用账务处理是否正确
D.薪酬结算和发放职责是否别离
27.审计人员在审查投资者投入的机器设备时，通过查阅原始发票、财产税单可以查明：
A.机器设备是否归投资者所有
B.机器设备的可用性
C.机器设备折旧计提的正确性
D.机器设备是否存在担保情况
28.审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用处的是：
A.弥补亏损
B.转增资本
C.支付养老保险
D.发放股利
29.以下做法中，符合库存现金监盘要求的是：
A.事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备
B.当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点
C.出纳员和审计人员必须参加，有关指导或主管会计无需在场
D.对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点
30.以下各项中，不属于财务报告编制程序控制的是：
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.报送时间控制
二、多项选择题（以下每题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。
在无多项选择和错选的情况下，选对一项得0.5分。
此题共40分，每题2分。
31.总结国内外审计理论经历，审计的独立性主要表达在：
A.组织上的独立性
B.方法上的独立性
C.人员上的独立性
D.工作上的独立性
E.经费上的独立性
32.以下有关审计分类的表述中，正确的有：
A.按执行审计的地点，可以将审方案分为就地审计和报送审计
B.按施行审计的范围，可以将审方案分为详细审计和抽样审计
C.按施行审计的周期，可以将审方案分为定期审计和不定期审计
D.按审计的组织方式，可以将审方案分为国家审计、社会审计和内部审计
E.按审计的内容，可以将审方案分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计
33.以下各项中，属于我国审计机关职责的有：
A.对本级政府各部门预算执行情况进展审计监视
B.对国有金融机构的资产、负债、损益，进展审计监视
C.对政府投资和以政府投资为主的建立工程预算执行情况和决算进展审计监视
D.对内部审计工作进展指导与监视
E.对社会审计机构出具的所有审计报告进展核查
34.以下各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有：
A.对审计工作底稿进展分级复核
B.对审计人员进展定期培训
C.对审计报告进展复核
D.对被审计单位提出完善内部控制的建议
E.对审计人员的独立性进展监视
35.以下有关审计目的的提法中，正确的有：
A.审计目的是审计行为的出发点
B.审计目的在不同历史时期是一样的
C.根据审计目的的不同可将审计业务划分为不同的类型
D.审计目的包括总体审计目的与详细审计目的两个层次
E.审计目的对审计全过程都有影响
36.以下有关审计证据充分性的表述中，正确的有：
A.充分性是审计证据的质量特征之一
B.充分性就是要求审计证据越多越好
C.充分性是指审计证据的数量足以证明审计事项并支持审计意见
D.充分性是指审计证据本身的真实性
E.充分性就是要求审计证据与审计目的之间严密相关
37.以下各项中，属于分析性复核常用方法的有：
A.监盘
C.比拟分析法
E.趋势分析法
B.程序分析法
D.比率分析法
38.以下各项中，属于职责分工控制活动的有：
A.所有业务执行均需经过受权
B.资产的保管与账实核对相别离
C.凭证应预先连续编号
D.业务的执行与记录相别离
E.对资产进展定期盘点
39.以下有关效益审讦的表述中，正确的有：
A.效益审计是对资源管理和使用的有效性进展的检查和评价
B.效益审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类
C.效益审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差异
D.效益审计可以利用外部专家工作
E.效益审计的评价标准因详细审计目的不同而不同
40.以下关于审计管理的表述中，正确的有：
A.审计管理是对审计活动进展的方案、组织、指挥、协调和控制
B.审计管理的主体是国家审计机关
C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终
D.审计管理的内容因审计管理对象的不同而不同
E.审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等
41.对应收款项进展审计时，其审计目的有：
A.证实应收款项的真实性
B.证实应收款项计价与分类的正确性
C.证实应收款项记录截止期的正确性
D.确认坏账损失的真实性
E.证实营业收入过账和汇总的正确性
42.审计人员对应付账款进展审计时，为提醒应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有：
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比拟，分析变动原因
B.计算并比拟分析各期营业收入的变动趋势
C.计算并比拟分析各期应付账款占流动负债的比率
D.计算并比拟分析各期应付账款占采购金额的比率
E.计算并比拟分析各期毛利率的变动幅度
43.对应付账款明细账进展审计时，以下各项中，应重点审查的有：
A.积欠已久而突然全部结清的账户
B.长期未能结清的账户
C.业务发生频繁的账户
D.债权人不明确的账户
E.函证回函证明余额相符的账户
44.以下各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有：
A.验证固定资产的退废手续
B.验证固定资产的新增手续
C.审查固定资产的计价方法
D.查验固定资产的所有权
E.检查固定资产账、卡的设置情况
45,审计人员对被审计单位存货施行监盘时，以下做法中正确的有：
A.参与制订盘点方案
B.作为盘点小组成员进展盘点
C.指挥盘点工作的进展
D.根据情况抽查盘点记录
E.自始至终监视盘点的进展
46.以下各项中，属于对产品本钱进展本质性测试的有：
A.运用分析性复核方法检查产品本钱的总体合理性
B.检查产品消费与管理各环节不相容职责的别离
C.检查产成品出入库手续的完好
D.抽取局部本钱计算单，复核产品本钱计算的正确性
E.理解消费管理制度的健全性
47.在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的人账价值，对此审计人员认为合理的解释有：
A.该设备已提足折旧但仍在使用
B.根据国家规定对设备重新估价
C.增加补充设备和改进装置
D.调整原计固定资产价值的错误
E.根据实际价值调整原来的暂估价值
48.以下各项中，属于对实收资本业务的合法性进展审查的有：
A.审查有无抽逃注册资本的情况
B.审查投入资本是否按时全部到位
C.核对实收资本总账与明细账是否一致
D.审查投入的非货币性资产是否按规定进展了评估
E.查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定
49.在薪酬业务循环中，按照职责分工控制的要求，应当互相独立的岗位有：
A.人员调配单的编制与审批
B.考勤与工时统计
C.工时记录与审核
D.考勤记录与审批
E.工资结算表的编制与审核
50.以下各项中，违背货币资金业务内部控制要求的有：
A.出纳员记录现金总账
B.出纳员记录应收账款明细账
C.内部审计人员定期监盘库存现金
D.主管会计同时保管支票与印章
E.主管会计编制银行存款余额调节表
三、案例分析题（此题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。
每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。
每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。
有多项正确答案的小题，在无多项选择和错选的情况下，选对一项得0.5分。
案例一
（一）资料
2021年4月，某审计组对甲公司2021年度财务收支进展了审计。
有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员抽查了发运凭证、客户订货单、贷项通知单和请购单等文件。
2.根据审计人员对市场情况的调查理解，2021年甲公司消费的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。
甲公司提供的2021和2021年该主要产品销售的有关资料如下：
20Q9年2021年（已审定数）
销量
（台）
主营业
务收入
（万元）主营业
务本钱
（万元）销量
（万元）
2200230016002000，20001600
3.审计人员对甲公司重要客户的应收账款进展了肯定式函证，发现有某债务人的回
函结果与甲公司会计记录不一致。
4.2021年12月31日，甲公司记录一笔销售业务，有关的账务处理如下：
借：
应收账款100万元
贷：
主营业务收入100万元
主营业务本钱80万元
产成品80万元
进一步审查后发现，该笔销售业务并未发生。
5.审计人员对应收账款和坏账准备进展审查时发现，截至2021年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。
据理解，该债务人已经破产，无法归还所欠债务。
（二）要求：
根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。
51.针对“资料1〞，审计人员抽查的文件中，和销售与收款业务循环相关的有：
A.发运凭证
B.客户订货单
C.贷项通知单
D.请购单
52.针对“资料2〞，审计人员应重点关注甲公司2021年度该主要产品销售是否存在：
A.虚增主营业务收入的情况
B.虚减主营业务收入的情况
C.虚增销售数量的情况
D.虚减销售数量的情况
53.针对“资料3〞，函证结果与甲公司会计记录不一致的原因可能有：
A.甲公司与债务人登记入账的时间不一致
B.甲公司存在记账错误
C.甲公司存在弄虚作假或舞弊行为
D.债务人存在记账错误
54.针对“资料4〞，审计人员可以认定甲公司的账务处理对2021年度财务状况和经营成果的影响有：
A.虚增主营业务收入
B.虚减营业利润
C.虚增应收账款
D.虚减产成品
55.针对“资料5〞，对该债务人应收账款坏账准备计提情况，审计人员应该做出的初步判断有：
A.计提比例过高，应降低计提比例
B.应全额计提坏账准备
C.计提比例过低，应将计提比例进步至50%
D.计提比例适当
案例二
2021年4月，某审计组对乙公司2021年度财务收支进展了审计。
有关情况和资料如
下：
1.乙公司共消费A、B两种产品，其中A产品在国内销售，B产品销往国外。
2.审计人员在对该公司消费与存货业务循环内部控制进展调查时理解到：
消费车间按消费方案部门签发的消费通知单组织消费;
产品入库前，质检部门对产品质量进展检验;
仓储部门登记存货明细账;
由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进展盘点。
3.审计人员在对相关内部控制进展理解的根底上，采取了如下审计程序：
抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式;
比拟近几年各产品消费本钱总额及单位消费本钱，分析有无异常波动;
抽取局部领料凭证，查看有关记录是否完好，手续是否齐备;
抽取局部产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被受权人批准。
4.乙公司11月产品盘点记录显示，A产品发生少量盘亏，经查系计量误差所致。
该公司将盘亏产品损失记人“管理费用〞。
5.2021年乙公司将消费工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计人产品本钱。
6.受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2021年12月31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元;
A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2021年12月31日，库存产品A账面价值为I200万元，可变现净值为l500万元。
该公司一直未计提存货跌价准备。
56.“资料2〞中，违背内部控制要求的有：
A.消费车间按消费方案部门签发的消费通知单组织消费
B.产品入库前，质检部门对产品质量进展检验
C.仓储部门登记存货明细账
D.由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进展盘点
57.“资料3〞中，属于内部控制测评程序的有：
A.抽查3个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式
B.比拟近几年各产品消费本钱总额及单位消费本钱，分析有无异常波动
C.抽取局部领料凭证，查看有关记录是否完好，手续是否齐备
D.抽取局部产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被受权人批准
58.针对“资料4〞，审计人员认为乙公司的做法：
A.正确
B.不正确，应记人“制造费用〞
C.不正确，应记人“消费本钱〞
D.不正确，应记人“营业外支出〞
59.针对“资料5〞，审计人员认为乙公司的做法：
B.不正确，只有消费工人的工资才能计入产品本钱
C.不正确，只有消费工人和车间管理人员的工资才能计人产品本钱
D.不正确，只有消费工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计人产品本钱
60.针对“资料6〞，审计人员应该做出的初步判断为：
A.不需计提存货跌价准备
B.应计提存货跌价准备300万元
C.应计提存货跌价准备600万元
D.应调增A产品账面价值300万元
案例三
2021年3月，某审计组对丙公司2021年度财务收支进展了审计。
有关情况和资料如下：
1.审计人员对丙公司内部控制理解的局部情况如下：
审计人员从现金日记账和银行存款日记账中抽查了100笔记录，并追查至会计凭证，其中有15份凭证没有编制人员和审核人员签章;
丙公司设有专门的客户效劳部门负责受理客户提出的售后维修申请;
客户效劳部门编制连续编号的维修单，并提交给维修部门，维修部门负责售后维修并收取修理费，每周将收取的修理费及客户签字的维修单上交财务部门。
2.审计人员对2021年各月的维修收入进展比照，发现12月份的收入仅为全年各月平均收入的一半。
经审查发现12月份维修部门共有60份已维修完毕的维修单和5万元现金收入未上交财务部门。
3.审计人员审查应付账款明细账时，发现丙公司2021年12月25日开出转账支票一张，支付丁企业10万元货款，并于当日进展了相应的账务处理。
12月31日，因填写错误，转账支票被退回至丙公司，丙公司未作任何账务处理。
丙公司在编制年末银行存款余额调节表时将其做为未达账项。
61.“资料1〞中，违背内部控制相关要求的有：
A.有关会计凭证上没有编制人员签章
B.有关会计凭证上没有审核人员签章
C.专门的客户效劳部门负责受理客户提出的维修申请
D.客户效劳部门编制的维修单连续编号
62.针对“资料1〞和“资料2〞中反映的情况，审计人员可对丙公司内部控制提出的改进建议有：
A.维修单应由财务部门负责编制
B.维修部门应定期编制反映维修单编号、维修处理结果、维修收入的维修情况明细表，及时与客户效劳部门及财务部门进展核对
C.维修部门应将收取客户的现金交客户效劳部门，再由客户效劳部门上交财务部门
D.财务部门应加强对各项收入的管理，催促维修部门及时上交款项并及时进展账务处理
63.“资料2〞中，丙公司未对维修收入进展账务处理的做法造成的影响有：
A.少计收入
B.少计负债
C.少计货币资金
D.少计应付账款
64.针对“资料2〞中的情况，为查明全年未入账维修收入的详细金额，审计人员应进一步采取的审计程序是：
A.通过12月份的抽查结果，估算全年未入账金额
B.要求丙公司统计全年未人账维修收入的详细金额
C.抽查并走访局部客户，调查丙公司售后维修质量
D.将客户效劳部门开出的全年的维修单与维修部门和财
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