关于中级财务会计一课程期末考试的说明文档格式.docx

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成本法适用于：

投资企业控制的子公司；

投资企业对被投资单位无控制、无共同控制也无重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

权益法适用于：

投资企业对被投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。

7.计提资产减值准备的范围

8.投资性房地产与自用房地产会计处理的区别

答：

投资性房地产是指为赚取资金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

自用房地产是指为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产，企业生产经营用的土地使用权属于无形资产。

三、单项业务题主要涉及到以下经济业务的账务处理（编制会计分录）：

1．考点：

收到销售商品的货款存入银行；

收到上年底已作为坏账注销的应收账款存入银行；

拨付备用金，后报销；

存出投资款委托证券公司购买债券；

举例：

1）收到销售商品的货款存入银行；

收到H公司偿还前欠账款80000元，其中：

50000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。

借：

银行存款50000

应收票据----H公司30000

贷：

应收账款----H公司80000

2）收到上年已作为坏账注销的应收账款存入银行；

收到去年已经确认的坏账损失20000元,存入银行。

借：

应收账款20000

坏账准备20000

银行存款20000

3）拨付备用金，后报销；

8日，财务部开出现金支票向储运部拔付定额备用金8000元，用于市内日常小额运费开支。

其他应收款（或备用金）8000

银行存款8000

核定销售科备用金定额8000元，企业开出现金支票支付。

本月实际报销零星开支6400元，用现金补足定额。

备用金8000

银行存款8000

销售费用6400

库存现金6400

4）存出投资款委托证券公司购买债券

向某证券公司划款20万元，委托其代购B公司即将发行的股票。

其他货币资金----存出存款200000

银行存款200000

5日，向银河旺券公司存人投资款50万元准备购买股票。

借；

其他货币资金500000

银行存款500000

2．考点:

销售商品一批（有现金折扣）货款尚未收到；

销售商品收到商业汇票；

销售产品一批已预收货款余款尚未结清；

结转销售产品的成本；

确认坏账损失；

1）销售商品一批（有现金折扣）货款尚未收到；

销售商品一批，增值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000元；

现金折扣条件为2/10、N/30。

该批商品成本为300000元（采用总价法核算）；

应收账款585000

主营业务收入500000

应交税费一应交增值税（销项税额）85000

主营业务成本300000

库存商品300000

5日，向H公司赊销商品一批，售价400000元，增值税68000元。

现金折扣条件为2／10、1／20、N／30。

采用总价法核算。

1．借：

应收账款468000

主营业务收入400000

应交税费一应交增值税（销项税额）68000

15日，向佳庭公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000元；

现金折扣条件为2/10、N／30。

货款尚未收到。

2）销售商品收到商业汇票；

5日，向丙单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，收到一张商业汇票。

应收票据一丙单位117000

主营业务收入100000

应交税费一应交增值税（销项税额）17000

8日，乙单位偿还前欠账款80000元，其中：

应收票据一乙单位30000

应收账款--乙单位80000

3）销售产品一批已预收货款余款尚未结清；

销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。

上月已预收货款30万元，余款尚未收到。

该批商品成本为25万元

预收账款468000同时，借：

主营业务成本250000

主营业务收入400000贷：

库存商品250000

应交税费----应交增值税（销项税额）68000

若余款已经收回

银行存款168000

预收账款168000

销售商品一批，售价30万元，增值税51000元。

经查，该批商品货款已于上月预收10万元，余款尚未结清；

预收账款351000

主营业务收入300000

应交税费51000

15日，结转上批商品的销售成本300000元。

贷：

库存商品300000

4）确认坏账损失；

确认坏账损失150000元（坏账核算采用备抵法）。

坏账准备150000

应收账款150000

3．考点：

开出银行汇票用于材料采购；

从外地购进材料款已付材料未到，后材料运到并验收入库；

结转产品生产用原材料超支差异；

计提存货跌价损失；

结转本月直接生产领用材料的成本；

期末盘亏原材料原因待查；

上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）；

期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；

期末结转本月发出原材料应负担的超支额；

1）开出银行汇票用于材料采购；

委托银行开出一张金额为100000元的银行汇票，准备用于采购材料；

其他货币资金100000

银行存款100000

16日，开出并承兑商业汇票一张，金额800000元，期限3月，用于抵付前欠购料款。

应付账款800000

应付票据800000

采购材料一批（实际成本10000元，计划成本9000元，增值税额1700元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；

　借：

材料采购　　　　10000

　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　1700

　　贷：

应付票据　　　　　　11700

H公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税额为34000元，双方商定采用商业承兑汇票方式支付货款，付款期限为三个月，材料尚未到达。

在途物资200000

应交税费----应交增值税（进项税额）34000

应付票据234000

开出并承兑商业汇票一张，金额800000元，期限3月，用于抵付前欠购料款。

2）从外地购进材料款已付材料未到，后材料运到并验收入库；

10日，上月购进的商品到达并验收人库，该批商品的采购成本为120000元。

库存商品120000

在途物资（或物资采购）120000

企业上月购进一批小商品，进价19000元，不含税售价25000元，销项税额4250元，现验收入库（按售价金额核算）

库存商品——甲商品29250

在途物资19000

商品进销差价10250

W公司上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，公司对原材料采用计划成本核算。

本批原材料的计划成本为20万元。

原材料200000

材料采购200000

10．月末，W公司结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。

材料成本差异80000

材料采购80000

3）结转产品生产用原材料超支差异；

31日，按计划成本核算本月领用的原材料。

本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：

生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元，生产车间一般性耗用6000元，厂部管理部门—般性耗用5000元，销售部门领用l000元。

31日，结转本月发出甲材料的成本差异。

经计算，本月甲材料的成本差异率为+2%。

生产成本90000

制造费用6000

管理费用5000

营业费用（销售费用）1000

原材料102000

分摊材料成本差异时：

生产成本1800（90000X2％）

制造费用120（6000X2％）

管理费用100（5000X2％）

营业费用（销售费用）20（1000X2％）

材料成本差异2040

期末结转本月发出原材料应负担的超支额5万元。

其中，本月生产产品领用的材料中，直接材料费用应负担35000元，间接材料费用应负担10000元；

厂部领用材料应负担5000元；

生产成本35000

制造费用10000

材料成本差异50000

发出材料一批直接用于产品生产，计划成本为100000元，材料成本差异率为+2％；

生产成本100000

原材料100000

生产成本2000

材料成本差异2000

4）计提存货跌价损失；

计提存货跌价准备80000元；

资产减值损失80000

存货跌价准备80000

甲材料期末实际成本60000元，可变现净值56000元，甲材料期初的跌价准备为0。

计提甲材料跌价准备。

资产减值损失----计提的存货跌价准备4000

存货跌价准备4000

5）结转本月直接生产领用材料的成本；

6）期末盘亏原材料原因待查；

30日发现原材料盘亏1000元，原因待查

待处理财产损益1000

原材料1000

7）上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）；

下月材料验收入库。

材料采购　　　　10000入库:

借:

原材料9000

　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　1700材料成本差异1000

应付票据　　　　　　11700贷:

材料采购10000

本批原材料的计划成本为20万元，超支差异8万元。

7）期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异；

期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元；

8）期末结转本月发出原材料应负担的超支额；

其中，本月生产产品领用的

材料中，直接材料费用应负担35000元，间接材料费用应负担10000元；

厂部领

用材料应负担5000元；

4．考点：

出售一项无形资产收入已存入银行；

摊销自用商标价值；

计提无形资产减值损失；

1）出售一项无形资产收入已存入银行；

28日，出售无形资产所有权取得40000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19000元，该项收入适用的营业税税率为5％，款项已通过银行收付。

银行存款40000

无形资产19000

应交税金一应交营业税2000

营业外收入19000

出售一项专利权，收入15万元已存入银行。

该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备和摊销；

营业税率5％。

银行存款150000

无形资产80000

应交税费7500

营业外收入----处置非流动资产利得62500

2）摊销自用商标价值；

21日，摊销应由本月负担的商标价值15000元。

管理费用15000

累计摊销15000

摊销自用商标价值4500元。

管理费用4500

累计摊销4500

3）计提无形资产减值损失；

某项专利权账面价值100000元，期末可收回金额为80000元，计提减值准备。

资产减值损失----无形资产减值损失20000

无形资产减值准备20000

5．考点：

购入设备投入使用款项已付；

结转报废固定资产的清理净损失（收益）；

支付报废设备清理费用；

1）购入设备投入使用款项已付；

购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款900000元、增值税额153000元；

另外支付运杂费7000元，款项通过银行支付；

2．借：

固定资产1060000

银行存款l060000

或借：

固定资产907000

应交税费一—应交增值税（进项税额）153000

银行存款1060000

购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款1200000元、增值税额204000元。

款项已通过银行支付。

固定资产1404000

银行存款1404000

8日，购入机器一台，买价80000元，增值税13600元，运杂费500元，保险费200元。

全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。

固定资产　　　94300

贷：

银行存款94300

2）结转报废固定资产的清理净损失（收益）；

结转固定资产清理净损失20000元；

营业外支出20000

固定资产清理20000

23日，结转固定资产清理净损失6000元。

营业外支出6000

固定资产清理6000（3分）

23日，结转固定资产清理净损失6000元。

营业外支出6000

货：

固定资产清理6000

3）支付报废设备清理费用；

用银行支付报废设备的清理费用3000元。

固定资产清理3000

银行存款3000

6．考点：

以银行存款购入股票作为交易性金融资产、可供出售金融资产；

确认可供出售金融资产公允价值变动损失（收益）；

出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中含有持有期内确认公允价值变动净收益；

委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期；

持有至到期投资本期确认应收利息已收取；

1）以银行存款购入股票作为交易性金融资产、可供出售金融资产；

2007年3月1日，以银行存款购入H公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。

5．借：

交易性金融资产800000

投资收益4000

银行存款804000

购入B公司股票100000股，每股买价8.2元（其中包括已宣告而未发放的股利0.2元），另支付手续费及印花5000元，全部款项均已支付。

交易性金融资产----B公司股票800000

应收股利20000

投资收益5000

银行存款825000

购入普通股2000股作为可供出售金融资产，股票每股面值1元，每股买价12元（其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利2元）。

另外支付佣金1000元；

全部款项已通过银行支付。

8．借：

可供出售金融资产21000

应收股利4000

银行存款25000

购入某公司股票200000股，每股买价10元，另支付手续费及印花10000元，全部款项均已支付，初始确认时，该股票指定为可供出售金融资产。

可供出售金融资产----某公司股票2010000

银行存款2010000

黄河公司购入M上市公司的股票20万股作为可供出售金融资产核算和管理，每股买20元（含已宣告发放但尚支付的现金股利2元），另支付相关费用20万元。

可供出售金融资产----成本3800000

应收股利400000

银行存款4200000

2）确认可供出售金融资产公允价值变动损失（收益）；

可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。

可供出售金融资产50000

资本公积50000

3）出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中含有持有期内确认公允价值变动净收益；

3月份，华峰公司将其记录的持有S公司3000股股票出售了1000股，售价6000元。

该股票原账面价值（成本）10000元，公允价值变动损失2000元。

华峰公司出售股票时：

其他货币资金——存出投资款6000

交易性金融资产——S公司股票——公允价值变动2000

投资收益——交易性金融资产投资收益2000

交易性金融资产——S公司股票——成本10000

同时：

投资收益——交易性金融资产投资收益2000

公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益2000

4）委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期投资；

（1）按面值购入债券一批，计划持有至到期：

20×

0年初，A公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资。

该债券的面值1250，年票面利率4.7%,存款支付.

持有至到期投资----成本　1250

银行存款　　　　　　　1250

（2）按溢价购入债券一批，计划持有至到期：

购入某公司5年期债券，面值100000元，票面利率为4%，实际支付价款104000（含交易费用），该债券计划持有至到期。

持有至到期投资----成本100000

持有至到期投资----利息调整4000

银行存款104000

公司决定对持有至到期的债券投资计提减值准备10000元。

资产减值损失10000

持有至到期投资减值准备10000

期末对溢价购入的分期付息到期还本债券计息，应收的票面利息为20000元，按实际利率计算的实际利息16350元。

应收利息20000

持有至到期投资——利息调整3650

投资收益16350

收到利息：

应收利息20000

期末对折购入的分期付息到期还本债券计息，应收的票面利息为10000元，按实际利率计算的实际利息11989元。

应收利息10000

持有至到期投资——利息调整1989

投资收益11989

7．考点：

确认长期股权投资（采用成本法核算）投资收益；

2006年1月7日M公司占H公司股份的10%,2006年H公司净利润300万元,宣告从中拿出180万元发放股利.

应收股利180000

投资收益180000

8．考点：

将一栋自用仓库整体出租；

对出租的办公楼计提折旧；

收到出租设备本月的租金1000元存入银行；

20．借：

银行存款1000

其他业务收入1000

计提出租的固定资产折旧2000元。

其他业务成本2000

累计折旧2000

出租一项固定资产，本月租金收入4000元，租金已收到并存入银行。

银行存款4000

其他业务收入4000

成本模式下的转换：

A企业将拥有的一栋办公楼整体出租出B企业使用（出租前为A企业办公用），该写字楼账面余额1.2亿元，已提折旧500万元。

投资性房地产----写字楼120000000

累计折旧5