企业职工薪酬个人所得税税务筹划研究以长富集团为例Word格式.docx

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一、引言1

二、长富集团基本情况分析1

（一）长富集团组织结构1

（二）长富集团职工薪酬制度分析1

（三）长富集团职工个人所得税缴纳情况2

三、长富集团职工个人所得税薪酬分配存在的问题3

（一）薪酬水平单一3

（二）薪酬发放不平衡3

（三）税收优惠政策没有充分利用3

四、完善长富集团职工个人所得税薪酬分配的对策3

（一）促进奖金、工薪的有机平衡3

（二）合理发放薪酬福利4

（三）充分利用税收优惠政策4

结论5

参考文献5

企业职工薪酬个人所得税税务筹划研究

——以长富集团为例

[摘要]随着当前公司财务管理的规范和财务人员素质的不断提高，企业越来越重视税务筹划，同时，随着生活水平和收入水平的提高，越来越多的人缴纳个人所得税开始并注意个人所得税。

本文将通过研究个人所得税缴纳计划和工资管理理论，分析长富集团的职工薪酬和个人所得税缴纳情况，同时运用税收筹划理论和方法发现长富集团的薪酬问题。

根据长富集团的个人所得税计划提出合理的工资管理计划。

[关键词]长富集团；

企业薪酬；

个人所得税

一、引言

从征税和征收个人所得税的角度来看，按照《个人所得税法》的有关规定，目前有两种方式是自己申报和扣缴纳税人[1]。

对于一般企业中的大多数员工，通常适用的报告和付款方式是预扣义务。

从实践的角度来看，大多数集团都没有意识到个人所得税对薪资管理的重要性，我认为个人所得税是由员工承担的税，与集团无关。

时间不必要地增加了员工的个人所得税负担，从而减少了员工的个人可支配收入。

因此，应该对个人所得税支付计划进行研究，并将其应用于集团薪资管理，以促进集团薪资合理化并避免不必要的税负增加。

二、长富集团基本情况分析

（一）长富集团组织结构

福建长富集团创建于90年代未,集团自有牧场在国内首批引进当今世界先进的全自动喂料机和转盘式挤奶台。

经过余年的发展,己发展为集牧草种植、奶牛饲养、乳品生产、销售以及科研为一体的涉农龙头企业[2]。

长富集团现有销售部、行政人事部、财务部等。

（二）长富集团职工薪酬制度分析

长富集团的薪酬制度主要包括三个部分，即工资、奖金和福利三种形式，见图1：

图1员工薪酬体系图

（三）长富集团职工个人所得税缴纳情况

2017年，长富集团共支付工资薪金360.45万元，代扣个人所得税32549元，个人所得税税率为0.86％。

个人所得税的支付项目主要是薪金和工资性收入，半年度和年终评估奖励以及外部劳务收入，包括11个月个人所得税732元，11个月个人所得税预扣款小计7513元（授予半年度奖励的月份）而这个月的工资加起来算出了个人所得税的预扣款4469元；

年底考核奖作为全年一次性奖金计算扣缴个人所得税19824元。

下面列举了长富集团经理、办公室与人力资源部的薪酬及个人所得税缴纳情况。

表1长富集团2017年薪酬及个人所得税缴纳情况（元）

部门

人员

每月工资

半年奖金

年度考核

全年合计

每月个税

半年个税

年底个税

个税合计

经理

6500

4000

30000

105000

145

545

2695

4835

副经理

6000

25000

94600

125

505

2095

3975

办公室

主管

4800

2000

9500

69700

39

265

280

946

员工1

3200

1000

5000

45200

20

140

162

人力资源部

2200

69000

3000

1200

4100

39200

9

80

96

三、长富集团职工个人所得税薪酬分配存在的问题

（一）薪酬水平单一

企业薪酬虽然形式多种多样，但相关的形式的补助、津贴等都属于应税范畴，全部是名义工资，需合并一起报税。

由于当前媒体行业进入门槛低，行业成熟度高，竞争非常激烈，由于集团产品市场主要是面向大众市场，受经济环境影响较大，毛利率比较低[3]。

所以在一线人员月工资多数集中在2000至4000元，对比同行业和对比周边工业园的其他集团并没有体现优势。

在高峰期时常会遇到“招工难”的困境。

单纯的提高名义工资，一方面会打破集团现有薪酬体系，集团成本压力进一步加大，另一方面对于中高层人员，但从工资的激励效果来看是有限的。

（二）薪酬发放不平衡

从二月到十二月，大多数工作人员不需或只需付一点个人所得税，并由年一月因发放全年一次性奖金，超额累进税率的个人所得税高达25%，集团代扣代缴职工缴纳的个人所得税，人员实际和名义工资差别太高。

（三）税收优惠政策没有充分利用

一方面工月薪人均3000元，大部分人员无需缴纳个人所得税，没有很好用到个人所得税免征额3500元。

另一方面，派遣的外籍人员没有很好的考虑在华天数和支付方式，并没有使用代扣代缴方式申报，损失了个人所得税代扣代缴手续费。

再者，集团流程中某些程序简单重复，集团因此请了两名残疾人工作，但未向税局申请优惠待遇。

四、完善长富集团职工个人所得税薪酬分配的对策

（一）促进奖金、工薪的有机平衡

表2长富集团2017年度工资发放统计表（节选）单位：

元

职工名字

应发放平均工资

2017年年终奖

年终奖发放当月工资

2017年实缴个税

王×

×

3267.51

6148

3148.55

176.85

谢×

1975.54

3857

1846.88

71.64

刘×

3952.58

7489

4123.58

378.13

陈×

3048.46

5615

3173.15

167.41

何×

2472.41

5013

2516.76

128.45

谭×

2296.43

4582

2397.26

127.34

黄×

1758.24

3516

1758.46

68.43

是该集团的一名员工，月工资1975.54元，年终奖基本为2个月工资3857元。

2017年度应缴月度工资的个人所得税为0元，年终奖应缴个人所得税二71.64元。

根据最优的工资与奖金分配方案的特点，谢×

月工资未达到法定免征额3500元，并且全年一次性奖金除以12个月后的金额是325元，对照分配方案是处于0至1500元，更偏向于0，因此应当将全年一次性奖金均摊到每个月中发放。

筹划过程，把谢×

的月工资数提高至1975.54+325=2300.54元，则谢×

2017年度应缴月度工资个税依然为0元；

年终奖应缴个人所得税0元，可节税70.23元。

经查阅该集团2017年度工资表，80%的员工工资月平均工资低于3500，但年终奖普遍在4000至7000之间，如果在薪酬设计时能预见性地将全年一次性奖金分摊到每个月发放而不超过3500的缴税临界点，经初步测算，每人可节税60元至160元不等。

整体员工全年税负减轻约120000元。

（二）合理发放薪酬福利

企业可以在集团能力水平、《个人所得税法》允许的范围内，为职工提供多样化、丰富化的待遇，好处有一、减轻员工税赋的负担[4]。

加薪是收入的增加，然而加薪将不可避免地涉及到薪酬预算以及职工可能因为加薪年度个人所得税税率可能会调高而导致税收负担增加，如果一个集团从员工福利化的角度将部分名义工资转化，减少员工的个税负担，可以充分满足职工工作生活所需，也有隐性收入增长的效果。

二是增加企业招聘的优势[5]。

三，加强核心员工留职意愿。

建立一套与薪酬发放整体个税筹划方案，企业不仅可以适度提高员工的士气，并可以保留集团共同战斗的核心员工。

由于该小组位于城市的郊区，工人上班很不方便，而且需要一定的时间，因此可以购买公共汽车专门运输工人，一方面，可以使用固定资产可以计提折扣。

大巴保险费、油费等也可以在企业所得税税前扣除。

企业既少交了企业所得税又为职工省下了交通费。

对于住址偏远或初来咋到的员工可以提供免费住宿，为职工省下一笔租房的费用。

（三）充分利用税收优惠政策

根据个人所得税法第十一条规定：

在扣缴义务人依法代扣代缴税款后，税务机关支付企业代扣代缴手续费为税款的百分之二。

因此把外籍人员上门自行报税改为网上代扣代缴申报。

一方面避免了每月到地税前台申报的周车劳累，实行代扣代缴后，当外籍人员需要个人所得税缴税依据时，可以在网上打印电子版的个税完税证明，也可以在税局前台打印全国统一格式的个人所得税完税证明。

另一方面，实行代扣代缴后，集团可在年度终了后向税局申请上一年的工资薪金实缴税额2%的手续费退还[6]。

鉴于集团中存在大量简单重复、易用易懂的工作，建议集团可多招聘一些能从事一般体力劳动的残疾人员（如只是腿脚残疾），有以下几个好处：

一是个人的应纳税额可减半征收，二是个人的年度工资在企业汇算清缴时可以加计50%扣除，三是目前为促进用人单位安排残疾人就业，改善残疾人生活，规范了残疾人就业保障金的征收。

规定了企业没达比例（职工总数1.5%）安排残疾人就业的，需依法缴纳残疾人就业保障金。

按上年平均人数1400人计算，没安排残疾人就业的，需缴纳残疾人就业保障金为（1400×

1.5%-0）×

48492×

80%=814665.6（元）。

而如果按最低免税比例聘请21名残疾人就业，残疾人就业保障金应纳税额为0元，节省税费814665.6元。

结论

本论文以税收筹划和人力资源管理有关理论为理论基础，结合长富集团的具体实际情况，对企业个人所得税纳税筹划在薪酬管理中的应用进行了研究。

首先对税收筹划和人力资源管理的有关理论进行研究，为解决实际问题做好理论准备；

其次，对个人所得税筹划的方法进行研究，找出筹划的方向；

第三，对长富集团现有薪酬结构进行分析，并结合人力资源管理有关理念方法对部分人员进行调查问卷，找出存在的问题，提出改进措施。

参考文献

[1]董瑞卿.基于企业工资薪金的个人所得税纳税筹划探讨[J].纳税,2018,12（31）：

56-57.

[2]段红英.以A企业为例谈职工薪酬个人所得税纳税筹划研究[J].时代金融,2017（8）.

[3]吴晋文,雷欣华,张蓉.油气田企业职工薪酬个人所得税纳税筹划研究[J].中国总会计师,2018

（2）.

[4]李波.工资薪酬个人所得税筹划探讨[J].中国管理信息化,2017,20（12）：

12-13.

[5]史震阳.工薪所得税筹划与薪酬激励效应研究[D].中南财经政法大学,2017.

[6]郎婧.规划求解方法下职工工资薪金与全年一次性奖金纳税筹划[J].商业经济,2018（3）：

153-154.