财务会计课后习题参考答案文档格式.docx
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交易性金融资产800000
待处理财产损溢350
库存现金350
其他应收款——出纳员350
习题三
银行存款余额调节表
2008年5月31日
项目
金额
企业银行存款账面余额
加：
银行已收，企业未收款项
减：
银行已付，企业未付款项
122000
34000
3000
银行对账单的存款余额
企业已收，银行未收款项
企业已付，银行未付款项
126000
32000
5000
调节后存款余额
153000
第三章
存货
1、目的：
熟悉存货按实际成本材料发出的明细分类核算。
资料：
某企业采用定期盘存制，20×
×
年5月份的存货有关资料如下：
期初存货3000千克，单价4元。
（1）5月4日，进货2000千克，单价3元。
（2）5月6日，销货1000千克。
（3）5月8日，进货6000千克，单价3.5元。
（4）5月12日，销货5000千克。
（5）5月20日，进货5500千克，单价3元。
（6）5月22日，进货4000千克，单价3元。
（7）5月30日，销售5000千克。
要求：
分别用先进先出法、加权平均法计算存货成本，编制材料明细分类账。
答案：
先进先出法：
日期
收入
发出
结存
数量
单位成本
总成本
5月1日
3000
4
12000
5月4日
2000
3
6000
5月6日
1000
4000
8000
5月8日
3.5
21000
5月12日
3500
5000
17500
5月20日
5500
16500
5月22日
9500
28500
5月30日
合计
55500
11000
39000
本期发出存货成本＝39000元期末结存存货成本＝28500元
加权平均法：
存货的加权平均单位成本=[期初结存金额+∑（本期各批购货的实际单位成本×
本期各批购货的数量）]/（期初结存数量+∑本期各批购货数量）
=[4×
3000＋（3×
2000+3.5×
6000+3×
5500＋3×
4000）]/[3000+（2000+6000+5500＋4000）]=3.29
本期发出存货成本＝11000×
3.29＝36190元
期末结存存货成本＝12000＋55500－36190＝31310
2、目的：
练习存货按计划成本的总分类核算。
资料：
某企业采用计划成本计价，有关资料如下：
某企业材料按计划成本计算，假定甲材料计划价格为12.50元／件，上月底存1000件，总分类账材料账户余额为12500元，材料成本差异为贷方余额500元。
本月购入800件，取得增值税发票，计11800元，其中货价10085.47，增值税金1714.53元，领用1300件。
要求：
根据上述资料编制有关会计分录：
（1）本月购入材料（已用银行存款付讫）分录；
（2）材料到达验收入库的分录；
（3）计算材料成本差异率；
（4）本月领用材料的分录；
（5）分摊材料成本差异的分录。
（1）购入材料
借：
材料采购10085.47
应交税费――应交增值税（进项税额）1714.53
银行存款11800
（2）验收入库
原材料10000
材料成本差异85.47
（3）材料成本差异率＝（－500＋85.47）/（12500＋10000）
＝－1.84％
（4）领用材料
生产成本16250
原材料16250
（5）领用材料应分摊差异额＝16250×
（－1.84％）＝－299
生产成本299
材料成本差异299红字金额
3.目的：
练习存货跌价准备的核算
某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。
2008年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。
其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元;
乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元;
销售价格和市场价格均不含增值税。
该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费;
截止2008年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。
分别计算甲、乙商品在2008年12月31日的存货跌价准备。
答案
甲商品的成本是240万元，其可变现净值是200-12=188万元，所以应该计提的存货跌价准备是240-188=52万元;
乙商品的成本是320万元，其可变现净值是300-15=285万元，所以应该计提的存货跌价准备是320-285=35万元。
4.目的：
练习存货跌价准备的核算
长江股份有限公司（以下称为“长江公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。
（1）2008年12月31日，长江公司期末存货有关资料如下：
存货品种数量单位成本（万元）账面余额（万元）备注
甲产品280台154200
乙产品500台31500
丙产品1000台1.71700
丁配件400件1.5600用于生产丙产品
合 计 8000
（2）2008年12月31日，甲产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。
（3）2008年12月31日，乙产品市场销售价格为每台3万元。
长江公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10日向该企业销售乙产品300台，合同价格为每台3.2万元。
乙产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
（4）2008年12月31日，丙产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。
（5）2008年12月31日，丁配件的市场销售价格为每件1.2万元。
现有丁配件可用于生产400台丙产品，用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为1.75万元。
（6）2007年12月31日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备;
2008年销售甲产品和丙产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元.
长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。
要求：
计算长江公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
1、甲产品的可变现净值=280×
（13-0.5）=3500万元，小于成本4200万元，则甲产品应计提跌价准备700万元，本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100万元。
2、乙产品有合同部分的可变现净值=300×
（3.2-0.2）=900万元，其成本=300×
3=900万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；
无合同部分的可变现净值=200×
（3-0.2）=560万元，其成本=200×
3=600万元，应计提准备=600-560=40万元。
3、丙产品的可变现净值=1000×
（2-0.15）=1850万元，其成本是1700万元，则丙产品不用计提准备，同时要把原有余额150-100=50万元存货跌价准备转回。
丁配件对应的产品丙的成本=600+400×
（1.75-1.5）=700万元，可变现净值=400×
（2-0.15）=740万元，则丁配件不用计提存货跌价准备。
2008年12月31日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90万元
会计分录：
借：
资产减值损失 100
贷：
存货跌价准备--甲产品 100
资产减值损失 40
存货跌价准备--乙产品 40
存货跌价准备--丙产品 50
资产减值损失 50
5.目的：
练习周转材料的核算
公司购入用于周转使用的脚手架一批，以银行存款支付价款50000元，支付增值税8500元，该材料已验收入库。
某基建工程施工项目领用该批脚手架，假定采用实际成本法进行核算。
编制该周转材料购入、摊销（分别用一次摊销法和五五摊销法）的会计分录。
购入时：
周转材料——在库58500
银行存款58500
领用时，若企业采用一次摊销法：
在领用这批脚手架时，会计处理如下：
工程成本58500
一段时间后，该批脚手架报废时，假定其残料价值为900元，则会计处理如下：
原材料900
工程成本900
采用五五摊销法：
周转材料-在用58500
周转材料-库存58500
摊销时：
工程成本29250
周转材料——摊销29250
报废时：
报废残值的处理：
原材料900
转销全部已摊销金额
周转材料——摊销58500
周转材料——在用58500
6目的：
练习存货清查的核算
某企业在清查中发现毁损A材料500千克，每千克计划成本20元，其应交增值税的进项税额假定为1700元，残料作价200元入废料仓库。
经查明，A材料的毁损系受暴风雨突然侵袭所致，除保险公司应赔款8000元外，其余同意作自然灾害损失处理。
批准前：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11700
原材料——A材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700
原材料——废料200
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
税法规定自然灾害造成损失的货物的增值税额可以抵扣，则应再确认的进项税额为：
（11700-8000-200）/（1+17%）*17%=508.55元
批准后：
其他应收款——保险公司8000
营业外支出2991.45
处理财产损溢——待处理流动资产损溢11500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）508.55
第四章习题参考答案
1、
应收账款——M公司35100
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
银行存款34800
财务费用300
或：
银行存款34749
财务费用351
2、
（1）预付货款时：
预付账款——B企业 20000
银行存款 20000
收到所购材料，价款40000元，增值税款6800元。
会计分录为：
原材料 40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
预付账款——B企业 46800
开出支票补付其余款项：
预付账款——B企业 26800
银行存款 26800
（2）销售退回时：
主营业务收入
50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
应收账款——M公司
58500
收款时：
应收账款——M公司58500
（3）销售时（若采用托收承付结算方式销售，并已办理托收手续）：
应收账款——M公司42120
主营业务收入36000
应交税费——应交增值税（销项税额）6120
3、
（1）收到商业汇票时：
应收票据93600
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
票据到期收到款时（假定为不带息的票据）：
银行存款 93600
应收票据 93600
（2）收到商业汇票时：
应收票据 117000
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
票据到期收回款项时：
收款金额=117000×
（1+10%×
90/360）=119925
银行存款 119925
应收票据 117000
财务费用 2925
4、某企业2008年3月18日取得面值为117000元，期限为6个月的不带息应收票据。
当年6月10日该企业持该票据向银行申请贴现，贴现率为12%。
计算并编制相关的会计分录。
计算：
票据到期值=117000（元）
贴现息=117000×
12%×
100/360=3900（元）
贴现所得金额=117000-3900=113100（元）
会计分录：
若为银行承兑汇票，则会计分录如下：
银行存款 113100
财务费用3900
若为商业承兑汇票，则会计分录如下：
财务费用3900
短期借款 117000
5、
（1）2006年计提坏账准备1000000*0.4%=4000元
资产减值损失4000
坏账准备4000
（2）2007年10月5日6000元作为坏账：
坏账准备6000
应收账款6000
2007年底估计坏账：
1300000*0.4%=5200元
补提坏账准备：
5200-（4000-6000）=7200元
资产减值损失7200
坏账准备7200
（3）2008年6月1日3000元作为坏账：
坏账准备3000
应收账款3000
9月6日收回以前年度已作坏账注销的应收账款3400元：
应收账款3400
坏账准备3400
银行存款3400
（4）2008年末估计坏账：
800000*0.4%=3200元
计提坏账准备：
3200-（5200-3000+3400）=-2400元（转销）
坏账准备2400
资产减值损失2400
6、某企业2008年末应收账款余额200万元，坏账准备金的提取比例为5%，经查“坏账准备”科目有借方余额10000元。
企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2008年末：
估计坏账准备：
2000000*5%=100000元
应计提坏账准备：
100000+10000=110000元
资产减值损失110000
坏账准备110000
第五章习题参考答案
1、7月20日购入股票时：
交易性金融资产——成本 65000
投资收益 500
应收股利 2000
贷：
银行存款 67500
8月2日收到现金股利时：
银行存款 2000
应收股利 2000
12月31日：
交易性金融资产——公允价值变动 5000
公允价值变动损益 5000
2008年1月20日出售时：
银行存款 72300
交易性金融资产——成本 65000
——公允价值变动 5000
投资收益 2300
同时：
公允价值变动损益 5000
投资收益 5000
2、购入时：
持有至到期投资——成本800000
应收利息40000
银行存款818500
持有至到期投资——利息调整21500
各期投资收益计算表
（实际利率摊销法）
期次
票面利息
①=面值×
5%
实际利息收入
②＝④×
5.78%
摊销数
③＝②-①
持有至到期投资摊余成本④＝上期余额+③
778500
1
40000
44997.30
4997.30
783497.30
2
45286.14
5286.14
788783.44
45591.68
5591.68
794375.12
45624.88
5624.88
800000
160000
181500
21500
第1期期末：
持有至到期投资——利息调整4997.30
投资收益44997.30
实际收到利息时：
银行存款40000
第2期期末：
持有至到期投资——利息调整5286.14
投资收益45286.14
第3期期末：
持有至到期投资——利息调整5591.68
投资收益45591.68
应收利息40000
第4期期末：
持有至到期投资——利息调整5624.88
投资收益45624.88
实际收到利息和本金时：
银行存款840000
3、购入时：
持有至到期投资——成本100000
持有至到期投资——利息调整5346
银行存款105346
8%
6%
③＝①-②
持有至到期投资摊余成本④＝上期余额－③
105346
8000
6321
1679
103667
6220
1780
101887
6113
1887
100000
24000
18654
5346
应收利息8000
投资收益6321
持有至到期投资——利息调整1679
投资收益6220
持有至到期投资——利息调整1780
应收利息8000
投资收益6113
持有至到期投资——利息调整1887
银行存款108000
持有至到期投资——成本100000
4、
可供出售金融资产——成本112000
持有至到期投资——利息调整1887
资本公积——其他资本公积10113
5、2007年3月1日购入：
可供出售金融资产——成本 1102000
银行存款 1102000
2007年12月31日
资本公积——其他资本公积 202000
可供出售金融资产——公允价值变动 202000
2008年12月31日
可供出售金融资产——公允价值变动 300000
资本公积——其他资本公积 300000
2009年2月出售时：
银行存款 1297000
资本公积——其他资本公积98000
可供出售金融资产——成本 1102000
可供出售金融资产——公允价值变动98000
投资收益 195000
6、2006年年末：
可供出售金融资产——成本200000
银行存款200000
2007年年末：
资本公积——其他资本公积18000
可供出售金融资产——公允价值变动18000
2008年年末：
资产减值损失80000
资本公积——其他资本公积18000
可供出售金融资产——
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