出口货物应补税额计算表操作指南Word文档格式.docx
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“发票说明”统一为“03应税货物销售（外销发票）”；
“发票字轨号”（也称发票种类或类别代码）统一为“江苏省苏州市出口商品专用发票”右上角发票代码（如132********0）,自印发票（主要是外贸企业）也默认这个字轨号。
《计算表》第1栏导转到《普通发票明细表》开票日期，《计算表》第3栏导转到《普通发票明细表》发票开始号码及发票截止号码，《计算表》第7栏导转到《普通发票明细表》税率，《计算表》第8栏导转到《普通发票明细表》销售额，《计算表》第9栏导转到《普通发票明细表》税额。
见下图：
4、增值税主附表的自动生成
点击“自动生成”按钮，即可把“普通发票销售明细表”的内容生成到增值税主附表上。
（1）非进料加工（贸易代码不等于15）补税数据导转如下：
《普通发票明细表》销售额、税额自动生成在《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第3栏“开具普通发票”，网上申报点击自动生成后导转到《增值税纳税申报表》第2栏“应税货物销售额”及第11栏“销项税额”；
（2）进料加工（贸易代码15）按简易方法补税数据导转如下：
《普通发票明细表》销售额、税额自动生成在《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第10栏简易征收“开具普通发票”，网上申报点击自动生成后导转到《增值税纳税申报表》第5栏“按简易征税办法征收货物销售额”、第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中反映。
出口货物应补税额计算表
企业名称（公章）：
所属期：
海关代码：
企业类型：
序号
出口日期
出口报关单号（12位）
出口发票号（10位）
美元金额
记帐
汇率
贸易代码
法定税率或征收率
应补税出口
货物销售额
（人民币不含税）
销项税额
应纳消费税额
补税类型
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
合计
“出口货物应补税额计算表”填表说明
一、企业类型填写生产企业或外贸企业。
二、第1栏“出口日期”填写出口报关单上出口日期。
三、第2栏“出口报关单号”为12位，填写经核实应补征税的出口货物报关单号码；
若运保佣冲减销售收入时录入00yby+两位年份+两位月份（申报所属期）+三位扩展位（如00yby0807001）。
四、第3栏“出口发票号”为10位，填写企业开具的与应补税出口报关单相对应的出口发票号码（录入规则：
外销发票代码第7位+外销发票代码第12位+8位外销发票号码）；
若以离岸价以外价格成交的出口货物，企业实际发生的出口货物国外运保佣可冲减销售收入，运保佣发票号码录入yby+两位年份+两位月份+三位扩展位（如yby0807001），与第2栏一一对应。
五、第4栏“美元金额”填写应补税出口发票实际成交美元价格（如是其他外币计价的，建议按照发票人民币金额根据汇率倒算美元价格）；
对无出口发票的，应按照出口报关单离岸价填列；
运保佣发票以负数录入。
六、第5栏“记帐汇率”指企业核算出口货物销售收入时应使用的、符合财务制度规定的外币汇率，一般为月初第一天或外销发票开具记帐当天汇率，两种方法任选一种，一年内不得随意变更。
七、第6栏“贸易代码”填写出口报关单上的贸易代码，如一般贸易为“10”、进料加工为“15”等。
八、第7栏“法定税率或征收率”进料加工贸易出口填写征收率（6%或4%），其它贸易方式出口填写法定税率（17%或13%）。
九、第8栏“应补税出口货物销售额（人民币不含税）”填写公式：
（第4栏×
第5栏）/（１＋第7栏）。
十、第9栏“销项税额”填写公式：
第8栏×
第7栏。
十一、第11栏“补税类型”填写补税类型1、补税类型2、补税类型3、补税类型4、补税类型5，按补税类型选择一种。
“补税类型”为必录项，录入规则如下：
（一）补税类型“1”
国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
包括：
1、出口退税率为零的货物；
2、进口货物未经过实质性加工直接出口转售的；
3、用于出样、展览等出口的货物，但是企业最终在境外将样品、展品销售、收汇并能够提供规定退税凭证的除外；
4、其他贸易方式（代码39）出口的货物，但对企业因出口货物保修而免费修理后复出口的货物，以及能够提供规定退税凭证的除外；
5、外贸企业出口报关单纸质凭证或者出口报关单电子信息注明的出口货物数量大于实际退税数量的部分；
6、生产企业因审核未通过等原因，由主管税务机关通知其补征税的出口业务；
7、规定时间内不能正常税收核销的免税业务；
8、出口企业自营或委托出口业务具有国税发[2006]24号文件第二条所述七种情形之一的，出口企业从事“四自三不见”等不规范出口业务的；
9、其他不符合退（免）税条件的出口业务。
（二）补税类型“2”
出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；
1、有出口业务发生，但免税和退税均未申报并且已经逾期的；
2、出口业务已经进行免税申报，但未进行退税申报或者超过规定期限进行退税申报的。
（三）补税类型“3”
出口企业虽已申报退（免）税，但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；
1、生产企业虽然已经进行退税申报，但是没有在规定期限内提供收汇核销单的；
2、出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的出口业务。
（四）补税类型“4”
出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。
（五）补税类型“5”
生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
十二、生产企业不予抵扣税额的返还
生产企业视同内销补征税的出口业务，若在前期免税申报时已转出了不予抵扣税额，则补税当月可以在擎天出口退（免）税申报系统中进行负数（红字）免税明细申报，以冲减免税销售收入和免抵退税不予抵扣税额，冲减时出口发票号码录入00+原已免税申报的外销发票8位发票号码（如原免税申报时出口发票号码8045261212正数录入——转变为0045261212负数录入）。
十三、外贸企业进项税额返还
外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。
外贸企业取得《证明》后，应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。
超过申报时限的，不予抵扣。
外贸企业原已申报的免税销售收入，由企业自行在绿色通道申报时进行负数冲减调整。
出口货物补征税业务需求
一、绿色通道中增加《出口货物应补税额计算表》表格录入功能（如《作废发票、红字发票原因分析表》），企业绿色通道申报时自行填具此表。
1、对于已经办理出口退税认定的企业，在绿色通道中先提示是否要填写《出口货物应补税额计算表》，企业若选择“是”，则导出此表供企业录入；
若选择“否”，系统自动生成空白表。
2、《出口货物应补税额计算表》字段设计如下：
出口日期八位；
出口报关单号12位，且不能为空；
出口发票号10位（字轨号的第七位，最后一位，加发票号码）；
记账汇率6位；
贸易代码2位；
3、有运费、保险费、佣金冲减时，在出口发票号码栏录入yby＋两位年份＋两位月份（申报所属期）＋三位序号（001、002、003等等），报关单号码在对应出口发票号码栏前加两位“00”，贸易代码按照出口货物的贸易性质确定，“美元金额”栏录入负数。
二、《计算表》填好后，提示办税人员“该《出口货物应补税额计算表》将自动导入《普通发票明细表》中”，系统在企业端相应信息自动导转到《普通发票明细表》中，并让企业办税人员看见导转结果。
导入方法:
“发票说明”统一为“03应税货物销售（外销发票）”；
“发票字轨号”（也称类别代码）统一为“江苏省苏州市出口商品专用发票”右上角发票代码（如132********0）,自印发票（主要是外贸企业）也默认这个字轨号。
发票说明及字轨号导转时可统一设置：
03应税货物销售（外销发票）、132********0此栏可按年区分第7位2008年发票代码132********0）。
三、生产企业被视同内销补税的出口业务，若在前期免税申报时已转出了不予抵扣税额，则补税当月可以在擎天出口退（免）税申报系统中进行负数（红字）免税明细申报，以冲减免税销售收入和免抵退税不予抵扣税额。
在8位出口发票号码前面加上“00”。
外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。
四、普通发票明细表中数据将自动导入申报主表及附表
1、非进料加工（贸易代码不等于15）补税数据导转如下：
2、进料加工（贸易代码15）按简易方法补税数据导转如下：
五、信息中心按月将初始拟征税中出口报关单号码与《计算表》数据报关单号码（第2栏）比对；
初始拟征税中美元离岸价格与《计算表》（第4栏）数据美元金额比对。
1、若报关单号码比对相符，且初始拟征税中美元离岸价格小于等于《计算表》（第4栏）数据美元价格的，则在该拟征税数据中注明申报所属期，在该条《计算表》明细数据置上挑中标志。
2、拟征税数据在注明申报情况后通过数据平台下发。
没有挑中标志的《计算表》数据作为数据源进行下期比对。
六、滞纳金的计算
总的原则是从出口业务纳税义务发生时间的次月纳税申报期后开始计算滞纳金。
具体是：
1、可以申报退税而未在规定期限内申报退税的出口货物，从退税申报截止日期的次月纳税申报期过后开始计算滞纳金；
2、出口时已经能够明确不予退（免）税的出口货物，从业务发生的次月纳税申报期过后开始计算滞纳金；
3、虽已申报退（免）税，但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物，从提供凭证的截止日的次月纳税申报期过后开始计算滞纳金；
4、生产企业已经申报退税，但是审核未通过的业务，在税务机关下发补税通知的次月纳税申报期过后开始计算滞纳金；
七、汇率的确定
在国税内外网上每天公布并保存官方汇率，便于企业和税务机关人员查询使用。
企业应该严格按照会计准则的要求使用月初或者当天的汇率，一旦确定，一个会计年度内不能改变。
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