管理建议书Word文档格式.docx

管理建议书Word文档格式.docx

《管理建议书Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理建议书Word文档格式.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

附件十六对当期损益表的调整项目

出于决定我们审计程序的目的，我们的审计工作包括复核股份公司组织的系统及控制。

因此，我们的工作不可能揭示股份公司内控存在的所有缺失。

同样,我们的工作可能揭示股份公司存在的内控缺失,舞弊或其它不合法行为，但股份公司不应依赖于我们的工作去揭示此类行为。

保持内部控制系统的完整性是股份公司的责任，建议股份公司在采取措施改进内控不足之前,权衡新措施所需的成本与缺失存在可能导致的风险和损失。

我们希望股份公司能采取必要措施改正上述不足,并经常告知我们股份公司现存会计程序或内控系统的改变。

我们的管理建议书仅供股份公司内部使用,不作其它用途。

我们希望借此机会对在审计工作中给予我们帮助的股份公司的员工表示感谢。

信永会计师事务所

12月28日

附件一

一、销售环节

❑发现的问题

1、本次审计中发现公司未设专门部门对客户赊销、周转量进行审批，目前销售公司批准赊销时没有对客户进行定量分析，形成欠款也由销售部门催收；

2、本次审计中发现公司未设独立部门制定销售价格，而是销售公司服务部搜集整理同行业信息、市场供求变化等情况，由销售部门自行决定销售价格，上报主管销售的副总审批，销售部门对价格有一定的浮动权；

财务部门一般不参与价格的制定；

3、本次审计中发现公司未设独立部门进行应收帐款的对帐、催收；

销售公司市场部负责本年度内应收帐款的对帐、催收，销售公司的清欠办公室主要负责1年以上应收帐款的对帐、催收；

公司应收帐款长期挂帐现象严重；

4、本次审计中发现销售公司负责销售收款、开具发票及与客户对帐；

5、股份公司销售产品未全部与需方签订销售合同。

❑影响

1、对赊销对象界定较模糊，对客户信用情况判断较主观，核定周转量较随意，易造成销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险；

2、自行定价易造成为完成销售量而随意调整价格，没有第三方对其进行监控；

3、长期挂账的应收款项无法真实反映股份公司损益情况及财务状况，资金回收不及时影响公司的正常生产经营活动；

同时根据公司目前应收账款账龄分析，其期末预计应计提的坏账准备仍有增长趋势，严重影响股份公司的当期经营成果。

4、造成不相容职务不分离，部门分工不明确；

5、对于产品销售等重要的经济往来业务，不签订经济合同，难以明确当事人各方的权力与义务，不利于经济业务的正常进行。

一旦发生纠纷，会因孰是孰非无所依据判定而给股份公司带来麻烦，甚至损失。

且销售收入在报表中的确认不具有充分确定性。

❑建议

1、建议公司设立信用管理部门对每个新客户进行信用调查，出具信用等级评定报告，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理人员在销售单上签署意见，并将该客户落实到责任人，形成欠款可及时催收；

2、建议公司设立市场部，随时收集市场信息，及时掌握市场动态，为制定销售价格提供依据；

财务部门可计算出价格调整对利润产生的影响，为调价提供依据；

3、建议由财务部门定期与客户对帐，对应收款项的回收性做出判断，定期向管理层汇报催收情况，根据相应的会计政策及时、充足的提取坏账准备；

另外对于长期挂帐的应收帐款应由独立于销售部门的清收办公室负责清收，加大款项催收力度，制定有关政策和措施，督促各部门配合加紧催收未达账项，尤其是3年以上的应收款项。

4、建议由财务部门出纳直接负责收款，由财务部门的销售科负责与客户对帐；

5、股份公司应按照《经济合同法》的要求，与需方签订合法的经济合同，并且在合同中对销售的产品名称、规格、单价、数量、金额、付款方式、付款期限等要求作出明确规定。

附件二

二、投资与筹资环节

1、某有限公司由于股东之间有关事项长期未处理完毕，致使该公司增资后的章程、营业执照尚未办理，而且公司不能正常运作；

2、哈尔滨项目前期调研不充分，在未进行可行性研究、未办理开工许可证的情况下，即成立了公司，由于地方保护保护主义，致使公司目前无法按计划运作；

3、随着公司发展，已经投产5个子公司，2个分公司，处于施工状态的子公司达5个，参股公司1个，但公司对成立后的被投资公司没有给予足够的关注，没有专门部门将被投资公司的相关信息及分析汇总整理并上报管理层；

4、公司董事会未设立投资管理委员会；

1、公司的正常运作，是公司发展的前提条件；

股东经营理念的不统一将影响该公司下一步的发展；

2、在项目无法进行而导至失败时，造成公司不必要的损失，甚至导致失去某些地区发展的机会。

3、无法全面、及时地了解被投资单位的生产经营信息，不能及早发现被投资单位生产经营的重大变化和问题，采取相应对策，从而加大了投资风险；

目前的管理模式已经不适应公司的发展需要；

4、不利于评价公司发展策略是否恰当、投资风险的大小，不能有效地规避投资风险。

❑建议

1、公司本部的管理优势、技术优势及控股优势应体现在子公司的管理中；

股东之间在经营观念上的差异，应在均衡各方股东利益的条件下，在董事会上达成一致，为公司的进一步发展创造良好的环境；

加强子公司的法人治理，按公司法等有关法律法规的规定运作子公司。

2、公司扩大规模时，进行充分的前期调研，履行必要的审批手续，审慎的选择合资对象及对某些地区的发展时机。

3、重新评价公司现有的管理模式、管理框架，及时进行相应地调整，以使管理信息畅通，对发现的问题及时制定解决方案，便于管理层决策。

4、组织专业人员，成立投资管理委员会，评价公司的发展战略、投资方案，以及进行事后的分析监督；

附件三

三、资金环节

资金计划未能落实到月度，无法按月分析资金的使用状况与计划的差异，未能对资金利用效果进行分析。

未将资金计划落实到月度，不进行资金利用效果分析，会造成资金的浪费，表现为一方面存有大量货币资金，另一面贷款大量增加，贷款支出加重了企业负担；

将年度资金计划落实到月度，按月进行与计划的比较分析，加强对资产结构及资金利用效果的分析，优化资产结构，使资金的利用效果趋于最优。

附件四

四、费用环节

1、负责审核费用和编制费用凭证的为同一个财务人员；

2、在差旅费报销方面，根据我们了解到的实际情况，发现有关差旅费报销的相关文件制定时间较早（如对住宿费标准的规定较低），费用标准已不符合目前的物价水平；

1、不兼容职责由同一人担任，易产生舞弊行为；

2、财务人员在报销时无章可循，随意性较大，只对于明显不合理的住宿费才需找公司领导签字，对不合理费用的界定也由负责报销的财务人员主观判断；

1、审核费用和编制费用付款凭证应为不同人员，以便有效监控费用支出，杜绝舞弊行为产生；

2、费用报销制度应得到更新，制订一套可行的、符合实际的费用报销制度；

附件五

五、工资薪金环节

1、2002年公司的相关培训主要是关于生产技术等方面的培训，对财务、内审、销售等相关管理人员的培训相对较为薄弱，对子公司关键管理人员的后续培训关注不足；

2、我们发现公司目前存在人浮于事的情况，企业急需的人才较少，人员素质结构不太合理，目前人员素质（尤其是管理层人员）与企业的飞速发展不相适应，较为滞后；

3、生产部门即负责统计出勤情况又负责依据出勤情况计算基本工资，然后将基本工资报人力资源部备案；

人力资源部对生产人员基本工资的计算过程没有有力的监控，只是对生产部门报上来的基本工资进行复核；

1、管理人员的素质高低直接影响着公司运作的效率及经济效益；

子公司的总经理、财务负责人、销售负责人均由股份公司派出，因此子公司管理人员的素质直接关系着公司的投资效益及投资风险；

2、影响公司的进一步发展；

3、影响了工资计算的真实性；

1、建议加强对管理人员的专业培训；

2、建议公司精简人员、减员增效；

同时扩大招聘的力度，吸纳行业中的优秀具有敬业精神的人员，以建立企业的人才储备；

3、建议由人力资源部根据生产部门的考勤表来计算基本工资，使记录出勤和计算工资的职能由不同的人员来担任，会更加真实的反映工资费用，也有利于人力资源部对生产工人工资的监控；

附件六

六、采购环节

1、在本次审计中发现公司物资供应部不仅负责采购，而且还负责物资的保管、出库工作；

此外，制造分厂不仅负责产品的生产工作，而且还负责产成品的保管工作；

不兼容职务由一个部门负责；

2、物资暂估入库不及时；

3、本次审计中发现公司由物资供应部负责与供应商对帐；

财务部门仅与物资供应部进行对帐；

1、不兼容职务不分离使内部控制的有效性大为降低；

2、不能真实反映企业的资产状况；

3、

1、建议公司将采购与库管的职能相分离，将产品生产与产成品保管相分离；

2、建议公司及时暂估入库；

根据《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》有关预付帐款等科目的有关规定，材料及设备验收入库后，应按发票金额计入库存材料及设备和应付帐款科目，同时将预付的货款自预付帐款科目转入应付帐款或相关科目。

若暂时不能取得供货方发票，应在月末暂估入帐。

附件七

7、存货帐龄

根据财政部有关规定，股份公司应按照《股份有限公司会计制度》中的规定，提取存货跌价准备。

我们了解到股份公司的存货中有成本价低于可变现净值的存货，也有部分进口备品备件帐龄较长，在近几年内未使用且无新的采购。

不了解存货的帐龄及状况，容易造成高估股份公司存货价值，不利于股份公司的资产管理也不符合会计规定中对存货的要求。

股份公司应对本公司的存货，尤其是进口备品备件进行帐龄分析，对长期无变动、成本价低于可变现净值的存货了解原因机具体情况并计提适当的存货损失准备。

附件八

八、固定资产及在建工程

1、股份公司存在因工程决算不及时，技术部门、工程部门及财务部门沟通渠道不畅通、单据传递不及时导致已完工并使用的在某程未能及时结转固定资产和相应待摊费用；

1、无法真实、准确的反映股份公司经营成果，及资产、负债情况；

1、建议应加强各部门之间的沟通，及时结转有关单据，严格按照企业会计制度的有关规定核算和管理资产；

对于虽然未验收或缺乏有关单据的但已经使用的固定资产，应按照目前预估价值先转入固定资产核算并计提折旧，待验收合格及单据齐全时再按照实际价值结转，并调整计提的折旧；

而大修工程支出应及时结转入长期待摊费用并根据摊销年限开始摊销；

附件九

9、与收入相关的费用

股份公司在出口销售产品时发生的1998年度出口费用－港杂费并未完全与收入记录于同一期，且一线在1998年度发生的中修费用记录于1999年度。

造成以上问题出现的原因主要是单据流转不及时所造成。

不符合收入与成本配比的会计原则，不能真实、准确的反映股份公司的经营成果。

加强单据流转控制，如期末发票未到，应在期末予以预估并按照应摊销年限予以摊销处理。

附件十

10、关联公司交易

1999年度股份公司与关联公司交易较多，包括：

销售水泥、熟料，采购包装袋，收取资金占用费，收取技术使用费和收取设备租赁费等。

截至1999年10月31日往来款余额较多，出现同一家客户挂帐应收帐款、其他应收款和预收帐款（如唐山冀润水泥厂），也出现一家公司有数个下属单位的挂帐（如盾石实业公司和唐山启新建材有限责任公司）。

以上问题造成无法真实反映关联公司与股份公司往来款余额且不利于之间对帐，对股份公司往来款的揭示带来较多困难。

与关联公司联系，理清各公司间关系，并了解往来款核算内容。

对于金额较小的往来款及时结清。

对于属同一家公司的往来款需予以合并。

附件十一

11、税务处理及纳税调整

股份公司1999年度向关联公司（包括集团公司、冀润水泥厂、红旗联营厂及盾石公司）收取资金占用费及技术使用费收入，按照国税清查的要求，此项收入需缴纳8％（技术使用费营业税金为5％）的营业税及相应的城建税和教育费附加，但股份公司尚未计提此项税金。

股份公司计算期末应交所得税时，按照期末利润总额的15％计提，未进行相应的纳税调整。

根据国税清查规定，股份公司代收保险费应计提销项税金且，集团公司领用股份公司材料应作进项税转出，并同时缴纳城建税及教育费附加。

股份公司尚未计提缴纳。

以上问题违反国家税收征管条例，并无法真实、正确反映股份公司负债及利润情况。

股份公司应根据取得的收入及相应的税率计提并缴纳营业税及城建税和教育费附加。

对于税务清查对股份公司进行的补税处理4,191千元，应在计算1999年度所得税时从应纳税所得额中扣除，此部分不得抵税。

附件十二

12、往来科目未按单位设立明细帐

股份公司部分往来科目未按照对方单位名称设立明细帐，而是按照收付款项目设置的。

（如应收帐款中有绳、运费等明细科目）。

往来科目未按照对方单位名称设立明细帐，时间较长后有时不能直接获知债权人或债务人，特别是在财务人员发生变动时，会为会计核算及财务管理带来不必要的麻烦。

根据《企业会计准则》的有关往来款科目的规定，所有往来科目均应该按照对方单位名称设立明细帐进行明细核算，而且对方单位名称应为全称。

附件十三

13、银行借款未计提利息

股份公司为预提1999年度10月份的银行借款利息。

不符合权责发生制的会计核算基本原则。

不能真实、正确的反映股份公司当期的损益及负债情况。

股份公司应及时计提贷款利息。

附件十四

14、股利分配应缴纳个人所得税优惠的处理

股份公司其他应付款中有“个人所得税”科目，经了解系股份公司1997、1998年度股利分红个人所得税尚未支付部分。

根据冀地税发〖1995〗79号文《河北省地方税务局关于股份制企业自然人股东征收个人所得税问题的通知》规定：

股份企业股东分红，在扣除银行同期定期存款利息，保值贴补利息后征收个人所得税。

股份公司依此规定对97和98年度分红款代扣代缴了个人所得税，其它应付款余额中包括了应付未付的个人所得税和享受的税收优惠。

个人所得税税收优惠是对股东应缴纳个人所得税的优惠，是股东个人应取得的红利，不宜长期挂帐。

对个人所得税的优惠其性质属于股份公司对股东的负债，是应付给股东的股利，所以其不应在“其他应付款”中核算，而应调整入“应付股利”科目，作为对股东的负债。

对以上优惠的税金，股份公司应与律师及证券商进行探讨和协商，并征求意见以制定出合理、合规的解决方案。

附件十五

15、收取资金占用费及技术使用费

根据股份公司与集团公司、冀润水泥厂、红旗联营厂及盾石公司所签订的有关收取资金占用费及技术使用费的协议，1999年度1－10月股份公司应收取如下：

资金占用费

1－10月

技术使用费

合计

集团公司

6,372,713.18

冀润水泥厂

1,167,108.45

600,000.00

1,767,108.45

红旗联营厂

478,810.39

1,078,810.39

盾石公司

72,329.14

150,000.00

222,329.14

1999年1－10月共收取

8,090,961.16

1,350,000.00

9,440,961.16

其中：

*集团公司多收取

-625,988.05

*冀润1－3月少计提

33,602.03

红旗联营厂1－3月少计提

115,673.96

盾石公司1－3月少计提

6,731.39

156,731.39

小计

156,007.38

306,007.38

*冀润公司4－9月未计提

2,436,849.42

1,200,000.00

3,636,849.42

红旗联营厂4－9月少计提

976,581.91

2,176,581.91